Memahami Perpajakan Kripto di India: Panduan Kepatuhan 2024

Pasar cryptocurrency India telah mengalami pertumbuhan signifikan dan adopsi yang meluas, mendorong pemerintah untuk menetapkan kerangka regulasi formal terkait perpajakan aset digital. Sejak 2022, ketika aset kripto secara resmi diklasifikasikan sebagai Aset Digital Virtual (VDAs), investor dan trader harus mengikuti struktur pajak yang jelas untuk memastikan kepatuhan dan menghindari penalti. Panduan ini mencakup semua yang perlu Anda ketahui tentang cara kerja pajak atas crypto di India, membantu Anda memenuhi kewajiban sekaligus mengoptimalkan perencanaan keuangan Anda.

Aset Digital Virtual dan Kerangka Pajak India

Peralihan pemerintah India dari kehati-hatian regulasi ke langkah proaktif dalam perpajakan mencerminkan penerimaan arus utama terhadap cryptocurrency dan teknologi blockchain. Undang-Undang Keuangan 2022 memperkenalkan kerangka hukum komprehensif yang secara khusus mengatur perpajakan crypto, mengakui perlunya mengintegrasikan aset digital ke dalam sistem ekonomi formal sambil menjaga stabilitas keuangan.

Aset Digital Virtual (VDAs) mencakup spektrum luas entitas digital berbasis kriptografi, termasuk cryptocurrency, Non-Fungible Token (NFT), dan representasi digital nilai lainnya berbasis blockchain. Berbeda dengan aset keuangan tradisional yang diatur melalui perantara yang mapan, VDAs beroperasi dalam ekosistem terdesentralisasi yang berfungsi secara independen dari bank atau lembaga keuangan.

Perbedaan VDAs dari Aset Tradisional

Aset Tradisional beroperasi dalam kerangka hukum yang diakui dan biasanya diatur oleh badan pemerintah. Properti, sekuritas, dan komoditas memiliki bentuk nyata atau pengakuan hukum yang mapan, dengan transaksi diawasi dan difasilitasi melalui saluran keuangan formal.

Aset Digital Virtual, sebaliknya, ada sepenuhnya dalam bentuk digital dengan kepemilikan yang dicatat di ledger terdistribusi seperti jaringan blockchain. Sifat desentralisasi mereka menghilangkan kebutuhan akan perantara, memungkinkan transaksi peer-to-peer tanpa infrastruktur perbankan tradisional. Perbedaan mendasar ini membentuk bagaimana mereka diatur dan dikenai pajak menurut hukum India.

Penjelasan Tarif Pajak atas Aktivitas Crypto

Regim perpajakan India untuk aset crypto menerapkan struktur tarif tetap yang berbeda signifikan dari perpajakan investasi tradisional. Memahami tarif ini penting untuk kepatuhan yang akurat dan perencanaan pajak.

Pajak Capital Gains 30%

Menurut Bagian 115BBH dari Undang-Undang Pajak Penghasilan (berlaku mulai 1 April 2022), setiap penghasilan dari transfer VDAs dikenai pajak dengan tarif tetap 30% ditambah surcharge dan cess yang berlaku (biasanya 4%). Ini merupakan perubahan besar dari sistem tarif progresif, karena keuntungan crypto dikenai pajak seragam tanpa memandang tingkat penghasilan individu.

Pembatasan utama: Tidak diperbolehkan pengurangan biaya terkait akuisisi, dan kerugian dari transaksi VDA tidak dapat dikompensasikan terhadap penghasilan lain atau dibawa ke tahun berikutnya. Ketentuan ini menuntut pencatatan yang akurat dan penentuan waktu transaksi secara strategis.

Pajak 1% Dipotong di Sumber (TDS)

Diterapkan sejak 1 Juli 2022, berdasarkan Bagian 194S dari Undang-Undang Pajak Penghasilan, kewajiban TDS 1% berlaku untuk semua transfer VDA. Artinya, saat Anda melakukan transaksi crypto—baik menjual, memperdagangkan, maupun mentransfer ke alamat tertentu—1% dari nilai transaksi secara otomatis dipotong dan disetorkan ke otoritas pajak.

Pada platform yang diatur, bursa biasanya menangani pemotongan TDS. Dalam transaksi peer-to-peer, pembeli bertanggung jawab untuk melakukan pemotongan dan setoran yang benar terhadap PAN (Nomor Pokok Wajib Pajak) penjual.

