CRS2.0 a chegar: em 2026, a sua "roupa invisível na cadeia" ainda estará lá?

Autor: FinTax

Introdução

Em 2026, a troca global de informações fiscais entrará na era CRS2.0. Para responder ao rápido desenvolvimento das formas de ativos na economia digital, a Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) publicou oficialmente em 2023 o Código Revisado de Relato Comum (Common Reporting Standard, abreviado CRS2.0). Em comparação com a versão 1.0, o CRS2.0 reforça os procedimentos de diligência devida, aprimora os requisitos de verificação de identidade fiscal, e inclui formalmente ativos digitais como moedas digitais de bancos centrais, produtos eletrônicos específicos, entre outros, na esfera de declaração, preenchendo lacunas regulatórias na era financeira digital e promovendo ainda mais a transparência fiscal internacional.

Atualmente, várias jurisdições estabeleceram 2026 como um marco crucial para a implementação do CRS2.0, promovendo a legislação local e atualizando medidas complementares. Entre elas, as Ilhas Virgens Britânicas e as Ilhas Cayman começaram a aplicar as regras do CRS2.0 desde 1 de janeiro de 2026, enquanto Hong Kong, na China, iniciou consultas públicas sobre as propostas do CRS2.0 em 9 de dezembro de 2025, planejando concluir as revisões legislativas ainda neste ano. Como participante importante do CRS, a China, apoiada pelo sistema “Golden Tax 4.0” e pela modernização da supervisão cambial, reservou espaço técnico suficiente para a conexão com o padrão 2.0. Para indivíduos e instituições responsáveis pela declaração, a preparação para conformidade fiscal já entrou em uma fase crítica. Este artigo, ao analisar as revisões do CRS2.0 e as práticas recentes de administração tributária, sistematiza as principais mudanças e impactos centrais do CRS2.0, além de oferecer orientações possíveis para indivíduos e instituições afetados.

1 Contexto das Revisões do CRS2.0

Por muito tempo, os ativos criptográficos permaneceram fora do alcance da fiscalização tributária tradicional. Embora o CRS1.0, lançado em 2014, tenha estabelecido um mecanismo de troca automática de informações fiscais globais, o desenvolvimento do mercado Web3 revelou gradualmente falhas sistêmicas — as regras antigas, que definem ativos financeiros principalmente com base em modelos tradicionais de custódia, permitiam que ativos digitais, armazenados em carteiras frias ou negociados em exchanges descentralizadas, escapassem do sistema de declaração existente. A perda significativa de base tributária chamou a atenção de governos e organizações internacionais.

Para enfrentar esse problema, a OCDE lançou uma estratégia de duplo trilho: por um lado, criou uma estrutura específica de relatório de ativos criptográficos (CARF), para troca de informações sobre transações de criptografia descentralizadas e não tradicionais; por outro, o CRS2.0 atua como complemento, fechando o ciclo regulatório. Especificamente, o CRS2.0 inclui ativos com atributos financeiros tradicionais, como moedas eletrônicas e moedas digitais de bancos centrais, na rede de troca CRS já estabelecida. Isso não só reduz as zonas cinzentas na transformação digital financeira, mas também marca a atualização do sistema global de troca de informações fiscais na era digital, garantindo que as principais categorias de ativos financeiros permaneçam sob o escopo de declaração do CRS.

2 Análise das Principais Mudanças: O que há de novo no CRS2.0?

O CRS2.0 não é apenas uma adição específica para ativos criptográficos, mas uma evolução sistemática do padrão de troca de informações fiscais globais. Seu objetivo central é eliminar as fronteiras regulatórias entre ativos financeiros digitais e tradicionais, garantindo a consistência nos relatórios, além de preencher lacunas de conformidade causadas por definições tecnológicas ambíguas, fortalecendo a transparência fiscal internacional. Segundo as novas regras, as melhorias do CRS2.0 em relação ao 1.0 concentram-se principalmente na abrangência da declaração de informações, nos requisitos de diligência devida e na troca de informações de residentes fiscais duplos.

2.1 Ampliação do Escopo de Declaração de Informações

O CRS2.0 amplia o escopo de informações a serem declaradas, incluindo novos produtos financeiros digitais. Primeiramente, inclui “produtos eletrônicos específicos” e “moedas digitais de bancos centrais” na declaração CRS, além de modificar a definição de instituições depositárias e contas de depósito, abrangendo provedores de serviços de moeda eletrônica e suas contas de moeda eletrônica. Em segundo lugar, incorpora ativos criptográficos detidos indiretamente na declaração. A revisão na definição de “entidade de investimento” permite cobrir também as vias de detenção indireta de ativos criptográficos. Assim, produtos financeiros vinculados a contas financeiras, como derivativos de criptografia ou fundos de investimento em criptomoedas, também estarão sujeitos aos procedimentos de diligência e declaração do CRS; por fim, além das informações essenciais de identificação do titular da conta, controladores e transações financeiras, as instituições de declaração devem reportar outras informações relacionadas, como identificação de contas conjuntas, tipos de contas financeiras e os procedimentos de diligência aplicados, para promover a conformidade fiscal.

