能否藉由合併計算加密資產（虛擬貨幣）的損益來實現節稅？

什麼是加密資產交易的損益通算？

經由加密資產交易獲得的收益，原則上需依法納稅。然而，若交易出現虧損，是否能與其他所得相互抵銷（即損益通算的可行性）就顯得格外關鍵。首先，應正確認識「損益通算」的意涵。

損益通算的定義

加密資產（虛擬貨幣）的損益通算，指的是在一定期間內，將收益與虧損相互抵消，以調整納稅所得額的稅務機制。舉例來說，即便加密資產交易有獲利，若其他交易出現虧損，則可將虧損自利潤中扣抵，降低應稅金額。透過損益通算，僅需對正向所得課稅，即使在高獲利年度，也能藉由虧損壓縮應稅所得，進而展現明顯優勢。

具體而言，若投資人同時進行多種加密資產交易，即使某一幣別產生收益，若其他幣別發生虧損，也能相互抵銷損益，降低總體應稅所得，進一步減輕稅負。

但值得特別注意的是，加密資產虧損不得與其他所得進行損益通算。這一規範與股票投資或外匯（FX）交易有根本差異，是加密資產投資人必須牢記的核心重點。

加密資產的所得分類

透過加密資產交易取得的所得，會被歸為下列所得類型之一。

由於加密資產交易的收益歸類為雜項所得，無法與薪資所得或營業所得進行損益通算，這是其最大特色之一。此分類使加密資產交易產生的虧損無法用來抵減其他所得，可能在稅務處理上處於劣勢。

目前，現貨加密資產作為雜項所得適用最高 55% 稅率。若現貨 ETF 上市，則適用申報分離課稅，稅率降至 20.315%。此外，若歸為財產交易所得，則可享有最長 3 年的虧損結轉及損益通算，且於特定帳戶（源泉扣繳）下可免申報。這顯示未來加密資產稅制仍有調整空間，投資人可望受惠。

損益通算的規則與適用範圍

加密資產交易產生的所得，主要包含以下幾類：

• 買賣獲利或虧損：出售持有的加密資產或與其他幣種兌換時產生的利潤或虧損
• 支付手段獲利：以加密資產支付商品或服務時，若支付時價格高於取得時則產生獲利
• 挖礦及質押獎勵：透過加密資產挖礦或質押獲得的獎勵（原則上雜項所得，如達營業規模時可視為營業所得）

上述加密資產相關所得，原則上全數歸為雜項所得（綜合課稅）。因此，同一年內的加密資產相關獲利與虧損需合併計算，加密資產間可以進行損益通算。

舉例來說，假設出現以下狀況：

• 比特幣獲利 100 萬日圓
• 以太幣虧損 200 萬日圓
• 瑞波幣獲利 50 萬日圓

合計為 -50 萬日圓，該年加密資產所得即為 0 日圓（因虧損超過收益）。多筆加密資產交易時，可整合各項損益，調整總體應稅所得。

換言之，只要屬於同一雜項所得，多筆加密資產交易的損益即可相互抵銷，這也是加密資產投資人重要的節稅策略。

此外，同一年內若有加密資產以外的雜項所得（如兼職聯盟收入等），也能合併。例如：

• 兼職聯盟收入（雜項所得）50 萬日圓
• 加密資產虧損 -50 萬日圓

此時可互相抵銷，使雜項所得為 0 日圓。善用此機制，有助於有效管理副業收入與加密資產損益，減輕稅負。

損益通算的禁止情形

加密資產損益通算的禁止範圍已有明確規定。再次強調，加密資產所得不得與其他所得類型（薪資、營業、不動產等）通算。日本國稅廳官方說明如下：

計算雜項所得金額時產生的虧損，不得與薪資所得等其他所得抵銷（通算）。

也就是說，即使加密資產交易發生重大虧損，也不能與薪資或營業所得的盈餘抵稅。此外，因與股票、期貨、FX 等金融所得類型不同，也無法相互抵銷。這一點常被投資人誤解，務必事先確實掌握。

損益通算的可行性一覽

因此，加密資產虧損僅能於當年度且同一雜項所得內運用。受限於此，即使當年度加密資產交易虧損龐大，也無法與未來收益互抵，於稅務處理上恐遭不利。

舉例來說，僅進行加密資產交易且當年度合計虧損，申報時雜項所得僅為「0 日圓」，虧損無法結轉至隔年，也無法與其他所得互抵。這與股票或 FX 投資有根本差異，是加密資產投資人必須留意的重點。

此外，若僅有少量（20 萬日圓以下）雜項所得，或上班族副業所得未超過門檻，可能無須申報。但加密資產收益原則上仍應如實申報。漏報或少報將成為稅務稽查對象，且可能遭受嚴重處罰，務必正確申報。

為避免稅務爭議，必須完整理解加密資產損益通算規則。如有疑問，請諮詢稅務師等專業人士。

常見損益通算迷思範例

若對損益通算理解不夠即從事加密資產交易，可能發生以下狀況。例如，公司職員 A 先生，年收 800 萬日圓，副業從事加密資產交易。某年獲利 100 萬日圓需課稅，次年行情下跌虧損 100 萬日圓。

