加密資產（虛擬貨幣）損益合併申報是否能夠節稅？

什麼是加密資產交易中的損益通算？

原則上，加密資產交易獲利必須申報所得稅。但若交易過程中發生虧損，能否與其他所得互抵（即損益通算適用性），是投資人高度關注的議題。以比特幣（BTC）等加密資產為例，其稅務規範複雜，損益通算尤易誤解。許多投資人以為加密資產交易虧損可抵消其他種類所得，實際上，加密資產的虧損無法與其他所得類型進行損益通算。

首先必須正確理解「損益通算」的意義。加密資產的損益通算，指在特定期間內將獲利與虧損互相抵消，調整稅務上的應稅所得。例如加密資產交易有獲利，但其他交易出現虧損時，可用虧損抵減獲利，降低課稅基礎。透過損益通算，僅就正數繳稅，即使年度總獲利較高，也能藉由虧損壓低應稅所得。

但請務必注意，加密資產的虧損不得與其他所得類型進行損益通算。若未充分理解規則，實際稅負可能高於預期。

加密資產的所得分類

加密資產交易所得會歸類於下列一種所得類型。正確申報稅務前，須了解各類別的基本特性。

加密資產交易所得被歸類為雜項所得，因此無法與薪資所得、營業所得等其他類別互抵，是其明顯特徵。現貨加密資產屬雜項所得，適用最高 55% 稅率；若現貨 ETF 上市，則適用分離課稅，稅率降至 20.315%。若依讓渡所得處理，可享有最長 3 年的虧損結轉及損益通算。

損益通算的適用規範與範圍

加密資產交易所得主要包括下列幾種。正確認識各類所得，有利於合規申報與合法納稅。

• 買賣損益：出售持有的加密資產或換匯時產生的獲利或虧損
• 作為支付手段產生的收益：以加密資產支付商品或服務時，若支付時價格高於取得時即產生收益
• 挖礦及質押獎勵：透過加密資產挖礦或質押獲得的獎勵（原則上計入雜項所得，規模達企業級可視為營業所得）

上述加密資產相關所得基本上皆歸於雜項所得（綜合課稅）。因此，同一年度內不同加密資產間的獲利與虧損皆可合併計算，允許損益通算。

舉例來說，某年投資人有以下操作：

• 比特幣獲利 100 萬日圓
• 以太幣虧損 200 萬日圓
• 瑞波幣獲利 50 萬日圓

總計為 -50 萬日圓，該年度加密資產所得即記為 0 日圓（因虧損大於獲利）。如上，多筆加密資產交易損益可在雜項所得範圍內互抵。

此外，同年度若有其他雜項所得（如副業聯盟推廣收入），亦可合併。例如：

• 副業聯盟推廣收入（雜項所得）50 萬日圓
• 加密資產虧損 -50 萬日圓

此情形下，雜項所得可互抵為 0 日圓。

不允許損益通算的情況

加密資產損益通算的限制有明確規定。再次提醒，加密資產所得不得與其他所得類型（如薪資、營業、不動產所得等）互抵。日本國稅廳官方見解如下：

雜項所得計算產生之虧損，不得與薪資等其他所得相抵（通算）。

即使加密資產交易發生虧損，仍不可用以抵消薪資或營業所得。由於分類不同，也無法與股票、期貨、FX 等金融所得互抵。

損益通算可否一覽

明確了解哪些情境可損益通算、哪些不可，有助於規劃稅務策略。

如上述，加密資產虧損僅能於當年度、同一雜項所得內部消化。例如全年僅有加密資產交易，損益合計為負，申報時雜項所得為「0 日圓」，該虧損不能結轉至次年，也無法與其他所得互抵。

另外，若雜項所得金額未達 20 萬日圓或薪資族副業所得低於特定標準，可能無需申報。但加密資產所得原則上仍應誠實申報。為避免稅務風險，請確實理解加密資產損益通算規定。

常見損益通算誤區

缺乏損益通算知識下操作加密資產，可能導致下列問題。以下以公司職員 A 先生為例：

A 先生年收入 800 萬日圓，副業進行加密資產交易。某年獲利 100 萬日圓並納稅，次年行情下跌虧損 100 萬日圓。A 先生誤認為次年虧損可抵減上年度已納稅額，但加密資產虧損既無法結轉至次年，也無法與薪資所得通算。因此，上一年度獲利仍須正常繳稅，次年虧損無法彌補。

