加密資產（虛擬貨幣）在彙總損益時，是否有節稅的方法？

加密資產交易損益通算全解析

加密資產（虛擬貨幣）交易所得在原則上屬於應稅範圍。不過，如交易產生虧損，能否與其他所得抵扣（即損益通算）則是關鍵所在。許多投資人常對此制度誤解，正確理解是高效節稅的基礎。

損益通算定義說明

加密資產（虛擬貨幣）所謂損益通算，是指將一段期間內的獲利與虧損互為抵消，調整申報所得金額。例如，加密資產交易有獲利時，若其他交易有虧損，可自獲利中扣除虧損，減少納稅基礎。透過損益通算，僅需就正向所得納稅，即使某年度獲利較多，也可藉由虧損有效降低應稅所得。

但加密資產虧損不得與其他所得類別進行損益通算。若未正確掌握相關規定，實際稅負可能高於預期。

加密資產的所得分類

加密資產交易所得於稅法中依類別有不同規定，請參考下表：

加密資產交易所得歸類為雜項所得，因此無法與薪資、營利等其他類別損益通算。一般現貨加密資產按雜項所得最高適用 55% 所得稅率；若現貨 ETF 上市，則可採分離申報，稅率降至 20.315%。如被認定為財產交易所得，還可享最長三年虧損結轉及損益通算，使用特定帳戶（含代扣代繳）則可免除個人報稅。

損益通算的規則與範圍

加密資產交易所得主要包括以下幾類：

• 買賣獲利／虧損：出售持有的加密資產或兌換其他貨幣時產生的獲利或虧損
• 支付行為產生的收益：以加密資產支付商品或服務時，若價格高於取得時即產生收益
• 挖礦與質押獎勵：透過挖礦或質押取得的獎勵（原則屬雜項所得，規模較大時可認定為營利所得）

上述加密資產相關所得，基本皆歸類為雜項所得（綜合課稅）。因此，同年度所有加密資產獲利與虧損都需合併計算，加密資產間可互通算損益。

舉例：

• 比特幣獲利 100 萬元
• 以太坊虧損 200 萬元
• 瑞波幣獲利 50 萬元

合計結果為虧損 50 萬元，當年加密資產所得為 0 元（虧損多於獲利）。多筆加密資產交易只要屬雜項所得範疇，損益皆可互相抵消。

如同年度還有其他雜項所得（如副業聯盟分潤等），亦可合併。例如：

• 副業聯盟收入（雜項所得）50 萬元
• 加密資產虧損 50 萬元

可互相抵消，雜項所得為 0 元。

損益通算不可的情形

加密資產損益通算限制明確。加密資產所得不得與其他所得類別（薪資、營利、不動產等）互相抵消。日本國稅廳官方說明如下：

雜項所得計算時產生的虧損，不得與薪資所得等其他所得相抵。

即使加密資產交易虧損再多，也不能用來抵扣薪資、營利等其他所得，減輕稅負。另外，加密資產與股票、期貨 FX 等金融所得不同，不能互相抵消。

損益通算可行性一覽

下列表列損益通算具體可行與不可行情形：

總結來說，加密資產虧損僅能於當年度、同一雜項所得內抵消。若全年度僅進行加密資產交易且總損益為負，報稅時雜項所得為「0 元」，虧損不得結轉至下一年度或與其他所得類別通算。

此外，雜項所得金額較少（20 萬元以下）或上班族副業收入未達申報門檻時，可無需申報。但加密資產獲利原則上必須如實申報。為避免稅務風險，務必確實掌握加密資產損益通算規則。

損益通算常見誤區解析

不瞭解損益通算的投資人於進行加密資產交易時，容易出現以下錯誤：

以公司職員 A 先生為例，年收入 800 萬元，副業投資加密資產。某年獲利 100 萬元，納稅後，次年虧損 100 萬元。

A 先生以為前一年繳納的稅可用次年虧損抵扣，實際上加密資產虧損既不能結轉，也不能與薪資所得通算。前一年稅款需全額繳納，次年虧損無法抵扣。

若次年副業收入 20 萬元，可用加密資產虧損抵消，雜項所得為 0 元，但剩餘 80 萬元虧損無法抵消。加密資產虧損僅限同年度雜項所得範疇內運用，建議確認是否有其他雜項所得並盡量通算。

事實上，加密資產交易記錄永久儲存於區塊鏈，國內交易所亦會向稅務機關提供資料。近年來，日本國稅廳加強對加密資產交易所得漏報調查，未申報或少申報極易被查處。

加密資產所得類型與納稅義務

加密資產獲利依稅法歸類為「雜項所得」，與薪資等其他所得合併，適用綜合課稅。雜項所得未預扣代繳，需自行申報及繳納稅款。

加密資產獲利以收入扣除必要經費後之金額作為應稅所得，全部納稅。不同於股票交易等，無特殊扣除，扣除經費後剩餘即為納稅基礎。

加密資產與其他主要所得類型差異

下表比較加密資產與其他主要金融商品稅制：

稅制差異與注意要點

• 股票交易獲利適用分離申報課稅，稅率約 20%，且虧損可結轉 3 年
• FX（外匯保證金交易）屬金融期貨交易，適用 20% 分離課稅，可損益通算及虧損結轉（3 年）
• 加密資產屬雜項所得（綜合課稅），與其他所得合併申報，所得越高稅率越高（累進稅）
• 最高稅率為所得稅 45%（應稅所得超過 4,000 萬元）+地方稅 10%，最高合計 55%

加密資產不僅稅負較重，且難以享有稅賦優惠（低稅率、損益通算、虧損結轉），與股票、FX 差異明顯。尤其高所得者，稅率差距更大，稅務規劃非常重要。多數個人投資人通常採用總平均法計算。