A 先生誤以為前一年繳納的稅可用本年虧損抵銷，但加密資產虧損既不能結轉至隔年，也不得與薪資所得通算。因此，前一年獲利的稅款仍需照常繳納，本年虧損無法補救。結果，A 先生實際發生虧損，但仍需為前一年度獲利繳稅，經濟壓力加劇。

若次年副業收入為 20 萬日圓，可用加密資產虧損抵銷，使雜項所得為零，但剩餘 80 萬日圓虧損無法抵扣，等於被浪費。因此，加密資產虧損僅能於同一年度雜項所得內運用，應檢查有無其他雜項所得並盡量合理通算。善用虧損需及時掌握當年度所得狀況，妥善規劃交易。

事實上，加密資產交易紀錄會永久留存於區塊鏈，且國內交易所會將資料提供給稅務機關。近年來，日本國稅廳對加密資產交易未申報的稅務查核加強，漏報或少報極易被查獲。一旦被查，不僅需補稅與補罰，還可能面臨刑事責任。因此，正確申報至關重要。

加密資產的所得分類與課稅範圍

加密資產收益在稅法上歸屬「雜項所得」，與薪資等其他所得合併計算稅額，適用綜合課稅。雜項所得不像員工薪資會預扣稅款，必須自行申報並繳稅。此點有別於股票等投資，投資人需具備專業稅務知識自行處理。

加密資產收益以收入扣除必要經費後的金額為所得，全額須納稅。與股票交易所得等不同，沒有專屬扣除額，經費扣除後的全部獲利都需課稅。收益越高，稅負越重，最高稅率可達 55%。

加密資產與其他主要所得類型的差異

稅制差異與注意事項

• 股票交易獲利適用申報分離課稅，稅率約 20%，虧損可結轉 3 年。因此股票投資人可將虧損與未來獲利互抵，減輕長期稅負。
• FX（外匯保證金交易）屬金融期貨交易，適用 20% 分離課稅，可進行損益通算與虧損結轉（3 年）。FX 投資人同樣享有稅收優惠。
• 加密資產為雜項所得（綜合課稅），與其他所得合併，所得越高稅率越高（累進稅率）。對高收入投資人而言，加密資產交易稅負尤其沉重。
• 最高稅率為所得稅 45%（課稅所得超過 4000 萬日圓）+ 居民稅 10%，最高可達 55%。高稅率對加密資產投資人負擔頗重，制定合理節稅對策不可或缺。

加密資產容易導致高稅賦，難以享有稅收優惠（低稅率、損益通算、結轉扣除），和股票、FX 有明顯差異。尤其是高收入者，稅率差異對負擔影響顯著，稅務規劃極為重要。可考慮法人化、合理列舉必要經費等合法節稅方案。

發生虧損時的處理與結轉扣除政策

加密資產交易發生虧損時，需格外注意。首先，若當年度尚有其他雜項所得獲利可如前所述抵銷，但全年雜項所得合計為負時，虧損不可結轉至下年度。這與股票、FX 投資有明顯差異，對加密資產投資人極為不利。

結轉扣除，指未能全額抵扣的虧損可於未來年度所得中扣除，但加密資產所得並不適用。能結轉扣除的所得類別有限，典型如不動產所得與營業所得。如營業所得（個人事業主）經藍色申報，產生的虧損可最長結轉 3 年。股票等交易所得與期貨相關雜項所得（如 FX）也能在申報後結轉 3 年。但加密資產所得無法享有此待遇，不能結轉至未來。

因此，即便當年度加密資產交易出現巨大虧損，也無法與未來獲利互抵，於稅務處理上極為不利。加密資產投資人應於年度內細緻管理損益，盡量善用虧損。

如何善用虧損達到節稅

在加密資產交易中，可透過年度內有計畫地運用虧損達成節稅。可採取如下方法降低稅負：

① 鎖定虧損

• 年底賣出處於浮虧的加密資產，鎖定虧損。
• 可與當年度獲利抵銷，減少稅負。
• 賣出後立即買回同一幣種，可繼續持有同時鎖定虧損。

② 合理列舉必要經費

• 將交易手續費、網路費等列為經費，可減少應稅所得。
• 資訊收集費、設備折舊費等也有機會被認定為經費。

③ 考慮法人化

個人屬於「雜項所得」，但若法人化則可歸為「營業所得」，可進行損益通算與虧損結轉。法人化也能降低稅率，對高所得者特別有利。

什麼是鎖定虧損？

鎖定虧損，即在年底前賣出處於浮虧的加密資產，將虧損確定為當年度損失。此舉能讓當年度獲利與虧損互抵，減輕稅負。

例如，假設如下：

• 12 月持有比特幣（BTC）浮虧 30 萬日圓
• 年底前賣出 BTC，鎖定虧損
• 與當年其他加密資產獲利互抵，減輕稅負

鎖定虧損的具體操作步驟

• 年底前賣出浮虧加密資產
• 賣出後立即買回同一幣種（實現損益）
• 於申報時載明虧損

此舉可壓縮年度內應稅所得，有效減輕稅負。但應注意交易時機與價格波動風險。

此外，若持續以營利為目的交易加密資產，且稅務上認定為營業所得，經藍色申報可運用虧損結轉。但個人加密資產買賣被認定為營業所得的門檻極高，實務極為罕見。絕大部分情況下，加密資產虧損僅能於當年度消化，請特別留意。