Perlakuan Pajak Berbagai Aktivitas Crypto

Jenis transaksi crypto yang berbeda memicu konsekuensi pajak yang berbeda pula. Berikut klasifikasi dan perlakuan pajak dari pemerintah:

Perdagangan cryptocurrency – Keuntungan dari jual beli dikenai pajak sebagai capital gains sebesar 30% + 4% cess. Nilai kena pajak adalah harga jual dikurangi harga beli.

Penambangan cryptocurrency – Pendapatan dari penambangan diklasifikasikan sebagai penghasilan dari sumber lain dan dikenai pajak 30% + 4% cess. Nilai kena pajak adalah nilai pasar wajar dari aset yang ditambang saat diterima, bukan saat dijual nanti.

Menerima cryptocurrency sebagai hadiah – Jika nilai hadiah melebihi INR 50.000 dan berasal dari non-relasi, dikenai pajak 30% + 4% cess. Hadiah dari kerabat dalam batas ini umumnya tidak dikenai pajak.

Staking dan hadiah minting – Hadiah dari staking atau minting diperlakukan sebagai penghasilan dari sumber lain dan dikenai pajak 30% + 4% cess, berdasarkan nilai pasar wajar saat diterima.

Airdrops – Cryptocurrency gratis yang diterima melalui airdrop dikenai pajak sebagai penghasilan dari sumber lain sebesar 30% + 4% cess jika di atas ambang tertentu.

Perdagangan crypto-ke-crypto – Setiap pertukaran satu cryptocurrency dengan lainnya merupakan peristiwa kena pajak, dinilai berdasarkan harga pasar wajar saat transaksi.

Penjualan NFT – Keuntungan dari penjualan NFT dikenai pajak sama seperti penjualan crypto, yaitu 30% + 4% cess.

Menerima crypto sebagai pembayaran bisnis – Jika menerima cryptocurrency sebagai pembayaran dalam kegiatan bisnis, biasanya dikenai pajak sesuai tarif slab pajak penghasilan reguler; jika tidak, termasuk dalam capital gains.

Bagian 115BBH dan Tarif Pajak Tetap 30%

Bagian 115BBH merupakan fondasi kerangka perpajakan crypto India, menetapkan aturan khusus untuk transaksi VDA. Bagian ini mewajibkan semua keuntungan dari transfer VDA dikenai tarif tetap 30%, menghapus sistem tarif progresif yang berlaku untuk capital gains lainnya.

Bahasa ketentuan ini tegas melarang pengurangan biaya terkait akuisisi, kecuali biaya akuisisi itu sendiri. Artinya, biaya transaksi, biaya platform trading, dan biaya operasional lain tidak dapat mengurangi keuntungan kena pajak.

Selain itu, kerugian dari transaksi VDA tidak dapat digunakan untuk mengimbangi keuntungan dari aset lain. Kerugian crypto tidak dapat mengurangi penghasilan kena pajak dari gaji, usaha, atau properti. Kerugian crypto juga tidak dapat dibawa ke tahun berikutnya. Perlakuan tidak simetris ini menimbulkan implikasi perencanaan yang signifikan, terutama bagi trader aktif.

Panduan Langkah-demi-Langkah Menghitung Kewajiban Pajak Anda

Menghitung pajak dari transaksi crypto memerlukan analisis sistematis dari setiap jenis transaksi. Berikut metodologinya:

Langkah 1: Klasifikasikan Jenis Transaksi Anda

Pertama, tentukan apakah Anda melakukan trading, mining, menerima hadiah, staking, atau aktivitas crypto lain. Setiap kategori memiliki aturan penilaian dan perlakuan pajak yang spesifik.

Langkah 2: Tentukan Jumlah Kena Pajak

Untuk trading dan penjualan, kurangi biaya akuisisi dari harga jual untuk mendapatkan capital gain. Misalnya, jika Anda membeli 1 Bitcoin seharga INR 25.00.000 dan menjualnya seharga INR 35.00.000, keuntungan Anda adalah INR 10.00.000.

Untuk penambangan, staking, dan airdrops, gunakan nilai pasar wajar dari crypto saat Anda menerimanya, bukan saat Anda menjualnya nanti. Jika Anda menambang Bitcoin bernilai INR 18.00.000 saat diterima, seluruh jumlah itu menjadi penghasilan kena pajak tahun tersebut.

Langkah 3: Terapkan Tarif Pajak

Kalikan jumlah kena pajak dengan 34% (tarif dasar 30% + 4% cess). Menggunakan contoh sebelumnya: INR 10.00.000 × 34% = INR 3.40.000 total kewajiban pajak.

