加密資產（虛擬貨幣）在彙總損益時，有哪些有效的節稅方式？

加密資產交易損益相抵的基本概念

以比特幣（BTC）為首的加密資產（虛擬貨幣）在稅務處理上極為複雜，尤其在損益相抵部分常見誤解。許多投資人誤以為加密資產交易的虧損可用來抵減其他所得，但事實上，加密資產的虧損無法與其他所得類型進行損益相抵。若未正確理解相關規定，可能將面臨預料之外的稅務負擔。

加密資產交易獲利原則上需申報納稅。但若發生虧損，關鍵在於是否能與其他所得抵減（即損益相抵的適用性）。所謂損益相抵，是指在一定期間內將獲利與虧損互相抵銷，進而調整稅務上的所得金額。

舉例來說，即使加密資產交易有獲利，若其他交易產生虧損，則可以虧損扣抵獲利後再計算稅負。透過損益相抵，僅需就正向所得部分課稅，即便當年度獲利較高，也可因虧損而降低應稅所得。但由於加密資產虧損無法與其他所得相抵，請務必特別注意。

加密資產的所得類別與稅務定位

加密資產交易所得在稅法上會歸類為特定所得類型。日本稅制將所得分為 10 類，各類適用不同稅法。加密資產交易所得歸屬於下列之一：

加密資產交易收益被歸為雜項所得，因此無法與薪資所得、營業所得等進行損益相抵是最大特色。現貨加密資產屬雜項所得，最高將適用 55% 稅率；若現貨 ETF 上市，則可適用申報分離課稅，稅率降至 20.315%。另外，如認定為財產讓渡所得，虧損最長可結轉 3 年並進行損益相抵，且使用特定帳戶（源泉扣繳）時可免申報。

損益相抵規則與適用範圍詳解

加密資產交易所得主要有以下幾種類型。正確認識這些所得形式，是妥善稅務處理的基礎。

買賣盈虧：指持有加密資產出售或與其他貨幣兌換時之獲利或虧損。這是最常見的所得形式，幾乎所有投資人都會遇到。

支付手段使用收益：使用加密資產購買商品或支付服務時，若支付時價格高於購買時，則產生收益，並視為已實現收益。

挖礦與Staking獎勵：加密資產挖礦及質押所得原則上歸類於雜項所得。若達營業規模，也有歸為營業所得的可能。

上述加密資產相關所得基本上均為雜項所得（綜合課稅）。因此，同一年度內所有加密資產相關獲利與虧損可合併計算，也就是說加密資產間可進行損益相抵。

具體情形如下：

• 比特幣獲利 100 萬日圓
• 以太坊虧損 200 萬日圓
• 瑞波獲利 50 萬日圓

合計後為虧損 50 萬日圓，該年度加密資產所得為 0 日圓（因虧損大於獲利）。如上所述，多筆加密資產交易損益於雜項所得內可互相抵銷。

此外，同年若有其他雜項所得（如副業 Affiliate 收入等），也可合併。例如，副業 Affiliate 收入（雜項所得）50 萬日圓，加密資產虧損 50 萬日圓，可互相抵銷，雜項所得合計為 0 日圓。

不可損益相抵的情形與注意事項

加密資產損益相抵的禁止範圍有明確規定。若理解不足，極易造成意外稅務負擔。加密資產所得不得與其他所得類別（如薪資、營業、不動產所得等）相抵。

日本國稅廳官方說明如下：

雜項所得金額計算中產生的虧損，不得自薪資所得等其他所得中扣除（不可相抵）。

換言之，即使加密資產交易發生虧損，也無法與薪資所得或營業所得的獲利相抵以降低稅負。同時，與股票、期貨 FX 等金融所得也屬不同類，不能互相抵銷。

損益相抵可行性整理如下：

因此，加密資產虧損僅能於同一年度、同屬雜項所得範圍內相抵。例如，若僅進行加密資產交易且當年總計為虧損，申報時雜項所得僅為「0 日圓」，無法將虧損結轉至下年度或與其他所得抵銷。

若雜項所得金額較小（20 萬日圓以下）或上班族副業所得未超過限額時，也有可能無需申報。但原則上，加密資產收益應如實申報。為避免稅務爭議，請務必詳實掌握加密資產損益相抵之相關規定。

