Вопросы и ответы — декларирование и налогообложение криптоактивов в Бразилии в 2025 году, отчетный год 2024

Кто обязан декларировать криптоактивы и виртуальные активы в Бразилии

Резиденты Бразилии обязаны декларировать и уплачивать налоги на доходы, полученные как в стране, так и за её пределами. Если вы проживаете в Бразилии, вы должны декларировать доходы от криптоактивов вне зависимости от места их хранения — в Бразилии или за рубежом.

Закон 14.754/2023 определил отдельные правила декларирования и налогообложения криптоактивов, квалифицируемых как виртуальные активы, находящиеся за границей. Необходимо определить, относятся ли ваши криптоактивы к категории находящихся в Бразилии или за рубежом, чтобы выбрать соответствующий порядок декларирования и налогообложения.

Статус резидентства для налоговой декларации

Статус резидентства в Бразилии для налоговых целей устанавливается по критериям Федеральной налоговой службы Бразилии (Receita Federal). Официальное определение опубликовано на сайте Receita Federal do Brasil. Знание своей категории резидентства необходимо для точного определения налоговых обязательств и порядка отчетности по криптоактивам.

Обязательные декларации по криптоактивам и виртуальным активам

Существуют два основных типа деклараций по криптоактивам. Первая — ежегодная корректирующая декларация (DAA или DIRPF), которую все обязанные лица подают в апреле-мае следующего года. Вторая — декларация по нормативной инструкции 1.888/2019, посвящённая отчетности по операциям с криптовалютой для налоговых органов Бразилии.

Эти декларации выполняют разные задачи и могут подаваться одновременно. Ежегодная корректирующая декларация охватывает доходы из всех источников, включая прибыль от криптоактивов. Нормативная инструкция 1.888/2019 требует отчётности обо всех операциях с криптоактивами в Федеральную налоговую службу.

Налогообложение криптоактивов и виртуальных активов для физических лиц

Для физических лиц налогообложение криптоактивов возможно по трём направлениям. Прирост капитала возникает при продаже или обмене криптоактивов, находящихся в Бразилии. Кроме того, налогом облагаются доходы и прибыль от виртуальных активов, находящихся за рубежом. Доход также может возникнуть при получении криптоактивов как оплаты за услуги.

Эти налоговые события могут возникать одновременно. Один вид налогообложения не исключает другой. Например, налогоплательщик может одновременно платить налог на прирост капитала при продаже криптоактивов в Бразилии и налог на доходы за криптоактивы, полученные как вознаграждение. Важно правильно классифицировать и документировать каждую операцию для точного исполнения налоговых обязательств.

Налогообложение доходов и прибыли от криптоактивов, находящихся за рубежом, с 2024 года

Закон № 14.754/2023 и нормативная инструкция RFB № 2.180/2024 существенно изменили правила налогообложения иностранных финансовых инвестиций. Теперь виртуальные активы, находящиеся за границей, приравнены к традиционным иностранным финансовым вложениям для целей налогообложения. Эти правила действуют с 2025 года и распространяются на криптоактивы, отвечающие критериям иностранных виртуальных активов.

Теперь налогообложение осуществляется через ежегодную корректирующую декларацию. Фиксированная ставка 15% применяется к доходам и прибыли от иностранных виртуальных активов. Для активов, находящихся в Бразилии или не подпадающих под определение зарубежных, действуют прежние правила налогообложения прибыли и доходов.

Классификация криптоактивов на зарубежных биржах

Виртуальные активы считаются находящимися за рубежом вне зависимости от местонахождения эмитента, если они хранятся или торгуются через организации, работающие за пределами Бразилии — например, крупные международные криптобиржи. При классификации учитывается юрисдикция биржи или хранителя, а не страна выпуска или физическое размещение серверов.

Знание этой классификации важно, поскольку она определяет, подпадает ли актив под режим налогообложения по ставке 15% для иностранных финансовых вложений или облагается по традиционным правилам налогообложения прибыли в Бразилии.

Налогообложение курсовых разниц по иностранным виртуальным активам

Прибыль и доходы от иностранных виртуальных активов рассчитываются в бразильских реалах. При приобретении иностранного актива его стоимость пересчитывается в реалах по курсу покупки на дату сделки. При продаже или выводе средств сумма конвертируется в реалы по курсу продажи на дату завершения операции.

Разница между суммой, полученной в реалах при продаже или выводе, и стоимостью приобретения в реалах является налогооблагаемой прибылью или доходом. Курсовая прибыль облагается налогом одновременно с доходом или прибылью от иностранного виртуального актива, согласно кассовому методу. Курсовая прибыль подлежит налогообложению, даже если криптовалюта приобреталась на доход, полученный за рубежом.