若次年還有 20 萬日圓副業收入，則可用加密資產虧損抵消該筆雜項所得為 0，但剩餘 80 萬日圓虧損則無法利用。因此，加密資產虧損僅能於當年雜項所得內部消化，建議投資人確認是否有其他雜項所得，並於可行範圍內進行通算。

實際上，加密資產的交易紀錄會永久留存在區塊鏈上，日本本地交易所亦會向稅務機關提供資訊。近年來，國稅廳對加密資產所得漏報查核愈發嚴格，未申報或少申報被查風險極高。

加密資產所得分類與納稅對象

加密資產獲利於稅法上屬「雜項所得」，與薪資等其他所得合併計算，適用綜合課稅。雜項所得未採源泉扣繳，需自行申報納稅。

加密資產應稅金額為收入減必要費用後之餘額，全部計入應稅所得。與股票讓渡收益等不同，加密資產無特別扣除，扣除費用後全部獲利均須課稅。

加密資產與其他主要所得類型之差異

理解加密資產稅制時，需明確其與股票、FX 等其他投資產品的不同。

稅制差異與重點提醒

• 股票讓渡收益採分離課稅，稅率約 20%，虧損可結轉 3 年
• FX（外匯保證金交易）屬金融期貨交易，適用 20% 分離課稅，可進行損益通算與 3 年虧損結轉
• 加密資產屬雜項所得（綜合課稅），與其他所得合併計算，所得愈高稅率愈高（累進稅）
• 最高稅率為所得稅 45%（應稅所得逾 4,000 萬日圓）+居民稅 10%，合計最高達 55%

加密資產稅負壓力大，難享低稅率、損益通算、虧損結轉等稅收優惠，與股票、FX 有明顯區別。高收入投資人更應重視稅率差異帶來的負擔，提早規劃稅務。個人投資人多採總平均法。

發生虧損時的處理及虧損結轉可行性

加密資產交易出現虧損時，須注意相關處理方式。若當年度有其他雜項所得獲利，得如上所述進行抵消；但全年雜項所得合計為負時，虧損不得結轉至次一年度。

虧損結轉是指無法於當年度扣除之虧損，可於未來年度抵減所得，但加密資產所得並不適用。可享虧損結轉的主要為不動產所得、營業所得等。例如個體經營的營業所得，藍色申報可將虧損結轉最長 3 年。股票讓渡所得或期貨交易雜項所得（如 FX）報稅後亦可結轉 3 年。但加密資產所得不在優惠範圍內，無法延用至未來年度。

那麼，加密資產交易出現虧損後有哪些因應做法？下文說明具體節稅方法。

利用虧損進行節稅的方式

加密資產交易中，善用當年度虧損有助於節稅。主要有三大實用方法：

① 鎖定虧損（實現虧損）

鎖定虧損指在年末賣出處於浮虧的加密資產，將虧損轉為已實現。操作方式如下：

• 年末賣出浮虧加密資產，鎖定虧損
• 隔年可用該虧損抵減獲利，降低稅負
• 賣出後立即買回同幣種，持續持有並結算虧損

例如，12 月持有比特幣（BTC）浮虧 30 萬日圓，可於年底賣出實現虧損，來年若有加密資產獲利即可用該虧損抵減，降低稅負。

鎖定虧損的執行步驟

• 年末前賣出浮虧加密資產
• 賣出後立即買回同幣種（實現損益）
• 申報時列入虧損

② 合理列入必要費用

加密資產交易發生虧損時，合理計入必要費用有助於降低應稅所得與稅負。可列為費用的項目有：

• 交易手續費：買賣時的手續費與點差
• 通信費：交易所用網路費用
• 資訊採集費：付費資訊訂閱、專業書籍購置
• 設備購置費：交易用電腦、手機、錢包等（按實際業務比例）

