الفائدة المركبة مقابل الفائدة المستحقة: فهم معالجتين رئيسيتين في المحاسبة

بالنسبة لأولئك الذين يعملون مع البيانات المالية، قد يكون من المحير في البداية فهم كيفية معاملة الشركات لأنواع مختلفة من الفوائد. ومع ذلك، فإن كل من الفائدة الرأسمالية والفائدة المستحقة تتبع منطق محاسبي سليم. تمثل هاتان الطريقتان سيناريوهات مختلفة لكيفية تسجيل الشركات لمصاريف الفوائد، وكل منهما يتماشى مع المبادئ الأساسية للمحاسبة التي تحكم التقارير المالية.

لماذا تقوم الشركات برأسملة الفائدة على مشاريع البناء

عندما تقترض شركة أموالًا لتمويل بناء مبنى أو أصل ثابت طويل الأجل آخر، فإن المعاملة الخاصة بالفائدة المدفوعة على قرض البناء تتبع معاملة خاصة. بدلاً من أن تُخصم كمصروف على الفور، تُضاف الفائدة الرأسمالية مباشرة إلى تكلفة الأصل في الميزانية العمومية. فكر في الأمر على النحو التالي: إذا اقترضت شركة 100,000 دولار لبناء مستودع، فإن مدفوعات الفائدة على ذلك القرض تعتبر جزءًا من التكلفة الإجمالية للبناء، تمامًا مثل المواد والعمالة والمعدات المستخدمة في عملية البناء.

هذا النهج منطقي. بمجرد الانتهاء من المستودع وتشغيله، ستقوم الشركة بخصم قيمة تكلفته الإجمالية على مدى سنوات عديدة. من خلال تضمين فائدة البناء كجزء من تلك التكلفة الإجمالية، تضمن الشركات أن يتطابق المصروف مع الفترة التي يحقق فيها الأصل الإيرادات. يتبع ذلك مبدأ المطابقة، وهو أحد الركائز الأساسية للمحاسبة التي تتطلب أن تتطابق المصروفات مع الإيرادات التي تساعد على إنتاجها.

كيف تعمل الفائدة المستحقة في الممارسة

تعمل الفائدة المستحقة بشكل مختلف تمامًا. تخيل أن شركة اقترضت قرض تشغيل بقيمة 100,000 دولار بمعدل فائدة سنوي 10%، حيث تكون مدفوعات الفائدة الشهرية مستحقة على مدار العام. كل يوم يتم فيه استحقاق القرض، يفرض البنك فائدة على المبلغ الرئيسي. بعد يوم واحد، تتراكم حوالي 27.40 دولار من الفائدة. بعد يومين، يرتفع المبلغ إلى حوالي 54.79 دولار، وبحلول اليوم الثالث يصل إلى 82.19 دولار.

تمثل هذه الرسوم اليومية للفائدة مصاريف حقيقية تكبدتها الشركة، على الرغم من أنه لم يتم دفعها بعد. بموجب مبدأ الاستحقاق، يجب على الشركة تسجيل هذه كمصروفات في بيان الدخل الخاص بها مع تراكمها. للحفاظ على دقة الميزانية، تسجل الشركة في الوقت نفسه الفائدة المستحقة غير المدفوعة كخصم يسمى “الفائدة المستحقة الدفع”. هذا البند المؤقت في الميزانية يعمل كموازن لمصروف الفائدة المعروض في بيان الدخل.

عندما تصل دفعة الفائدة الشهرية، تصدر الشركة شيكًا وترسل نقدًا إلى البنك. في تلك اللحظة، يقلل المحاسب من الفائدة المستحقة الدفع ويقلل من رصيد نقد الشركة وفقًا لذلك. ثم يعاد ضبط الدورة للشهر التالي.

وجهات نظر مختلفة: المقرض والمقترض

ينطبق نفس مفهوم الاستحقاق عندما تكون الشركة المقرضة بدلاً من المقترضة. إذا قدمت الشركة قرضًا لطرف آخر، فإن الفائدة المكتسبة تتراكم يوميًا حتى قبل استلام النقد. سيتم تسجيل ذلك كدخل فائدة في بيان الدخل ويوازن مع حساب أصول يسمى “الفائدة المستحقة القبض” في الميزانية. يظل المبدأ الأساسي هو نفسه: الاعتراف بالإيرادات عند تحقيقها، وليس عند وصول النقد.

المبادئ الأساسية التي توجه كلا الطريقتين

كل من الفائدة الرأسمالية والفائدة المستحقة تنبع من مبدأين محاسبيين أساسيين. مبدأ الاستحقاق يفرض أن يتم الاعتراف بالإيرادات عند تحقيقها والمصروفات عند تكبدها، بغض النظر عن توقيت التدفقات النقدية. ومبدأ المطابقة يضمن أن يتم الإبلاغ عن المصروفات في نفس الفترة التي تولد فيها الإيرادات.

تطبق الفائدة الرأسمالية مبدأ المطابقة من خلال دمج تكاليف الفائدة مع الأصل الذي تم تمويله، ونشر الاعتراف عبر عمر الأصل الافتراضي. وتطبق الفائدة المستحقة مبدأ الاستحقاق من خلال الاعتراف بمصروف الفائدة مع تراكمها يوميًا. على الرغم من أن هاتين الطريقتين تختلفان في معالجتهما، إلا أن كل منهما يحافظ على الاتساق مع المفاهيم المحاسبية الأساسية التي تضمن أن تعكس البيانات المالية الواقع الاقتصادي بدقة.