Tanya Jawab – Deklarasi dan Perpajakan Aset Kripto di Brasil Tahun 2025 – Tahun Dasar 2024

Pihak yang Wajib Mendeklarasikan Aset Kripto dan Virtual di Brasil

Penduduk Brasil wajib mendeklarasikan dan membayar pajak atas penghasilan baik di dalam maupun di luar negeri. Jika Anda tinggal di Brasil, Anda harus melaporkan pendapatan dari aset kripto Anda, tidak tergantung di mana aset tersebut disimpan—baik di dalam wilayah Brasil maupun di luar negeri.

Undang-Undang 14.754/2023 menetapkan aturan khusus terkait deklarasi dan perpajakan atas aset kripto yang dikategorikan sebagai aset virtual yang dianggap berada di luar negeri. Penting untuk menilai apakah aset kripto Anda diklasifikasikan sebagai berada di Brasil atau luar negeri untuk menentukan metode pelaporan dan pajak yang berlaku.

Status Domisili untuk Pelaporan Pajak

Status domisili perpajakan di Brasil ditentukan berdasarkan kriteria resmi dari Receita Federal (Otoritas Pajak Federal Brasil). Definisi resmi tersedia di situs Receita Federal do Brasil. Memahami klasifikasi domisili Anda sangat penting untuk menentukan kewajiban dan prosedur pelaporan pajak atas aset kripto.

Jenis Deklarasi yang Wajib untuk Aset Kripto dan Virtual

Terdapat dua jenis utama deklarasi untuk aset kripto. Deklarasi penyesuaian tahunan (DAA atau DIRPF) wajib diajukan oleh individu terkait sekitar April–Mei tahun berikutnya. Deklarasi kedua adalah berdasarkan Instruksi Normatif 1.888/2019, yang mewajibkan pelaporan transaksi aset kripto kepada otoritas pajak Brasil.

Kedua deklarasi ini memiliki tujuan berbeda dan dapat diwajibkan secara bersamaan. Deklarasi penyesuaian tahunan mencakup seluruh penghasilan, termasuk keuntungan dari aset kripto, sedangkan Instruksi Normatif 1.888/2019 secara khusus meminta pelaporan seluruh transaksi aset kripto kepada Receita Federal.

Perpajakan Aset Kripto dan Virtual bagi Individu

Pajak atas aset kripto untuk individu dapat muncul dalam tiga bentuk. Pertama, keuntungan modal dari penjualan atau pertukaran aset kripto yang berlokasi di Brasil. Kedua, penghasilan atau keuntungan modal dari aset virtual yang berlokasi di luar negeri juga dikenakan pajak. Ketiga, penghasilan dari penerimaan aset kripto sebagai pembayaran jasa.

Perlu dipahami, skenario perpajakan tersebut tidak saling meniadakan. Satu jenis peristiwa kena pajak tidak meniadakan yang lain. Anda dapat secara bersamaan dikenakan pajak keuntungan modal atas penjualan aset kripto di Brasil dan pajak penghasilan atas aset kripto yang diterima sebagai pembayaran jasa. Dokumentasi dan klasifikasi transaksi yang akurat sangat penting untuk kepatuhan pajak.

Pajak atas Penghasilan dan Keuntungan Modal dari Aset Kripto di Luar Negeri per 2024

Undang-Undang No. 14.754/2023, melalui Instruksi Normatif RFB No. 2.180/2024, mengubah aturan pajak atas investasi keuangan luar negeri. Aturan ini menyamakan aset virtual di luar negeri dengan investasi keuangan luar negeri tradisional untuk tujuan pajak. Regulasi ini berlaku mulai 2025, mengatur aset kripto di luar negeri yang memenuhi definisi aset virtual luar negeri.

Dalam sistem ini, pelaporan dilakukan melalui Deklarasi Penyesuaian Tahunan dengan tarif pajak tetap 15% atas penghasilan atau keuntungan modal dari aset virtual luar negeri. Untuk aset kripto yang berlokasi di Brasil dan tidak dikategorikan sebagai aset luar negeri, aturan pajak keuntungan modal dan pajak penghasilan tradisional tetap berlaku.

Klasifikasi Aset Kripto di Bursa Internasional

Aset virtual dikategorikan sebagai berlokasi di luar negeri, tidak bergantung pada lokasi penerbit, ketika disimpan atau diperdagangkan melalui lembaga di luar Brasil—misalnya platform kripto internasional utama. Penentuan klasifikasi ini fokus pada yurisdiksi lembaga penyimpanan atau perdagangan, bukan pada lokasi penerbit atau server bursa.

Pemahaman klasifikasi ini penting karena menentukan apakah aset tersebut tunduk pada rezim pajak tetap 15% untuk aplikasi keuangan luar negeri atau tetap mengikuti aturan pajak keuntungan modal tradisional di Brasil.

Pajak atas Selisih Kurs untuk Aset Virtual Luar Negeri

Keuntungan modal dan penghasilan dari aset virtual luar negeri harus dihitung dalam mata uang real Brasil. Saat akuisisi, harga beli dikonversi ke real menggunakan kurs beli valuta asing pada tanggal transaksi. Saat likuidasi—baik penjualan aset atau penarikan penghasilan—jumlah yang diterima dikonversi ke real dengan kurs jual pada tanggal likuidasi.