Langkah 4: Catat Tanggal Transaksi dan Dasar Biaya

Simpan catatan lengkap tanggal akuisisi, biaya akuisisi, tanggal penjualan, dan harga jual. Metode akuntansi seperti FIFO (First-In-First-Out) membantu menetapkan dasar biaya secara konsisten di seluruh portofolio Anda.

Contoh: Penambangan dan Penjualan Berikutnya

Jika Anda menambang 0.5 Bitcoin bernilai INR 12.00.000 saat diterima dan kemudian menjualnya seharga INR 16.00.000:

• Pajak dari penambangan = INR 12.00.000 × 34% = INR 4.08.000
• Keuntungan modal dari penjualan = INR 16.00.000 – INR 12.00.000 = INR 4.00.000
• Pajak atas keuntungan modal = INR 4.00.000 × 34% = INR 1.36.000
• Total pajak dari kedua peristiwa = INR 5.44.000

Namun, jika Bitcoin yang ditambang kemudian turun nilainya menjadi INR 10.00.000 sebelum dijual:

• Pajak dari penambangan = INR 12.00.000 × 34% = INR 4.08.000
• Kerugian dari penjualan = INR 10.00.000 – INR 12.00.000 = –INR 2.00.000 (tidak dapat dikompensasikan)
• Total pajak yang harus dibayar = INR 4.08.000 (tanpa manfaat dari kerugian)

Aturan TDS 1% dan Implikasinya

Aturan TDS 1% berfungsi sebagai mekanisme kepatuhan otomatis, memastikan sebagian transaksi secara otomatis disetor ke kewajiban pajak. Memahami bagaimana ini berinteraksi dengan total kewajiban pajak Anda sangat penting.

Cara TDS Berkembang

Jika Anda menjual 2 Bitcoin senilai 25.000 USDT di platform yang patuh, platform secara otomatis memotong 250 USDT sebagai TDS dan menyetorkannya ke otoritas pajak. Sepanjang tahun keuangan, potongan ini terkumpul dan berfungsi sebagai pembayaran muka terhadap kewajiban pajak Anda.

Mengelola Kredit TDS

Saat mengajukan laporan pajak tahunan, total TDS yang dipotong diperlakukan sebagai kredit pajak. Jika kewajiban pajak Anda lebih besar dari TDS yang sudah dibayar, Anda harus membayar selisihnya. Jika TDS melebihi kewajiban, Anda dapat mengklaim pengembalian.

Persyaratan penting: Simpan catatan transaksi lengkap yang menunjukkan tanggal, jumlah, dan TDS yang dipotong. Tanpa dokumentasi, Anda tidak dapat membuktikan kredit TDS saat audit pajak.

TDS pada Transaksi Peer-to-Peer

Dalam trading P2P tanpa platform formal, pembeli bertanggung jawab menghitung dan menyetor 1% TDS. Ini mengharuskan pembeli mengirim dana secara terpisah ke otoritas pajak menggunakan PAN penjual, menambah kompleksitas administratif transaksi informal.

Kewajiban Pelaporan dan Batas Waktu Kepatuhan

Pelaporan pajak yang benar memastikan kepatuhan dan jejak audit yang jelas. Proses ini melibatkan beberapa langkah utama:

Tempat Melapor: Portal E-Filing Pajak Penghasilan

Akses portal resmi Direktorat Pajak India untuk mengajukan pengembalian tahunan. Portal ini memandu Anda melalui pengisian formulir dan jadwal.

Memilih Formulir Pengembalian yang Tepat

Gunakan ITR-2 jika penghasilan crypto Anda hanya dari capital gains (trading, penjualan). Gunakan ITR-3 jika Anda memiliki penghasilan usaha (seperti trading profesional, penambangan, atau jasa konsultasi terkait crypto).

Schedule VDA: Dokumen Kepatuhan Penting

Schedule VDA secara khusus mencatat transaksi Aset Digital Virtual dan memerlukan:

• Tanggal akuisisi
• Biaya akuisisi
• Tanggal transfer atau penjualan
• Nilai penjualan (jumlah diterima)
• Jenis transaksi (trading, mining, hadiah, dll.)

Batas Waktu Pengajuan

Tahun keuangan India berjalan dari 1 April hingga 31 Maret. Pengembalian pajak harus diajukan paling lambat 31 Juli tahun berikutnya (misalnya, FY 2024-25 harus dilaporkan paling lambat 31 Juli 2025). Keterlambatan dapat dikenai penalti dan bunga.

