问答集——2025年巴西加密资产申报与税务政策（2024年基准年度）

谁需要在巴西申报加密资产及虚拟资产

在巴西居住的个人需申报并对其在国内外获得的收入缴纳税款。只要您为巴西税务居民，无论加密资产存储在国内还是境外，都必须申报相关收入。

第14.754/2023号法律出台后，针对认定为境外虚拟资产的加密资产，申报和征税有了明确细则。您需判断自身加密资产归属巴西境内还是境外，以确定应适用的申报与征税方式。

税务申报中的居住身份标准

巴西税务申报中的居住身份由联邦税务局（Receita Federal）制定的具体标准判定，官方定义可于Receita Federal do Brasil官方网站查询。准确了解自己的居住分类，有助于确定加密资产的税务责任及申报方式。

加密资产及虚拟资产的申报类型

加密资产的申报主要分为两类。第一类为年度调整申报（DAA或DIRPF），适用人员须于次年4月至5月间提交；第二类则是第1.888/2019号规范指令规定的申报，聚焦加密货币交易的税务报告。

两类申报用途不同，可能需同时进行。年度调整申报涵盖所有来源的收入，包括加密资产收益；第1.888/2019号规范指令则专注于向联邦税务局报告所有加密资产相关操作。

个人加密资产及虚拟资产的税务规则

个人加密资产的税务处理主要有三种情形：针对巴西境内加密资产转让（如出售或兑换）涉及的资本利得税；针对境外虚拟资产产生的收益或资本利得的税收；以及因服务报酬获得加密资产的收入申报。

这些税务情形可并行发生，互不排斥。例如，若同时出售巴西境内加密资产并因服务获得加密资产报酬，则需同时申报资本利得税和所得税。准确归类与记录每笔交易是税务合规的基础。

2024年及以后境外加密资产收益与资本利得的税收规则

第14.754/2023号法律经第2.180/2024号规范指令RFB实施后，境外金融投资的税收规定发生重大变化。境外虚拟资产在税务上等同于传统境外金融投资。这些规定将适用于2025年及以后，针对符合境外虚拟资产定义的加密资产。

税收由年度调整申报统一执行，对境外虚拟资产的收益或资本利得征收15%固定税率。巴西境内加密资产及不符合境外资产定义的部分，继续适用传统资本利得税和所得税政策。

国际交易所加密资产的归类方法

虚拟资产只要由巴西以外运营的机构托管或交易，如主流国际加密货币平台，无论发行方或服务器所在地，均被归类为境外资产。归类标准以交易或托管机构的司法管辖区为核心。

正确理解归类规则，可明确资产是适用境外金融应用15%税率，还是继续适用巴西本地资本利得税。

境外虚拟资产汇率变动的税务处理

境外虚拟资产的资本利得和收入需以巴西雷亚尔计价。购入资产时，成本按交易当日外币买入汇率折算为雷亚尔；变现或提取时，以当日外币卖出汇率折算为雷亚尔。

变现所得雷亚尔金额与折算成本之间的差额即为应税收益或收入。汇率收益与虚拟资产的实际收入或资本利得同时征税，采用收付实现制。即便购入资金来源于境外，汇率收益也需纳税。

境外金融投资亏损的抵扣规则

境外金融投资（包括归类为境外金融投资的虚拟资产）产生的亏损，可与其他境外金融应用（包括其他虚拟资产）的收益抵扣。抵扣可在年度调整申报中完成。

如某年亏损超出收益，可结转至后续年度继续抵扣。这为持有多元化境外投资组合（含加密资产）的投资者提供了灵活的税务规划工具。

新税规对第1.888/2019号申报的影响

第14.754/2023号法律确立的税务规则未改变第1.888/2019号规范指令申报要求。该申报与年度调整申报相互独立，也不规定加密资产在巴西或境外的具体税收政策。第1.888/2019号仅要求向联邦税务局报告加密资产交易信息。

巴西本地加密货币交易所需履行报告义务。居住或设立于巴西的个人及法人，若通过国际平台交易或在非正式交易所操作，同样需提交相关申报。作为持有巴西税号（CNPJ或CPF）、居住在巴西的国际平台用户，您须自行提交第1.888/2019号申报。

未来境外加密货币交易所的报告责任

第14.754/2023号法律对巴西境内经营加密货币及虚拟资产交易所的企业设立了强制报告义务。第44条要求企业定期向联邦税务局和金融活动控制委员会（Coaf）报告业务及客户信息。

国际加密货币交易所仍在等待联邦税务局对报告格式、频率、交易类型及其他技术细节的明确规定。在相关监管细则落地前，持有巴西税号（CNPJ或CPF）的个人用户仍需自行履行第1.888/2019号申报义务。未来细则出台后，境外交易所将依规履行相关报告责任。

巴西境外资本申报要求

在巴西居住或设有永久机构的个人与法人，持有满足特定条件的境外资本（包括加密资产与虚拟资产）时，需按规定申报巴西境外资本（DCBE）。截至每年12月31日，境外加密资产达到或超过1,000,000美元需年度申报；截至每年3月31日、6月30日、9月30日，资产达到或超过100,000,000美元还需季度申报。

第279/2022号央行决议第7条第IX项要求，将境外资本（含虚拟资产）信息报送巴西中央银行。纳税人须自申报基准日起保存相关证明文件十年，并在央行要求时提供。DCBE合规需妥善记录和科学估值。

总结

巴西税法对持有加密资产的个人提出了严格的申报和报告要求。监管体系明确区分了巴西境内加密资产（适用传统资本利得税）与境外虚拟资产（收益及资本利得按15%固定税率征收）。所有持有巴西税号（CNPJ或CPF）的个人需亲自负责，利用交易所平台数据准确计算收益与亏损，科学归类资产属地，及时完成年度调整申报、第1.888/2019号报告及DCBE申报（视情况而定）。合规不仅要求精确换算汇率，还需长期保存相关文件。随着监管政策不断更新，尤其是未来交易所报告义务的变化，投资者需持续关注税务规定并做好详细记录。

常见问题解答

如何申报加密货币交易所得税？

进入巴西联邦税务局申报系统，点击“资产与权利” > 第08组——加密货币，根据当地税务规定填写交易金额及持有情况。