2.2 Reforço nos Requisitos de Diligência de Devida

O CRS2.0 reforça ainda mais a qualidade das informações e a confiabilidade das fontes na diligência devida. Primeiramente, para contas sem uma declaração de identidade válida, as instituições de declaração devem realizar procedimentos de diligência devida excepcionais, garantindo a declaração eficaz dessas contas. Em segundo lugar, o CRS2.0 introduz um serviço de verificação governamental, permitindo que as instituições obtenham diretamente das autoridades fiscais do país de residência do contribuinte a confirmação de sua identidade e identificador fiscal único. Atualmente, as instituições baseiam sua diligência em documentos AML/KYC, declarações do próprio usuário e outras informações coletadas, mas essa medida fortalecerá a confiabilidade dos resultados da diligência.

2.3 Troca Completa de Informações de Residência Fiscal Múltipla

Na prática, uma pessoa ou entidade pode possuir mais de uma residência fiscal em diferentes jurisdições. No quadro original do CRS, esses residentes múltiplos podem usar regras de resolução de conflitos para determinar uma única residência fiscal e fazer uma auto declaração. Isso pode levar à identificação prematura do residente como fiscal de uma única jurisdição, deixando de reportar informações a outras jurisdições. Nesse contexto, o CRS2.0 exige que o titular da conta prove todas as suas residências fiscais na auto declaração, e, por meio de um mecanismo de “troca total”, as informações CRS relacionadas à conta podem ser sincronizadas com várias jurisdições. Isso significa que, para indivíduos de alto patrimônio com múltiplas residências fiscais ou configurações complexas de ativos transfronteiriços, um mecanismo mais rigoroso de verificação de identidade fiscal reduzirá a possibilidade de declarações seletivas entre jurisdições diferentes.

3 Avaliação de Impacto e Estratégias de Resposta

3.1 Para Investidores

Para os investidores, os paraísos regulatórios construídos por meio de carteiras não custodiadas ou estratégias de arbitragem geográfica se tornarão insustentáveis, e eles terão que enfrentar desafios como a penetração das informações fiscais, troca de informações de múltiplas jurisdições e aumento dos custos de conformidade. Especialmente para detentores de ativos digitais ou criptomoedas, sob as novas regras do CRS e o framework CARF, esses investimentos já estão totalmente integrados ao sistema de troca de informações fiscais e fiscalização de cada país.

Para atender às novas exigências regulatórias, investidores de alto patrimônio com grandes quantidades de ativos criptográficos devem prestar atenção às regras de “residência fiscal” na nova regulamentação. A simples posse de passaporte de outro país, sem evidências substanciais de residência local, como contas de serviços públicos ou registros de vida cotidiana, não será mais suficiente para isenção de riscos fiscais. O foco da conformidade deve voltar à correspondência real entre vida, interesses econômicos e ativos, otimizando estruturas offshore e onshore, e realizando uma separação eficaz de ativos e riscos.

Além disso, se os investidores, devido a interações frequentes na cadeia, operações em múltiplas plataformas ou registros históricos incompletos, não conseguirem fornecer documentos de custo originais completos e coerentes, as autoridades fiscais podem, por motivos de combate à evasão, adotar métodos que prejudiquem o contribuinte na apuração do lucro tributável. Assim, recomenda-se o uso de ferramentas fiscais profissionais para revisar registros de declaração existentes, consolidar informações de contas financeiras, realizar autoavaliações fiscais e preparar declarações complementares, construindo uma contabilidade que resista a auditorias.

3.2 Para Instituições com Obrigações de Declaração

De acordo com o CRS2.0, provedores de serviços de moeda eletrônica e outras instituições do setor também serão obrigados a realizar diligência devida e reportar informações de seus usuários. Além disso, todas as instituições financeiras sujeitas à declaração enfrentarão requisitos mais rigorosos de diligência e uma gama mais ampla de informações a serem reportadas, exigindo que atualizem suas infraestruturas de reporte e concluam a coleta, verificação e sistemas de reporte antes da implementação das novas regras na jurisdição. O não cumprimento completo das obrigações do CRS2.0 pode resultar em penalidades severas, causando perdas financeiras e de reputação.

Para isso, as instituições podem antecipar a implementação de sistemas tecnológicos compatíveis com o CRS2.0, capazes de lidar com auditorias complexas e relatórios de dados detalhados, como a identificação de tipos específicos de transações, contas conjuntas e categorias de contas financeiras. Além disso, é importante monitorar as mudanças legislativas locais para entender as regulamentações específicas, pois o CRS2.0 só terá força legal após a conversão na legislação doméstica de cada país, cuja implementação e detalhes podem variar. Assim, as instituições e seus profissionais devem acompanhar não só as diretrizes gerais da OCDE, mas também o progresso e as regras específicas de sua jurisdição.

Conclusão

Em 2026, o CRS2.0 e o framework CARF estão sendo implementados progressivamente em diversos países. Com a atualização do sistema de troca de informações fiscais internacional e o fortalecimento da fiscalização, a era de ocultação de riqueza na Web3 está chegando ao fim. As novas regras do CRS não apenas impactam as obrigações de reporte das instituições financeiras, mas também elevam os requisitos de supervisão fiscal para investidores transfronteiriços. Em vez de esperar passivamente pelo risco em um cenário de incerteza, é mais prudente realizar uma transformação de conformidade proativa durante a janela de oportunidade. Afinal, na era CRS2.0, a conformidade visível costuma ser mais segura do que esconder ativos com “camuflagem invisível”.