南韓可能再次延後徵收加密資產稅——背後原因解析

韓國加密資產稅收政策有望第四度延期

韓國原定實施的虛擬資產稅收政策再度面臨延期風險。自最初提出稅制方案已逾 5 年，期間已三度延後，但主管機關在交易監控系統、所得分類標準及跨境執法體系等稅收所需核心基礎建設方面仍未完善。

資本市場研究院高級研究員金嘉培在接受當地媒體採訪時警告，稅收框架的核心缺陷仍未獲解決。他強調：「如果政府在猶豫期內未採取行動，最終導致第四度延期，稅制體系的公信力將徹底崩潰。」他並補充，現階段仍有進一步延期的可能性。

此現象突顯出韓國加密資產市場急速發展與稅制完善滯後的矛盾。投資人及產業參與者一方面呼籲儘速建立明確的稅收規範，另一方面對政府的執行能力存疑。

基礎建設不足影響稅收啟動

現行所得稅法規定，虛擬資產轉讓及借貸所得年收益超過 250 萬韓元部分，須按 22% 稅率課徵。但針對空投、硬分叉、挖礦、質押、借貸收入等多元收益來源，其定義與標準仍不明確。

自上次延期已經過 11 個月，政府尚未成立官民協作工作小組，虛擬資產稅收亦未被納入國家稅務行政規劃，顯示政府準備工作仍不充分。

金嘉培特別指出，境外平台、去中心化服務及個人對個人（P2P）交易等境內交易所以外的交易缺乏明確課稅標準。針對非居民課稅、成本計算方式及課稅時點等規定也尚未明訂。

此外，有關借貸收入的稅收體系仍屬空白，虛擬資產借貸及質押是否納入課稅範圍也未有明確定義。在此情況下啟動課稅，恐導致國內主流交易所用戶被課稅，海外平台用戶卻可能規避監管，造成執法不公。

企劃財政部相關人士坦言：「大額投資可以追蹤，但個人投資者的小額交易目前仍難掌握。」政府認為，隨著韓國正式簽署經濟合作暨發展組織（OECD）加密資產資訊申報框架，48 個國家間共享虛擬資產交易資訊的國際協議生效後，將能更有效推動稅收管理。

建立此國際協作機制，將是提升跨境加密資產交易透明度的重要里程碑，但真正落實仍需時間。

稅收落地不確定，執法措施持續強化

雖然稅收實施時程未定，針對加密資產合規的執法措施持續升級。國稅廳近 4 年，已自 14,000 多名欠稅人查封逾 1,460 億韓元加密資產，並警告若個人未補繳稅款，執法人員可至府查封冷錢包。

「我們已經透過追蹤程序監控拒繳稅款者的加密資產交易紀錄。若懷疑有線下隱匿幣資產，將可執行入戶搜索。」相關部門發言人表示。

地方政府也同步展開查處。清州市自 2021 年起已自 203 名居民查封加密資產，並於本地交易所開立帳戶以直接處理查封資產。首爾江南區同期也查封了 3.4 億韓元資產。

同時，韓國金融情報分析院（FIU）於主流交易所完成反洗錢查核後，正籌備推出新的制裁措施，針對國內主要平台。

金融委員會資料顯示，近期本地交易所實名認證用戶數已達 1,077 萬人，接近年底上市股票投資人數的 1,423 萬人。數據亦指出，有 78.9 兆韓元加密資產自本地交易所流向海外平台或個人錢包，顯示部分交易者可能正為因應稅收政策調整持倉。

近日，韓國稅收財政研究院朴柱徹也警告，現有不明確處恐在稅制落地後引發法律爭議，呼籲政策制定者善用剩餘時間「釐清核心定義，應對國際資料共享帶來的挑戰」。

整體而言，韓國政府需在因應加密資產市場快速發展的同時，兼顧監管與執法平衡。如何達到投資人保護與稅收成長並重，將是未來的重要課題。

FAQ

韓國加密資產稅收制度為何？

韓國對加密資產買賣所得課徵所得稅，對轉讓及贈與課徵贈與稅。交易所盈利及轉讓收益皆屬課稅範疇。

韓國政府為何延後加密資產稅收？

為減輕投資人負擔並避免市場劇烈波動，韓國政府選擇延後加密資產課稅，優先考量市場穩定及產業發展。

加密資產稅收延期對韓國市場有何影響？

稅收延期有助於減少投資人不確定性，提升市場信心，有利規劃長期投資策略，並有望改善市場流動性與投資意願。

韓國加密資產稅收預計何時上路？

韓國加密資產稅收預計自 2025 年 1 月起實施。雖多次延期，目前規劃自 2025 年起課徵 20% 稅率，並設有免稅門檻。

加密資產稅收涵蓋哪些交易及資產類型？

加密資產稅收適用於出售差額、與其他加密資產兌換、挖礦、質押、借貸等獎勵收入，以及支付時產生的差益。上述收益皆列為雜項所得課稅，獲得收益時須申報納稅。

與其他國家相比，韓國加密資產稅收政策有何特色？

韓國將加密資產歸類為資產管理，出售時對收益課稅。適用年度所得稅及資產稅，自 2022 年起稅務申報規定更加嚴格。