Selisih antara nilai real saat likuidasi dan harga beli real adalah keuntungan atau penghasilan kena pajak. Keuntungan kurs dikenakan pajak bersama dengan penghasilan dan keuntungan modal aset virtual luar negeri, sesuai metode akuntansi berbasis kas. Keuntungan kurs tetap dikenakan pajak meski pembelian kripto luar negeri berasal dari penghasilan luar negeri.

Pengimbangan Kerugian pada Investasi Keuangan Luar Negeri

Kerugian dari investasi keuangan luar negeri, termasuk aset virtual yang dikategorikan sebagai investasi luar negeri, dapat diimbangi dengan keuntungan dari aplikasi keuangan luar negeri lain, termasuk aset virtual alternatif yang memenuhi syarat. Pengimbangan dapat dilakukan dalam tahun pajak yang sama melalui Deklarasi Penyesuaian Tahunan.

Jika kerugian melebihi keuntungan pada tahun tertentu, sisa kerugian dapat dibawa ke tahun berikutnya untuk diimbangi dengan keuntungan di masa depan. Ketentuan ini membuka peluang perencanaan pajak bagi individu dengan portofolio investasi luar negeri yang beragam termasuk kripto.

Dampak Aturan Baru terhadap Deklarasi IN No. 1.888/2019

Aturan pajak Undang-Undang 14.754/2023 tidak mengubah persyaratan pelaporan Instruksi Normatif 1.888/2019. Deklarasi ini tetap terpisah dari Deklarasi Penyesuaian Tahunan dan tidak menetapkan aturan pajak atas aset kripto di Brasil atau luar negeri. IN 1.888/2019 hanya mewajibkan pelaporan transaksi aset kripto kepada Receita Federal.

Bursa kripto domestik di Brasil wajib melaporkan. Individu dan badan hukum yang berdomisili di Brasil juga wajib melapor ketika melakukan transaksi melalui platform kripto internasional atau di luar bursa resmi. Sebagai pengguna platform internasional dengan CNPJ atau CPF Brasil yang berdomisili di Brasil, Anda wajib secara pribadi mengajukan deklarasi IN 1.888/2019.

Kewajiban Pelaporan Bursa Kripto Internasional di Masa Depan

Undang-Undang 14.754/2023 mewajibkan perusahaan pengelola bursa aset kripto dan virtual di Brasil untuk memberi laporan berkala kepada Receita Federal dan Dewan Pengawasan Aktivitas Keuangan (Coaf) tentang aktivitas dan klien mereka (Pasal 44).

Bursa kripto internasional masih menunggu regulasi teknis dari Receita Federal terkait format, frekuensi, jenis transaksi yang wajib dilaporkan, dan detail lain. Hingga regulasi ditetapkan, pengguna dengan CNPJ atau CPF Brasil tetap bertanggung jawab melapor IN 1.888/2019 secara mandiri. Setelah regulasi berlaku, bursa internasional akan mengikuti persyaratan pelaporan tersebut.

Deklarasi Modal Brasil di Luar Negeri

Penduduk dan badan hukum Brasil atau yang memiliki kantor tetap wajib mengajukan DCBE (Deklarasi Modal Brasil di Luar Negeri) jika memiliki modal luar negeri, termasuk aset kripto dan virtual, sesuai ambang batas. Deklarasi tahunan wajib jika nilai aset kripto luar negeri sama dengan atau melebihi US$1.000.000 per 31 Desember. Deklarasi triwulanan wajib jika nilai aset mencapai US$100.000.000 per 31 Maret, 30 Juni, dan 30 September.

Resolusi BCB No. 279/2022 Pasal 7, IX mewajibkan pelaporan informasi modal luar negeri, termasuk aset virtual, ke Bank Sentral Brasil. Wajib pajak harus menyimpan dokumen pendukung selama sepuluh tahun sejak tanggal deklarasi untuk disampaikan ke Bank Sentral jika diminta. Pengelolaan dokumen dan penilaian yang tepat sangat penting untuk kepatuhan DCBE.

Kesimpulan

Hukum pajak Brasil mengatur kewajiban pelaporan komprehensif bagi pemilik aset kripto, baik deklarasi maupun pelaporan digital. Regulasi membedakan aset kripto di Brasil yang dikenakan pajak keuntungan modal tradisional, dan aset virtual luar negeri yang dikenakan tarif tetap 15% atas keuntungan dan penghasilan. Setiap pemilik CNPJ atau CPF Brasil bertanggung jawab secara pribadi atas perhitungan keuntungan dan kerugian menggunakan data transaksi bursa, klasifikasi aset domestik atau luar negeri, pelaporan tepat waktu termasuk Deklarasi Penyesuaian Tahunan, laporan Instruksi Normatif 1.888/2019, dan DCBE sesuai ketentuan. Kepatuhan membutuhkan perhatian detail pada persyaratan teknis, konversi kurs, dan pemeliharaan dokumen jangka panjang. Dinamika regulasi yang terus berkembang, termasuk pelaporan bursa di masa depan, menekankan pentingnya pencatatan yang teliti dan pemahaman atas persyaratan pajak terbaru.

FAQ

Bagaimana cara melapor pajak penghasilan atas transaksi kripto?

Akses aplikasi Receita Federal Brasil, pilih 'Aset dan Hak' > Grup 08 – Kripto, dan laporkan nilai transaksi serta kepemilikan Anda sesuai ketentuan pajak setempat.