了解印度的加密貨幣稅務：2024 合規指南

印度的加密貨幣市場經歷了顯著的增長與擴展，促使政府建立正式的數字資產稅收規範框架。自2022年將加密資產正式分類為虛擬數字資產（VDA）以來，投資者與交易者必須遵循明確的稅收結構，以確保合規並避免罰款。本指南涵蓋您需要了解的印度加密貨幣稅務運作方式，幫助您履行義務並優化財務規劃。

虛擬數字資產與印度稅務框架

印度政府由謹慎監管轉向積極徵稅，反映出主流對加密貨幣與區塊鏈技術的接受。2022年財政法案引入了專門針對加密稅務的全面法律框架，認識到將數字資產融入正式經濟體系並維持金融穩定的必要性。

虛擬數字資產（VDA）涵蓋範圍廣泛的數字實體，具有加密技術基礎，包括加密貨幣、非同質化代幣（NFT）及其他基於區塊鏈的價值數字表現。與傳統金融資產由既定中介機構監管不同，VDA在去中心化的生態系統中運作，獨立於銀行或金融機構。

VDA與傳統資產的差異

傳統資產在認可的法律框架內運作，通常由政府機構監管。房地產、證券與商品具有實體形態或已建立的法律認可，交易由正式金融渠道監控與促成。

虛擬數字資產則完全以數字形式存在，所有權記錄在分散式帳本（如區塊鏈）上。其去中心化特性消除了中介需求，使點對點交易得以實現，無需傳統銀行基礎設施。這一根本差異影響其在印度法律下的監管與課稅方式。

VDA與傳統資產的差異

傳統資產在法律認可範圍內運作，受政府監管。房地產、證券、商品等具有實體或法律認可，交易由正式金融渠道監督。

虛擬數字資產則完全數字化，所有權記錄在區塊鏈等分散式帳本上。其去中心化特性免除中介，允許點對點交易，無需傳統銀行體系。這種根本差異決定了它們在印度的監管與課稅方式。

加密活動的稅率說明

印度對加密資產的稅制採用統一的平稅率結構，與傳統投資稅制大不相同。理解這些稅率對於合規與稅務規劃至關重要。

30%的資本利得稅

根據所得稅法第115BBH條，自2022年4月1日起，任何由轉讓VDA產生的收入均按30%稅率徵稅，並加徵適用的附加稅與教育稅（通常為4%）。這與階梯式所得稅制不同，因為加密收益無論個人整體收入水平如何，均適用統一稅率。

**主要限制：**不允許扣除與取得相關的費用，VDA交易的損失亦不能用來抵扣其他收入類別或結轉至未來年度。此限制使得準確記錄與策略性交易時機尤為重要。

1%的源頭扣繳稅（TDS）

自2022年7月1日起施行，根據所得稅法第194S條，所有VDA轉讓均須扣繳1%的TDS。即在進行加密貨幣交易（出售、交易或轉移至特定地址）時，交易價值的1%會自動扣除並繳交稅務局。

