加密貨幣稅務指南：誰需要繳納稅款，以及如何申報加密貨幣稅

什麼是加密貨幣稅

加密貨幣稅是根據《數位資產業務緊急法令》所訂立的稅務義務。該法令規定，當投資者從數位資產獲得利潤或收益時，必須依 15% 預扣稅率繳納稅款。數位資產的應稅收入主要包含兩大類：

• 持有數位代幣及加密貨幣所產生的收益
• 出售數位代幣及加密貨幣獲得的資本利得

相關規定確保加密貨幣交易依法納稅，與其他投資所得一致。稅收制度涵蓋多種加密資產活動，包括交易、質押獎勵、挖礦等。投資者若能掌握分類方式，有助於合規履行稅務義務並正確申報加密貨幣所得。

加密貨幣稅收法律架構

加密貨幣稅收的法律基礎載於《稅收法典修正案》，明確規範加密稅務徵管相關的主要條款：

• 第 40 條（Z）：涵蓋因持有或擁有數位代幣而獲得的利潤分配或其他類似收益。此條針對加密貨幣持有所產生的被動收入，包括質押獎勵及數位資產分紅。

• 第 40 條（Ch）：規定轉讓加密貨幣或數位代幣所取得的利得，特別是利得超過原始投資成本時。此條著重於交易產生的資本利得。

• 第 50 條（Ch）：明確規範第 40 條（Z）及（Ch）項下應納稅收入的計算方式，需依 15% 收入扣繳稅款。

上述條文構建完整稅收體系，確保加密貨幣交易得以妥善記錄並依法納稅。法規區分不同類型的加密貨幣收入，使稅務計算更精確，有助於投資者在各種情境下明確自身責任。

哪些情況須繳納加密貨幣稅

投資活動獲利

此情境適用第 40 條（Ch），直接關聯加密貨幣交易。利得需針對每筆交易單獨計算，即以賣出價格減去成本基礎。計算時採用證券交易委員會（SEC）認證交易所的交易時市價。

例如，若以 30,000 美元買入比特幣，後以 35,000 美元賣出，應稅利得為 5,000 美元，需繳納 15% 預扣稅。成本基礎除了買入價格，還可能涵蓋交易手續費及其他直接費用，具體依所選計算方式而定。

空投收入及稅務影響

空投收入適用第 40 條規定。投資者收到空投獎勵或補償時，視為應稅事件。收到時的市值須列入年度納稅申報收入。

空投在加密貨幣稅務中較為複雜，因多為突發事件且無明確買入價格。若日後出售或交易空投取得的代幣，收到時的公允市值即為未來稅務計算的成本基礎。

加密貨幣挖礦稅務要求

加密貨幣挖礦僅於挖出的幣被支付、轉讓或售出時，依第 40 條須納稅。礦工可將如電費等營運成本合法列為支出，從應稅收入中扣除。

挖礦稅款可採先進先出（FIFO）或移動平均成本法計算。上述方法決定挖出幣的成本基礎，是日後出售時資本利得計算關鍵。礦工應詳細紀錄挖礦過程，包括電費、設備折舊及維護費用，以有效降低稅負。

在本地與海外交易所進行交易

稅務處理會因交易地點不同而明顯區分：

• 本地交易所交易：於國內數位資產交易所交易時，投資者可用虧損抵扣盈利，即部分交易虧損可抵扣盈利交易，降低整體稅負。

• 海外交易所交易：於國際數位資產交易所交易時，虧損無法抵扣盈利。每筆盈利交易須單獨納稅，虧損不可用來降低稅負。對使用海外平台的投資者而言，稅務環境較不利。

差異鼓勵投資者優先選擇本地受監管交易所，因可用虧損抵扣盈利，稅務優勢更明顯。

稅務部門稅收減免條款

所得稅豁免

個人所得稅申報時，同一納稅年度內虧損可抵扣盈利，但僅適用於受 SEC 監管的數位資產交易所完成的交易。特殊豁免包括：

• 年收入不超過 60,000 泰銖：若加密貨幣交易為唯一收入來源，且年度利得不超過 60,000 泰銖，無需申報或納稅，可申請退還已扣稅款。

• 年收入不超過 210,000 泰銖：若加密貨幣交易為唯一收入來源，年度利得不超過 210,000 泰銖，需申報但無需納稅，同樣可申請退還已扣稅款。

• 高齡及身心障礙人士：年滿 65 歲或持有身心障礙證明卡，且加密貨幣交易年度利得不超過 400,000 泰銖，需申報但無需納稅，也可申請退還已扣稅款。

上述豁免顯著減輕小型投資者及弱勢族群的稅務負擔，提升加密投資可及性，同時仍須履行納稅合規責任。

預扣稅條款

若透過 SEC 監管數位資產交易所交易，無需扣繳 15% 預扣稅，因交易當下無法精確判斷收款方及應扣金額。

此條款簡化個人投資者納稅流程，無需針對每筆交易單獨計算及繳納預扣稅，而是年度申報時統一申報淨利或淨虧。

增值稅（VAT）豁免

近年來，透過 SEC 監管數位資產交易所交易，以及中央銀行發行的數位資產，均可享有增值稅豁免。此政策消除加密貨幣交易的額外稅負，否則可能導致交易成本過高。

增值稅豁免代表加密貨幣交易更接近貨幣兌換或證券買賣，而非一般商品或服務的購售，後者通常需繳納增值稅。

加密貨幣稅計算方法

先進先出（FIFO）法

FIFO 法依同種加密貨幣購買時間順序決定成本，期末留存的加密貨幣為最近買入者。

例如，你有以下比特幣買入紀錄：

• 1 月：1 枚 BTC，價格 30,000 美元
• 3 月：1 枚 BTC，價格 35,000 美元
• 6 月：1 枚 BTC，價格 40,000 美元

若 7 月賣出 1.5 枚 BTC，FIFO 法預設賣出 1 月買入的 1 枚（30,000 美元）及 3 月買入的 0.5 枚（17,500 美元），總成本 47,500 美元，超出部分需課稅。