因誤解損益相抵產生的典型案例

在未充分理解損益相抵規則下進行加密資產交易，容易發生以下情形。透過具體案例理解誤區風險：

假設某公司職員 A，年收入 800 萬日圓，副業經營加密資產交易。2022 年獲利 100 萬日圓並繳稅，2023 年因行情下跌虧損 100 萬日圓。

A 認為可用當年虧損抵銷上年已繳稅款，但加密資產虧損既不能結轉至次年，也無法與薪資所得抵銷。因此，2022 年獲利稅金無法追回，2023 年虧損亦無法補償。

若 2023 年副業收入為 20 萬日圓，可用加密資產虧損抵銷，使雜項所得為 0 日圓，但剩餘 80 萬日圓虧損無法抵銷，等同白白損失。加密資產虧損僅能於當年度雜項所得內抵扣，因此應確認是否有其他雜項所得，儘量活用可抵區間。

實際上，加密資產交易紀錄永久儲存在區塊鏈上，且主要本地交易所會向稅務機關通報資訊。近年日本國稅廳已強化加密資產所得的稅務查核，未申報或少報者極易遭查處。

加密資產的所得類別與課稅對象詳解

加密資產獲利在稅法上歸類為「雜項所得」，需與薪資等其他所得合併計算稅額，適用綜合課稅。雜項所得不同於公司職員薪資，不會自動扣繳，需自行申報納稅。

加密資產收益需從收入中扣除必要經費後，餘額為所得，全數計入應納稅額。與股票讓渡所得等有專項扣除不同，雜項所得稅直接對扣除經費後之全部利潤課稅。

加密資產與其他主流所得類型比較如下：

具體來說，股票讓渡所得適用申報分離課稅，稅率約 20%，虧損可結轉 3 年。FX（外匯保證金交易）屬於金融期貨交易，適用 20% 分離課稅，同樣可損益相抵與虧損結轉（3 年）。

加密資產因屬雜項所得（綜合課稅），與其他所得合併後，收入越高適用稅率越高（累進稅率），最高稅率為所得稅 45%（課稅所得超過 4,000 萬日圓）+ 居民稅 10%，合計最高可達 55%。

加密資產稅負較重，且難以享有稅收優惠（低稅率、損益相抵、虧損結轉），與股票、FX 有明顯區隔。對高收入者而言，稅率差異特別顯著，因此稅務規劃至關重要。

發生虧損時的處理及虧損結轉限制

加密資產交易出現虧損（赤字）時，務必特別注意其處理方式。當年如有其他雜項所得獲利，可如前述相抵；但即使全年雜項所得合計為負，也無法將虧損結轉至下年度。

虧損結轉，指未能抵扣的虧損轉入未來年度所得中扣除之制度，惟加密資產所得不適用。僅部分所得類別可結轉虧損，常見如不動產所得、營業所得。

如營業所得（個體經營），採藍色申報後，可將虧損結轉 3 年。股票等讓渡所得及期貨相關雜項所得（FX 等）也可申報結轉虧損 3 年。但加密資產所得並無此優惠，虧損無法留至次年使用。

不過，若持續進行加密資產交易並被稅務機關認定為營業所得，可採藍色申報利用虧損結轉。但個人加密資產買賣被認定為營業所得門檻極高，實務上多歸為雜項所得。絕大多數情形下，加密資產虧損僅能於當年消化。

利用虧損進行節稅的具體做法

加密資產交易中，可透過適當安排年度虧損來達成節稅。其主要方法如下：

利用「賣出止損」實現虧損

「賣出止損」指於年內將處於浮虧的加密資產賣出，作為已實現虧損計入，這是年末稅務規劃的有效策略。

舉例：2023 年 12 月持有比特幣（BTC）浮虧 30 萬日圓，可於 2023 年賣出實現虧損。此後可於 2024 年的加密資產獲利中抵銷，降低稅負。

操作流程如下：

1. 年末前賣出現有浮虧加密資產
2. 賣出後立即買回同一幣種（實現損益）
3. 申報時列為虧損

正確計入必要經費

加密資產交易發生虧損時，正確計入必要經費可減少應稅所得，降低稅負。可認列的主要項目如下：

• 交易手續費：買賣時產生的手續費及價差
• 通訊費：交易網路費用
• 資訊收集費：專業網站訂閱、專業書籍購買費用
• 設備費：用於交易的電腦、手機、錢包等設備費（按業務使用比例分攤）