在受監管的平台上，交易所自行扣繳TDS。在點對點（P2P）交易中，買方負責正確扣繳並用買方的永久帳號（PAN）存入稅款。

不同加密活動的稅務處理

不同類型的加密交易會引發不同的稅務後果。以下是政府對各類別的分類與課稅方式：

加密貨幣交易 – 買賣產生的利潤作為資本利得，稅率為30%加4%的教育稅。應稅金額為賣出價減去買入價。

挖礦 – 挖礦所得歸類為其他來源收入，稅率為30%加4%。應稅價值為收到時的公平市價，而非之後售出時的價值。

作為禮物收到的加密貨幣 – 若禮物價值超過INR 50,000且非親屬，則按30%加4%的稅率課稅。來自親屬且在此限額內的禮物通常免稅。

質押與鑄幣獎勵 – 質押或鑄幣獎勵視為其他來源收入，按30%加4%課稅，依收到時的公平市價計算。

空投（Airdrops） – 透過空投獲得的免費加密貨幣，若超過一定門檻，則作為其他來源收入，按30%加4%課稅。

加密貨幣對換 – 每次加密貨幣對換都構成應稅事件，按交易時的公平市價計算。

NFT銷售 – NFT銷售的資本利得與加密貨幣銷售相同，適用30%加4%的稅率。

作為商業支付的加密貨幣 – 若作為業務活動中的支付，通常按普通所得稅階梯稅率課稅；否則視為資本利得。

第115BBH條款與30%的平稅率

第115BBH條款是印度加密稅務架構的核心，規定所有VDA轉讓的利得均適用統一的30%稅率，取消了其他資本利得的累進稅率制度。

此條款嚴格禁止扣除除取得成本外的任何費用，包括交易手續費、交易平台費用等營運成本，不能降低應稅利潤。

此外，VDA交易的損失不能用來抵扣其他資產類別的利得。加密損失不能用來抵扣薪資、業務或房產的應稅收入，也不能結轉至未來年度。這種利得與損失的不對稱處理，對活躍交易者的規劃產生重大影響。

計算稅務負擔的逐步指南

計算加密交易的稅款需系統性分析每筆交易。步驟如下：

步驟1：分類交易類型

首先，判定自己是進行交易、挖礦、收禮、質押或其他加密活動。每類別有特定的估值與課稅規則。

步驟2：確定應稅金額

交易與出售 – 用賣出價減去買入價，得出資本利得。例如，若以INR 25,00,000買入1比特幣，賣出時為INR 35,00,000，則利得為INR 10,00,000。

挖礦、質押與空投 – 以收到時的公平市價作為應稅價值，而非之後售出時的價值。例如，挖礦比特幣時的市價為INR 18,00,000，則該金額為當年度的應稅收入。

步驟3：應用稅率

將應稅金額乘以34%（30%的基本稅率加4%的教育稅）。前述例子：INR 10,00,000 × 34% = INR 3,40,000。

步驟4：追蹤交易日期與成本基礎

詳細記錄每次買入、賣出日期與價格。採用FIFO（先進先出）等會計方法，確保成本基礎計算的一致性。

範例：挖礦後售出

若挖礦0.5比特幣，收到時市價為INR 12,00,000，後來售出為INR 16,00,000：

• 挖礦稅額 = INR 12,00,000 × 34% = INR 4,08,000
• 賣出資本利得 = INR 16,00,000 - INR 12,00,000 = INR 4,00,000
• 賣出利得稅 = INR 4,00,000 × 34% = INR 1,36,000
• 總稅額 = INR 4,08,000 + INR 1,36,000 = INR 5,44,000

若售出前比特幣價值跌至INR 10,00,000，則：

• 挖礦稅額仍為INR 4,08,000
• 資本損失 = INR 10,00,000 - INR 12,00,000 = -INR 2,00,000（不可抵扣）
• 總稅款仍為INR 4,08,000

TDS 1%的規則與其影響

TDS 1%的規則作為合規的內建機制，確保每筆交易部分款項自動預繳稅款。理解此規則與整體稅負的關聯至關重要。

TDS的累積方式

若在合規交易所出售2比特幣，價值25,000 USDT，平台會自動扣除250 USDT作為TDS並存入稅務帳戶。全年多筆交易中，這些TDS會累積，作為提前支付的稅款。