發生虧損時的處理與結轉規定

加密資產交易發生虧損時需特別留意：若當年度有其他雜項所得為正，可如前所述互相抵消，但全年雜項所得合計為負時，虧損不得結轉至下一年度。

虧損結轉扣除是指未能抵扣的虧損可於未來年度所得中扣除，但加密資產所得不適用。能結轉虧損的所得類型有限，典型如不動產所得與營利所得。如屬營利所得（個人營業），經藍色申報可將虧損最長結轉三年。股票等交易所得及期貨交易相關雜項所得（FX 等）亦可報稅實現三年虧損結轉。但加密資產所得無法享有此類稅賦優惠，虧損不得留至後續年度運用。

那麼，加密資產交易發生虧損時應採取哪些因應措施？下節將介紹具體節稅方法。

合理運用虧損的節稅策略

加密資產交易中，善用年度虧損可達到節稅效果，主要方法如下：

① 虧損實現（確認虧損）

• 年末出售浮虧加密資產，確認虧損
• 與當年度獲利互抵，降低稅負

② 合理列入必要經費

• 將交易手續費、網路通訊費等列為經費，降低應稅所得

③ 考慮公司化

個人所得為「雜項所得」，若公司化則可歸類為「營利所得」處理，可損益通算及虧損結轉。

虧損實現的意義

虧損實現，即將浮虧加密資產在當年度賣出，確定虧損列入。舉例：

• 某年 12 月，比特幣（BTC）浮虧 30 萬元
• 年內出售 BTC，確認虧損
• 與次年加密資產獲利互抵，降低稅負

虧損實現的具體步驟

• 年末前賣出浮虧加密資產
• 賣出後可立即買回同種幣種（完成損益認列）
• 申報時列入虧損

此外，若以營利目的持續進行加密資產交易並被認定為營利所得，可選擇藍色申報，運用虧損結轉扣除。不過，個人加密資產買賣被認定為營利所得門檻高，實務上大多歸為雜項所得。一般情況下，個人加密資產虧損只能在當年度消化。

運用虧損節稅：合理列入必要經費

加密資產交易有虧損時，合理列入必要經費有助於降低應稅所得，減輕稅負。主要經費項目包括：

• 交易手續費：買賣產生的手續費與點差
• 網路通訊費：交易所用網路費用
• 資訊收集費：付費新聞訂閱、專業書籍購買
• 設備費：交易用電腦、手機、錢包等（依業務使用比例列入）

經費列支時，須與私人用途明確區隔，合理分攤。應妥善保存發票及交易記錄，如實申報以備稅務查核。善用虧損及經費，有效降低最終納稅額。

公司化節稅優勢

個人加密資產交易歸雜項所得，無損益通算。公司化後，歸為營利所得處理，優勢如下：

透過公司化運用加密資產交易虧損進行節稅，是有效選項。個人無法將虧損結轉至次年，法人則可結轉虧損（原則上 10 年），未來與獲利互抵，降低納稅額；法人還可與同年度其他業務獲利損益通算。例如加密資產部門虧損 1,000 萬元，其他部門獲利 1,000 萬元，法人整體應稅所得為零。

誤解損益通算機制的風險

如遭查獲漏報或少繳稅款，須補繳稅款並承擔滯納金、加算稅等處罰。主要罰則如下：

• 滯納金：因延遲繳納產生的利息，最高年利率 14.6%（視情況而定）
• 未申報加算稅：逾期未申報按應納稅額 5～20%徵收（逾期主動申報為 5%，惡意最高 20%）
• 少申報加算稅：申報金額低於實際稅額，對差額加收 10%（超過 50 萬元部分為 15%）
• 重加算稅：惡意隱瞞或偽造時，對應納稅額加徵 40%（有前科者最高 50%）

上述加算稅將與本稅一併徵收。例如如因惡意漏報被課重加算稅，實際稅負將達原應納稅 1.4 倍以上。滯納金隨拖延天數累積，時間越久負擔越重。最嚴重時，若被認定為惡意逃稅，還可能面臨刑事指控。

總結：深度理解加密資產損益通算，科學節稅

加密資產交易損益通算，係指在一段期間內將獲利與虧損互為抵消，調整稅務所得。與股票、FX 不同，加密資產獲利屬於「雜項所得」，無法與薪資、營利等所得通算，亦無虧損結轉政策。但同年度的加密資產損益，以及挖礦、質押獎勵仍可互相抵消。

因此，建議以節稅措施，在年內賣出浮虧加密資產以確認虧損（虧損實現）。此外，法人化可運用損益通算及虧損結轉，進一步減輕稅負。投資加密資產必須具備正確稅務知識，科學運用損益通算，既能規避稅務風險，也能實現理性節稅。

FAQ

加密資產虧損可以與哪些收入抵消？

加密資產虧損可與同年度其他雜項所得（如聯盟分潤、稿酬等）抵消，但不得結轉至下一年度。

如何利用加密資產損益通算達到節稅？

須整理全年全部交易紀錄，計算加密資產整體損益。同年度雜項所得內，虧損和獲利可相互抵消，也可與聯盟分潤等其他雜項所得通算。將結果填入申報表申報，並留意虧損不可結轉至下一年度。

加密資產虧損能否結轉至下一年？

原則上加密資產虧損不得結轉。但若被認定為營利所得且符合法定條件，則可結轉虧損。

多家加密資產交易所的損益能合併通算嗎？

須合併各交易所損益，確定總體損益，不能單獨通算。申報時應整合全部交易所損益。

加密資產損益通算時應注意哪些申報事項？

必須完整保存所有交易紀錄，合併申報多帳戶損益。正確掌握所有雜項所得，並將海外交易所等所有交易納入申報，避免僅申報部分交易。