Strategi Investasi Crypto yang Efisien Pajak

Meskipun keuntungan crypto tetap dikenai tarif tetap 30% tanpa memandang penghasilan keseluruhan, beberapa strategi perencanaan dapat mengoptimalkan posisi Anda:

Terapkan Metode Akuntansi Sistematis

Menggunakan FIFO secara konsisten memastikan aset yang dibeli lebih dulu dianggap terjual duluan, yang dapat meminimalkan keuntungan dalam pasar inflasi. Metode lain seperti biaya rata-rata memberikan hasil berbeda tergantung kondisi pasar.

Penentuan Waktu Transaksi Secara Strategis

Pertimbangkan waktu merealisasikan keuntungan. Jika Anda memperkirakan penghasilan lebih rendah tahun tertentu, merealisasikan keuntungan saat itu dapat mengurangi tarif efektif pajak Anda (meskipun tarif tetap 30% berlaku).

Panen Kerugian Pajak Secara Strategis

Realisasikan kerugian dari aset yang berkinerja buruk untuk mengimbangi keuntungan dari investasi crypto lain. Meskipun kerugian tidak dapat mengimbangi penghasilan non-crypto, mengimbangi satu keuntungan crypto dengan kerugian crypto lain mengurangi jumlah keuntungan kena pajak. Jual aset yang merugi, segera tetapkan kerugian pajak, tetapi perhatikan aturan wash-sale jika di masa depan ada perubahan regulasi.

Diversifikasi dan Manajemen Volatilitas

Diversifikasi ke stablecoin dan aset bervolatilitas rendah dapat mengurangi besarnya kerugian tak terrealisasi, sehingga mengurangi risiko kejutan pajak besar di masa depan. Pendekatan ini tidak menghilangkan kewajiban pajak tetapi membuat hasil pajak lebih dapat diprediksi.

Konsultasi Profesional Pajak

Menggunakan jasa konsultan pajak yang berpengalaman dalam perpajakan cryptocurrency dapat mengidentifikasi peluang perencanaan khusus situasi Anda. Mereka memahami nuansa penentuan Nilai Pasar Wajar (FMV), klasifikasi transaksi, dan panduan regulasi yang sedang berkembang.

Kesalahan Umum dan Cara Menghindarinya

Beberapa kesalahan sistematis sering terjadi dalam pelaporan pajak crypto di India. Kesadaran akan jebakan ini memungkinkan pencegahan aktif:

Pelaporan Transaksi Tidak Lengkap

Setiap transaksi—perdagangan, penjualan, pembelian, bahkan transfer antar dompet sendiri—harus dilaporkan. Banyak investor hanya fokus pada transaksi besar dan mengabaikan mikro-transaksi, yang menyebabkan pelaporan tidak lengkap dan penalti. Alat digital dapat membantu mengumpulkan data transaksi secara otomatis.

Klasifikasi Transaksi yang Salah

Bingung apakah penghasilan berasal dari trading, usaha, atau sumber lain menyebabkan perhitungan pajak yang salah. Seorang trader dengan volume transaksi tinggi mungkin sebenarnya memenuhi syarat sebagai penghasilan usaha, yang bisa mempengaruhi perlakuan pajak. Kejelasan klasifikasi mencegah sengketa audit di kemudian hari.

Perhitungan Dasar Biaya yang Tidak Akurat

Mengira-ngira atau menggunakan rata-rata biaya akuisisi menimbulkan kesalahan sistematis dalam perhitungan keuntungan/kerugian. Jika Anda membeli Bitcoin di beberapa waktu dengan harga berbeda, Anda harus melacak setiap akuisisi secara terpisah untuk menerapkan metode akuntansi yang dipilih secara benar.

Mengabaikan Transaksi Crypto-ke-Crypto

Banyak investor berpikir bahwa menukar satu cryptocurrency dengan lainnya tanpa melibatkan fiat menghindari pajak. Padahal, setiap swap merupakan peristiwa kena pajak yang dinilai berdasarkan harga pasar saat pertukaran. Otoritas regulasi mengharapkan pelaporan lengkap dari semua transaksi semacam ini.

Gagal Mengklaim Kredit yang Tersedia

Jika TDS telah dipotong pada transaksi Anda, Anda dapat mengklaim kredit pajak tersebut, tetapi hanya jika didukung dokumentasi lengkap. Mengabaikan kredit ini menyebabkan pembayaran pajak berlebih tanpa pengembalian.

Mengabaikan Aturan Ambang TDS

Jenis transaksi berbeda memiliki ambang dan aturan TDS yang berbeda pula. Memahami kapan TDS berlaku (dan kapan tidak) dalam transaksi P2P versus platform pertukaran mencegah kesalahan kepatuhan.