管理TDS抵免

申報年度所得稅時，已扣的TDS會作為稅額抵免。如果計算的稅額高於已扣TDS，則需補繳差額；反之，若TDS超過應付稅額，可申請退稅。

**重要：**須保存完整交易記錄（日期、金額、TDS扣繳證明），以便稅務審核時證明抵免。

P2P交易的TDS

在無正式平台中進行P2P交易，買方需負責計算並存入1%的TDS，並用賣方的PAN向稅務局繳款，增加非正式交易的行政負擔。

報稅義務與合規截止期限

正確申報稅務，建立清晰的審計追蹤。主要步驟包括：

報稅平台：印度所得稅電子申報系統

登入官方電子申報平台，提交年度報稅表。系統引導選擇表格與填寫。

選擇適用的報稅表

• ITR-2：僅有資本利得（交易、出售）收入者使用
• ITR-3：有業務收入（專業交易、挖礦、諮詢）者使用

Schedule VDA：專門記錄VDA交易

需提供：

• 取得日期
• 取得成本
• 轉讓或出售日期
• 出售金額
• 交易性質（交易、挖礦、禮物等）

報稅截止時間

印度財政年度為4月1日至翌年3月31日。申報截止日為次年7月31日（例如2024-25財年，截止2025年7月31日）。逾期會受罰與產生利息。

稅務高效投資策略

雖然加密收益適用30%的平稅率，但仍有規劃策略可優化：

系統化會計方法

採用FIFO等方法，能在通膨市場中降低利得，或用平均成本基礎調整。

適時交易

考慮在收入較低年份實現利得，以降低整體稅負（雖然平稅率適用，但策略性時機仍有助於規劃）。

損失收割

賣出表現不佳的資產以抵消其他加密利得。損失不能抵扣非加密收入，但可用來抵消其他加密利得，降低淨資本利得。

多元化與波動管理

投資穩定幣或低波動資產，減少未實現損失，降低未來稅務意外。此策略不免稅，但使稅務結果更可預測。

專業稅務諮詢

聘請專精於加密稅務的專家，能發掘特定的規劃機會，理解公平市價（FMV）判定、交易分類模糊點與新興規範。

常見陷阱與避免方法

多數印度加密稅務申報中，存在以下錯誤，提前警覺可避免：

交易未完整申報

每筆交易（買賣、轉移、轉帳）都須申報。忽略微交易或微小交易，易導致漏報與罰款。數字工具可協助自動整合。

交易類型誤分類

搞不清是交易、業務還是其他收入，會影響稅務計算。頻繁高量交易可能屬於業務收入，若判定錯誤，可能引發稽查。

成本基礎計算錯誤

隨意估算或平均成本，會扭曲利得/損失。多次買入不同價格的資產，必須逐筆追蹤，正確應用會計方法。

忽略加密對換

誤以為用一種加密貨幣換另一種免稅，實則每次對換都屬應稅事件，按交易時的市價計算。

未申報TDS抵免

TDS已扣除，卻未申請抵免，會多繳稅款。完整保存證明，才能在申報時抵扣。

忽略TDS門檻規則

不同交易類型有不同TDS門檻與規則。理解何時適用TDS（或不適用）避免合規錯誤。

2024年及未來合規關鍵要點

印度的加密稅務架構自2022年起已大幅成熟。投資者與交易者須認識到，加密貨幣已不再模糊地帶，而是受嚴格規範的資產類別，須遵守申報義務。

主要義務包括：

• 申報所有VDA交易的年度報稅
• 保存取得成本與交易日期
• 追蹤應稅事件的公平市價
• 申請TDS抵免
• 明確損失不可用於抵扣其他收入

雖然30%的平稅率明確，但因損失不可抵扣其他資產類別，長期持有策略較頻繁交易更有優勢。不過，合規是絕對必要的。漏報或誤分類可能引發稅務評估、罰款與利息。

專業會計師與稅務顧問的協助，能幫助您在不斷演變的監管環境中保持合規與優化策略。隨著印度持續調整規範，保持資訊更新，確保稅務策略合規且最優。

常見問題解答

Q：印度的加密交易申報截止日是何時？
A：每年7月31日為上一財政年度（4月1日至次年3月31日）所得稅申報截止日。特殊情況下可能延長。

Q：30%的稅率何時開始適用？
A：自2022年4月1日起，所有相關交易均適用此稅率。

Q：僅購買加密貨幣會產生稅務義務嗎？
A：不。僅購買不觸發稅務，只有在出售或其他實現利得的事件才需納稅。

Q：NFT交易是否與加密貨幣交易相同？
A：是的。NFT屬於VDA，銷售利得同樣適用30%加4%的稅率。

Q：我能根據所得稅階梯降低加密利得稅嗎？
A：不能。加密利得一律按30%的平稅率徵稅，與整體收入階梯無關。

Q：轉移加密貨幣到自己控制的錢包會觸發稅務嗎？
A：不。僅在出售或交換時產生應稅事件，轉帳本身不課稅。

Q：挖礦與質押活動是否適用30%的稅率？
A：是的，作為“其他來源收入”按30%加4%課稅，依收到時的市價計算。之後售出產生的資本利得或損失則另行計算。

Q：TDS扣繳超過實際稅額怎麼辦？
A：可申請退稅，前提是有完整交易證明。

Q：稅務負擔超過已扣TDS怎麼辦？
A：需補繳差額。

Q：未提取的資產是否仍需納稅？
A：是的。稅務在於實現（出售、交換），未實現的未提取資產不免稅。

Q：印度是否有最低免稅額？
A：某些交易超過INR 50,000會適用TDS，但實際稅務負擔由實現的利得決定，沒有固定最低門檻。