此方法簡單明瞭，適合可完整紀錄每筆買入時間和價格的投資者。

移動平均成本法

移動平均成本法將同種加密貨幣買入價格加總後平均分配，得出單枚成本。

以相同範例：

• 總投資：30,000 + 35,000 + 40,000 = 105,000 美元
• 總數量：3 枚 BTC
• 每枚 BTC 平均成本：105,000 ÷ 3 = 35,000 美元

若 7 月賣出 1.5 枚 BTC，成本為 1.5 × 35,000 = 52,500 美元，無論哪批先買均採此計算。

此法簡化紀錄，不需追蹤單獨幣種買賣，但每次新購入需重新計算平均成本，頻繁交易時較複雜。

加密貨幣稅申報流程

申報加密貨幣稅務流程如下：

1. 前往稅務局官網：進入官方稅務網站，開始申報流程。

2. 選擇線上申報：點選「線上申報」選項，進入電子稅務系統。

3. 定位相關申報欄目：查找「外商公司利息、分紅、加密貨幣或數位代幣的各類收益、資本增加或減少（第 40 條）」欄位。

4. 填寫相關資訊：依稅務計算與 15% 預扣稅，輸入相關資料。

申報時請準備下列資料：

• 交易所明細紀錄
• 包含成本與利得計算的工作表
• 已繳納預扣稅紀錄
• 申報豁免相關證明文件

全年妥善保存資料，有利於順利申報並確保報稅準確無誤。

加密貨幣稅收規定總結

正確申報加密貨幣稅為所有投資者的法定義務。對於活躍於數位資產市場的投資者，熟悉稅收條件與優惠極為重要，絕不可忽視。內容涵蓋各種收入來源，包括交易、DeFi、空投與挖礦。

有些情況需申報但免納稅，部分情境則可完全豁免。決定納稅義務的關鍵因素如下：

• 加密貨幣總收益
• 交易是否於本地或海外交易所進行
• 投資者年齡及身心障礙身份
• 加密貨幣是否為唯一收入來源
• 所選計算方式（FIFO 或移動平均成本法）

持續關注稅收政策變動並準確紀錄所有加密貨幣交易，有助於合規申報，同時合法運用豁免與扣除降低稅負。隨著加密貨幣監管不斷演變，投資者應定期查閱稅務部門最新指引，確保始終符合法規。

常見問題

加密貨幣投資者是否需要納稅？哪些交易行為會觸發稅務責任？

需要。加密貨幣投資者通常需依法納稅。應稅行為包含盈利賣出加密貨幣、幣幣交易，以及透過質押或挖礦取得收益。詳實紀錄並按時申報是合規關鍵。

如何計算加密貨幣的應稅利得？如何確定成本基礎及持有期間？

應稅利得為賣出金額減去成本基礎加上相關費用。成本基礎包含買入價格及取得費用。持有期間自取得之日起計，用於區分短期或長期稅率。務必詳細紀錄每筆交易及時間戳，確保計算精確。

加密貨幣交易、挖礦與空投收入如何分別納稅？

交易及幣幣兌換依資本利得課稅（0–37%，視持有期間而定）。挖礦及空投收入比照一般所得課稅，稅率為 10–37%。虧損可抵扣盈利或每年最多抵扣 3,000 美元一般所得。

不同國家與地區的加密貨幣稅收政策有何不同？

全球稅收政策差異巨大：美國將加密貨幣視為財產，課徵資本利得稅；日本稅率最高（15–55%）；加拿大課徵 50% 利得稅；阿聯酋、馬爾他、開曼群島則稅負極低或為零，因此受加密投資者青睞。

如何準確紀錄並追蹤加密貨幣交易以便納稅？

可使用 Koinly、CoinLedger 等專業加密稅務軟體追蹤所有交易。紀錄交易類型、日期、數量與價值，區分短期（1 年內）和長期（1 年以上）持有。資本利得／虧損申報用 Form 8949，收入申報用 Form 1040。詳實保存紀錄確保合規。

未按時申報加密貨幣收入會有哪些後果？

未及時申報加密貨幣收入，可能遭罰款、滯納金及法律責任。稅務機關可查核，未申報收入視為逃稅，將導致重大經濟責任甚至刑事指控。

加密貨幣虧損能否抵扣稅款？

可以。加密貨幣虧損可抵扣盈利，超出部分每年最多可抵扣 3,000 美元一般所得，剩餘部分可結轉至後續年度。

長期持有與短期交易加密貨幣的稅率有何不同？

長期持有（超過 12 個月）的加密貨幣適用較低資本利得稅率（10%–20%），短期交易則比照一般所得課稅，稅率較高（10%–37%），依適用稅級而定。