運用虧損的節稅策略：合理列舉必要經費

加密資產交易產生虧損時，合理列舉必要經費可降低應稅所得，減少稅負。主要可列舉的經費項目如下：

• 交易手續費：買賣過程中產生的手續費或價差
• 網路費：用於交易的網路支出
• 資訊收集費：付費新聞訂閱、專業書籍等
• 設備費：用於交易的電腦、手機、冷錢包等（按業務使用比例分攤）

經費列舉時，需與個人用途區分，合理分攤。請務必保存發票及交易紀錄，並如實申報。善用虧損與經費，有助大幅降低最終稅額。

法人化帶來的節稅可能性

個人加密資產交易屬雜項所得，無法損益通算；若法人化則列為營業所得，具體優勢如下：

透過法人化，可充分運用加密資產虧損進行節稅。個人虧損無法結轉，但法人可結轉扣除虧損（原則上 10 年），未來獲利可抵稅；法人亦可將加密資產部門虧損與其他事業獲利合併計算。舉例來說，加密資產虧損 1,000 萬日圓，其他業務獲利 1,000 萬日圓，法人整體應稅所得為零。

法人化需負擔設立及維護成本，但如交易規模大或屬高所得族群，長期節稅效益顯著。考慮法人化時，請務必諮詢稅務師等專業人士，選擇最適合自身情況的方案。

誤解損益通算機制的風險

若被查出漏報或少繳稅款，不僅需補稅，還會被加徵罰款。主要罰款類型及說明如下：

• 滯納稅：逾期繳納的利息型稅金，年利率最高 14.6%（依期間與狀況而異）
• 無申報加算稅：未按期申報，需加收應納稅額 5～20%（逾期主動申報為 5%，惡意最高 20%）
• 少申報加算稅：雖有申報但實際稅額低於應繳稅，需加收差額 10%（超過 50 萬日圓部分為 15%）
• 重加算稅：惡意隱匿、偽造導致漏報，需加收本應納稅額 40%（有前科者最高 50%）

上述加算稅均以本稅為基礎計算。例如，惡意未申報被課徵重加算稅時，最終稅額可能達原本的 1.4 倍。滯納稅則依逾期天數遞增，時間越長負擔越重。情節重大時，還可能涉及刑事責任。

加密資產交易漏報，由於交易所資訊揭露與區塊鏈紀錄，極易被發現，成為稅務查核重點。請務必正確申報，妥善處理稅務。如有疑問，請洽詢稅務師等專業人士。

總結：正確理解加密資產損益通算複雜性，實現合理節稅

加密資產交易的損益通算，是指於特定期間將收益與虧損互抵，調整稅務所得的機制。與股票、FX 不同，加密資產收益歸類為「雜項所得」，不得與薪資或營業所得損益通算，也不可結轉虧損。不過同年度加密資產交易損益及挖礦、質押獎勵可相互抵銷。因此，作為節稅方式，於年度內賣出浮虧加密資產並鎖定虧損極具效果。法人化後則可運用損益通算與虧損結轉進一步降低稅負。具備專業稅務知識，依法合規操作損益通算，對加密資產投資至關重要。

加密資產交易雖有高報酬，稅務處理卻極為繁複，需專業知識。完整掌握損益通算規則並依法節稅，有助於最小化稅賦、極大化投資效益。如有疑問，請洽詢稅務師等專業人士。

FAQ

加密資產損益通算的具體機制為何？

加密資產損益通算，指以某項資產獲利與另一資產虧損互抵。例如，比特幣獲利 100 萬日圓，山寨幣虧損 30 萬日圓，抵銷後以 70 萬日圓為應稅所得，達到節稅效果。

運用加密資產損益通算節稅時，需準備哪些資料與紀錄？

必須保留完整交易紀錄，包括交易時間、金額及加密資產種類。若涉及多種加密資產或多家交易所，需分項整理損益。申報時須提交相關資料及計算明細。

不同類型加密資產（比特幣、以太幣等）之間可否損益通算？

可以。比特幣獲利與以太幣虧損等，不同加密資產間可互相損益通算，可降低稅負。

加密資產虧損能否與其他所得通算？

不能。加密資產虧損不得與其他所得互抵。因加密資產交易歸為雜項所得，無法與薪資或股票等其他所得相抵。

運用損益通算節稅時，稅務上應注意哪些風險？

損益通算過程中，過度使用槓桿、投資低報酬資產、資產過於集中等皆為稅務風險。以節稅為目的的操作，可能導致現金流緊縮或風險管理失控。

加密資產損益通算申報的時程與流程為何？

加密資產損益通算受限，虧損亦不可結轉扣除。必須以雜項所得申報，若利潤超過 20 萬日圓，需依法申報納稅。繳稅期限為次年 2 月 15 日至 3 月 15 日。