計入經費時應明確區分個人用途，並據實分攤。為便於稅務查核，請保留發票及交易明細，確保申報無誤。善用虧損及經費，有助大幅降低納稅額。

考慮公司化進行節稅

個人加密資產交易屬雜項所得，無法損益相抵。但若採公司化，可做為營業所得處理，具體優勢如下：

透過公司化，可靈活運用加密資產虧損進行節稅。個人無法將虧損結轉至下年度，而公司法人可將虧損結轉（原則最長 10 年），未來獲利得以抵銷過往虧損，減少課稅。

此外，法人可用加密資產事業虧損抵銷其他事業獲利。例如，加密資產交易虧損 1,000 萬日圓，其他事業獲利 1,000 萬日圓，法人應納稅所得可降為零。

誤解損益相抵機制的稅務風險

一旦被查出漏報或少繳稅款，除補稅外，還需負擔加算稅、滯納稅等罰金。這些罰金與本稅一併計算，拖延越久負擔越重。

主要罰金類型如下：

滯納稅：針對延遲繳稅的利息型罰金，年利率最高 14.6%（依期間及情況而定）。滯納天數越多，加算額越高，須盡早處理。

未申報加算稅：未於期限內申報時徵收，按應納稅額 5～20% 加收。延後自報則降為 5%，如有惡意最高 20%。

少報加算稅：已申報但金額不足，按差額 10%（超過 50 萬日圓部分為 15%）加收。

重加算稅：若存在惡意隱匿或虛偽申報，按應納稅額 40% 加收。曾受重加算稅處罰者最高加至 50%。

上述加算稅須與本稅一併補繳。例如惡意未申報且受重加算稅處分時，總負擔可達原稅額 1.4 倍。滯納天數愈多，滯納稅愈高。嚴重者甚至可能追究刑事責任。

總結：正確認識加密資產損益相抵，有效規劃節稅

加密資產交易損益相抵，指於一定期間內將獲利與虧損互相抵銷，調整應納稅所得。與股票、FX 等不同，加密資產所得為「雜項所得」，不能與薪資或營業所得損益相抵，亦不可將虧損結轉至下年度。

但同年內的加密資產交易損益，以及挖礦、Staking 獎勵可以互相抵銷。因此，於年度內賣出浮虧加密資產實現虧損（賣出止損）是有效節稅策略。公司化亦能利用損益相抵及虧損結轉減輕稅負。

正確掌握稅務知識，依法運用損益相抵，是加密資產投資的核心。透過規避稅務風險、妥善節稅，實現更高效的資產管理。建議依個人實際情況，適時諮詢專業人士，擬定最佳稅務規劃。

FAQ

什麼是加密資產損益相抵？適用哪些情形？

加密資產損益相抵適用於被歸類為營業所得的狀況。可與其他不動產、讓渡所得相抵，但若為雜項所得則不適用。

多筆加密資產交易盈虧相抵的具體流程是什麼？

分別比較每筆交易的賣出價格與買入價格，計算獲利與虧損。將所有獲利減去虧損，得出合計損益，並於申報時提交稅務機關。

利用加密資產損益相抵節稅時，申報需注意哪些事項？

務必完整記錄所有交易明細，確認僅能於雜項所得內部損益相抵。虧損不可結轉至下年度，且包含海外交易所的所有交易皆須申報。建議諮詢稅務機關。

加密資產交易虧損結轉是否適用？可結轉多長時間？

加密資產交易不適用虧損結轉。虧損需於當年度申報處理，無法結轉至下年度。

加密資產損益相抵能否與薪資等其他所得相抵？

若加密資產為雜項所得，則不能與薪資等其他所得損益相抵。但如認定為營業所得，則虧損可與其他所得抵銷。雜項所得內部可進行損益相抵。