申報費用時須與個人消費區分，按合理比例列入。請妥善保存發票及交易紀錄，以利合規申報與稅務查核。善用虧損與費用，有效降低納稅額。

③ 考慮公司化經營

個人所得歸為「雜項所得」，若公司化則為「營業所得」，可享損益通算及虧損結轉等優勢。公司化主要好處如下：

將加密資產交易公司化，有助最大化虧損節稅效益。個人無法將虧損結轉至次年，但公司可將虧損（原則上最長 10 年）結轉抵減未來利潤。此外，公司內部可將加密資產業務虧損與其他業務獲利通算，整體降低應稅所得。例如加密資產交易虧損 1,000 萬日圓，若公司其他業務獲利 1,000 萬日圓，則公司總應稅額為零。

此外，若長期大量從事加密資產相關業務，並經稅務認定為營業所得，可選擇藍色申報並利用虧損結轉。但個人加密資產交易被認定為營業所得門檻極高，實際案例極少。絕大多數情況下，加密資產虧損僅能於當年度消化。

誤解損益通算機制的風險

若被查出漏報或少繳稅款，除補稅外，還須負擔滯納金及各類加成稅等罰款。主要罰款內容如下：

• 滯納金：逾期繳稅之利息，年化最高 14.6%（依實際情形浮動）
• 無申報加成稅：未如期申報，將加收應納稅額 5～20%（主動補報降至 5%，惡意最高 20%）
• 少申報加成稅：申報金額低於應納稅額時，對差額加收 10%（超過 50 萬日圓部分為 15%）
• 重加成稅：惡意隱匿或偽造致漏報時，加收應納稅額 40%（有前科最高 50%）

上述罰款均需在補稅基礎上加計。例如惡意無申報遭處重加成稅，實際應繳金額可達原稅額的 1.4 倍。滯納金按逾期天數計算，時間越長負擔越重。嚴重時甚至可能構成刑事責任。

加密資產交易紀錄不僅永久保存在區塊鏈上，日本本地交易所亦會通報稅務機關，漏報極易遭查。請務必依法申報，嚴防相關風險。

總結：正確認識加密資產損益通算複雜性，合規節稅

加密資產交易中的損益通算，即在特定期間內將獲利與虧損互抵，調整應稅所得。與股票、FX 等不同，加密資產獲利歸為「雜項所得」，不得與薪資或營業所得互抵，虧損亦不能結轉。

但同年度內的加密資產交易損益及挖礦、質押獎勵可互抵。因此，作為節稅手段，於年度內賣出浮虧加密資產鎖定虧損（鎖定虧損）極具效果。公司化亦有助於利用損益通算與虧損結轉，減輕稅負。

投資加密資產時，務必正確認識稅務風險，依法如實申報。必要時請諮詢稅務專家，採取合法節稅措施，安心投資。具備充分稅務知識並正確執行損益通算，是加密資產投資管理的關鍵。

FAQ

什麼是加密資產損益通算，適用於哪些情境？

加密資產損益通算，是指透過抵消交易獲利與虧損調整所得的方法。僅適用於雜項所得間，例如比特幣交易虧損可與以太幣交易獲利互抵。當年度損益合計未達 20 萬日圓或為虧損時，無需申報。

加密資產交易虧損如何與其他獲利相抵？

加密資產交易虧損僅能於同年度、同一雜項所得內部間抵消。例如比特幣獲利與以太幣虧損合併，或與副業等雜項所得互抵，但不得與股票、FX 等分離課稅所得互抵。建議諮詢稅務師。

利用損益通算進行加密資產節稅時應注意哪些重點與限制？

損益通算僅限於加密資產交易虧損與同類雜項所得互抵，法律不允許與薪資等其他所得互抵，虧損亦無法結轉，請特別留意。

加密資產虧損能否結轉至次一年度？

原則上不可。但若屬營業所得且符合特定條件，則得結轉至次年。

加密資產損益通算與股票等其他投資產品的關聯為何？

加密資產損益通算僅適用於同一雜項所得內部。不得與股票、FX 等分離課稅所得互抵；但加密資產間及與其他雜項所得可進行通算。

加密資產交易紀錄應如何整理以利稅務申報？

請保存近 7 年的交易紀錄及相關憑證。藍色申報者須保存帳簿 7 年、憑證 5 年以上，白色申報者應依日期、金額、種類分類管理交易紀錄。