Зачёт убытков по зарубежным финансовым вложениям

Убытки по зарубежным финансовым вложениям, включая виртуальные активы, квалифицированные как иностранные финансовые вложения, могут быть зачтены против прибыли по любым другим зарубежным вложениям, включая альтернативные виртуальные активы. Такой зачёт возможен в рамках одного года через ежегодную корректирующую декларацию.

Если убытки превышают прибыль за год, их можно перенести на будущие периоды для зачёта против будущих прибылей. Это открывает дополнительные возможности для налогового планирования при управлении диверсифицированным портфелем зарубежных инвестиций, включая криптоактивы.

Влияние новых правил на декларации по IN № 1.888/2019

Правила налогообложения, установленные законом 14.754/2023, не изменяют требования по декларациям согласно нормативной инструкции 1.888/2019. Эти декларации остаются независимыми от ежегодной корректирующей декларации и не устанавливают налоговые правила для криптоактивов в Бразилии или за рубежом. IN 1.888/2019 требует предоставлять информацию о сделках с криптоактивами в Федеральную налоговую службу Бразилии.

Такие отчёты обязаны подавать криптобиржи, зарегистрированные в Бразилии. Также резиденты и юрлица Бразилии должны подавать эти декларации при операциях через зарубежные криптобиржи или вне официальных бирж. Если вы пользуетесь международными платформами и имеете бразильский налоговый номер (CNPJ или CPF), проживая в Бразилии, вы лично ответственны за подачу декларации по IN 1.888/2019.

Будущие обязательства по отчётности для зарубежных криптобирж

Закон 14.754/2023 установил обязательную отчётность для компаний, управляющих криптобиржами и платформами виртуальных активов в Бразилии. Статья 44 закона требует, чтобы такие компании регулярно предоставляли сведения о своей деятельности и клиентах в Федеральную налоговую службу Бразилии и Совет по контролю финансовой деятельности (Coaf).

Зарубежные криптобиржи ждут разъяснений от Федеральной налоговой службы относительно формата, частоты и типов операций для отчётности, а также других технических деталей. До утверждения регламента пользователи с бразильскими налоговыми номерами (CNPJ или CPF) остаются ответственными за собственные декларации по IN 1.888/2019. После вступления в силу нормативных актов зарубежные биржи будут следовать новым требованиям.

Декларирование бразильского капитала за рубежом

Физические и юридические лица, проживающие в Бразилии или имеющие постоянное представительство, обязаны подавать декларацию о бразильском капитале за рубежом (DCBE), если владеют зарубежным капиталом, включая криптоактивы и виртуальные активы, превышающим установленные пороговые значения. Годовая декларация требуется, если сумма зарубежных криптоактивов составляет 1 000 000 долларов США и более на 31 декабря. Ежеквартальная декларация подаётся, если сумма достигает 100 000 000 долларов США на 31 марта, 30 июня и 30 сентября.

Резолюция BCB № 279/2022, статья 7, пункт IX, обязывает предоставлять сведения о бразильском капитале за рубежом, включая виртуальные активы, в Центральный банк Бразилии. Налогоплательщики должны хранить подтверждающие документы десять лет с даты подачи декларации и предъявлять их по запросу Банка. Для соблюдения требований DCBE необходимы корректная отчётность и надлежащие методы оценки.

Заключение

Налоговое законодательство Бразилии возлагает на владельцев криптоактивов комплексные обязанности по декларированию и отчётности. Закон различает криптоактивы, находящиеся в Бразилии (традиционный налог на прибыль), и виртуальные активы за рубежом (фиксированная ставка 15% на доход и прибыль). Каждый владелец бразильского налогового номера (CNPJ или CPF) лично ответственен за точный расчёт прибыли и убытков с использованием данных платформ, корректную классификацию активов, своевременную подачу деклараций — ежегодной корректирующей, отчётов по нормативной инструкции 1.888/2019 и DCBE при необходимости. Соблюдение этих требований требует внимательного отношения к техническим деталям, конвертации валют и долгосрочного хранения документации. Развивающееся регулирование, включая будущие требования по отчётности бирж, подчёркивает необходимость тщательного ведения записей и постоянного мониторинга налоговых изменений.

FAQ

Как декларировать налог на доходы по операциям с криптовалютой?

Войдите в программу Федеральной налоговой службы Бразилии, перейдите в раздел «Активы и права» > Группа 08 — Криптовалюты, и укажите суммы операций и остатки согласно местным налоговым требованиям.