Poin Utama untuk Kepatuhan di 2024 dan Selanjutnya

Kerangka perpajakan crypto India telah berkembang pesat sejak diperkenalkan pada 2022. Investor dan trader harus menyadari bahwa cryptocurrency bukan lagi area abu-abu, melainkan aset yang diatur secara formal dan tunduk pada kewajiban pelaporan yang ketat.

Kewajiban utama meliputi:

• Mengajukan pengembalian tahunan yang melaporkan semua transaksi VDA
• Menyimpan biaya akuisisi dan tanggal transaksi untuk semua aset
• Melacak nilai pasar wajar saat peristiwa kena pajak
• Mengklaim kredit TDS yang tersedia
• Menyadari bahwa kerugian tidak dapat mengimbangi penghasilan lain

Tarif pajak tetap 30%, meskipun jelas dan seragam, ditambah ketidakbolehannya mengurangi kerugian, menciptakan lingkungan pajak yang lebih menguntungkan strategi hold jangka panjang daripada trading aktif. Namun, kepatuhan adalah keharusan. Pelaporan yang tidak akurat atau salah klasifikasi dapat memicu penilaian, penalti, dan bunga.

Bimbingan profesional dari akuntan dan konsultan pajak berpengalaman di bidang crypto sangat berharga untuk menavigasi lanskap yang terus berkembang ini. Seiring India terus menyempurnakan kerangka regulasi, tetap mengikuti pembaruan kebijakan memastikan strategi pajak Anda tetap patuh dan optimal.

Pertanyaan yang Sering Diajukan

Q: Kapan tenggat waktu pengajuan pajak untuk transaksi crypto di India?
A: Pengembalian pajak tahunan harus diajukan paling lambat 31 Juli untuk tahun keuangan sebelumnya (1 April – 31 Maret). Perpanjangan mungkin diberikan dalam kondisi tertentu.

Q: Pada titik mana tarif 30% berlaku?
A: Tarif 30% atas keuntungan crypto berlaku mulai 1 April 2022 dan berlaku untuk semua transaksi yang relevan dalam tahun keuangan tersebut dan seterusnya.

Q: Apakah hanya membeli cryptocurrency saja yang kena pajak?
A: Tidak. Pembelian crypto tidak memicu kewajiban pajak. Pajak timbul saat Anda menjual, memperdagangkan, atau merealisasikan keuntungan melalui peristiwa kena pajak lainnya.

Q: Apakah transaksi NFT diperlakukan sama seperti perdagangan crypto?
A: Ya. NFT diklasifikasikan sebagai Aset Digital Virtual, dan keuntungan dari penjualannya dikenai pajak 30% + 4% cess yang sama.

Q: Bisakah saya mengurangi keuntungan crypto berdasarkan tarif slab pajak penghasilan saya?
A: Tidak. Keuntungan crypto dikenai tarif tetap 30% tanpa memandang penghasilan total atau tarif pajak Anda.

Q: Apakah transfer crypto antar dompet pribadi memicu peristiwa pajak?
A: Tidak. Transfer aset antar dompet yang Anda kendalikan tidak dikenai pajak kecuali Anda menjual atau menukarnya secara bersamaan.

Q: Apakah kegiatan mining dan staking dikenai tarif 30%?
A: Pendapatan dari mining dan staking dikenai sebagai “penghasilan dari sumber lain” dengan tarif 30% + 4% cess berdasarkan nilai pasar wajar saat diterima. Jika kemudian Anda menjual crypto hasil mining/staking dengan harga berbeda, itu akan menghasilkan capital gain atau loss terpisah.

Q: Apa yang terjadi jika potongan TDS melebihi kewajiban pajak saya?
A: Anda dapat mengklaim pengembalian atas kelebihan TDS saat mengajukan SPT, asalkan semua transaksi didokumentasikan dengan baik.

Q: Bagaimana jika kewajiban pajak saya melebihi TDS yang dipotong?
A: Anda harus membayar selisih antara pajak yang dihitung dan TDS yang sudah dipotong saat mengajukan pengembalian.

Q: Apakah saya wajib membayar pajak jika keuntungan tetap di bursa dan tidak ditarik?
A: Ya. Kewajiban pajak timbul saat keuntungan direalisasikan (misalnya, saat menjual atau menukar crypto), bukan saat dana ditransfer ke rekening bank. Keuntungan yang belum direalisasi di akun bursa tidak menunda kewajiban pajak.

Q: Apakah ada ambang batas minimum pajak untuk aktivitas crypto di India?
A: TDS 1% berlaku untuk transaksi di atas INR 50.000 dalam beberapa kasus, tetapi kewajiban pajak sebenarnya ditentukan oleh keuntungan yang direalisasikan, bukan jumlah minimum transaksi.