了解兒童稅收規則：年輕投資者與父母的完整指南

其中一個對年輕人來說最有價值的理財課程，就是學會如何從小投資並讓資金增值。然而，這段投資旅程伴隨著許多家庭容易忽略的重要稅務考量：兒童稅（kiddie tax）規則。這些規定可能大幅增加孩子在某些類型收入上的稅負，將看似簡單的投資轉變為較為複雜的稅務情況。對於任何計畫透過投資帳戶累積財富的父母或年輕投資者來說，了解兒童稅規則的運作方式已非可選，而是必須。

什麼是兒童稅規則下的非工作收入有何不同？

兒童稅規則專門針對所謂的「非工作收入」（unearned income）。這包括孩子獲得的非直接透過工作賺取的金錢——例如投資收益、股息和資本利得。與暑期打工所得的工資不同，非工作收入來自資產和投資。

哪些收入類型屬於兒童稅規則範圍？範圍相當廣泛：

• 儲蓄帳戶或定存利息
• 股票或共同基金的股息
• 投資帳戶的資本利得分配
• 應課稅的獎學金或研究金
• 失業救濟金
• 應課稅的社會安全金和退休金
• 作為信託受益人的收入
• 作為禮物收到的財產所得

這個區分很重要，因為兒童稅規則對這些被動收入的課稅方式與正常情況下的課稅方式不同。在1986年前，國會為了封堵一個財富規劃的漏洞，通過稅制改革法案（Tax Reform Act），規定富裕家庭可以將投資收入轉移到子女名下，並以子女較低的稅率課稅。現代的兒童稅規則則阻止了這一策略，規定部分非工作收入必須以父母的稅率課稅。

誰會受到兒童稅規則的影響？

並非所有有投資收入的孩子都會面臨相同的稅務後果。兒童稅規則只有在多個條件同時符合時才適用：

• 孩子的非工作收入超過年度門檻。2023年，這個門檻為$2,500（較2022年的$2,300有所提高）。也就是說，若孩子的非工作收入恰好為$2,500或以下，則完全不受兒童稅規則影響。此外，兒童稅規則僅在孩子需要申報稅表時才適用。

• 年齡限制大大縮小了必須遵守兒童稅規則的範圍。規則適用於17歲或以下的孩子，或18歲但自給自足比例不足一半的青少年。19至23歲的全日制學生若其賺取的收入未超過其自給自足的一半，也屬於範圍內。且在稅務年度的12月31日，至少一位父母仍然在世，孩子也不能與配偶共同申報。

重要的是，兒童稅規則同樣適用於親生子女、合法收養子女和繼子女——且不論該子女是否在父母的報稅表中列為被扶養人。

兒童稅規則下的稅負如何變化？

理解三層級的稅率結構，對於掌握兒童稅規則的實際運作至關重要。以2023年為例，結構如下：

• 非工作收入的首$1,250完全免稅，這是依據扶養子女的標準扣除額。這代表孩子可以從投資中賺取的錢，無需支付聯邦所得稅。

• $1,251至$2,500的部分，按孩子自己的邊際稅率課稅，通常遠低於父母的稅率。例如，一個青少年的其他收入很少，這個稅率可能只有10%。

• 超過$2,500的部分，則必須按照父母的邊際稅率課稅，而非孩子的稅率。如果父母的稅率是24%，那麼超過$2,500的投資收入就會以較高的父母稅率課稅。

舉例來說，假設一個16歲的孩子Sloan，從儲蓄帳戶獲得$100利息、$5,400股息和$2,500資本利得，並且還有$7,000的兼職收入。她的非工作收入總計$8,000。

根據兒童稅規則，首$1,250免稅。接下來的$1,250以10%的稅率計稅，稅額為$125。而剩餘的$5,500則以父母的24%稅率課稅，稅額為$1,320。她的投資收入總稅額為$1,445。

如果沒有兒童稅規則，全部$8,000都按10%的稅率計稅，稅款僅為$800，差額達到$645。這個例子顯示，兒童稅規則對於擁有大量投資帳戶的家庭來說，具有重要意義。

使用Form 8615計算你的情況

當兒童稅規則適用時，必須填寫Form 8615。這份IRS表格會將孩子的工作收入與非工作收入分開，並套用上述的三層稅率結構。父母需要報告自己的邊際稅率，表格會計算出孩子的非工作收入中有多少會以該稅率課稅。

一個重要的程序性說明：Form 8615必須附在孩子的個人報稅表上，不能與父母的報稅表一同提交。

特殊情況：哪位父母的稅率適用？

當兒童稅規則要求使用父母的稅率時，哪位父母的稅率適用？這取決於家庭情況。

如果你已婚並共同申報，則直接用聯合申報的資料來計算。

已婚分開申報的父母，應用所得較高的那一方的稅表，除非有監護權的父母符合戶主身份（head-of-household），在這種情況下，則用該父母的稅表。

離婚或分居的父母，若未再婚，則用監護父母的稅表；若已再婚，則視繼父母為另一方，並用他們的聯合申報（或若分開申報則用較高收入者的稅表）。

未婚但同居的父母，則用收入較高一方的稅表；若未同居，則視為離婚家庭。

另一種選擇：將子女收入報在自己稅表上

為了簡化報稅流程，兒童稅規則在某些情況下不適用。如果你的受扶養子女只有來自利息和股息（包括資本利得和阿拉斯加永久基金股息）的非工作收入，你可以選擇將該收入直接報在自己的稅表上，使用Form 8814。

採用此選擇後，子女不需自行申報，也不必填寫Form 8615。當涉及金額較小，父母的稅率較低，或只是為了減少繁瑣，這個方法可能很合適。

超越兒童稅規則：淨投資收入稅（NIIT）

管理大量投資帳戶的父母還應了解，兒童稅規則並非唯一的稅務考量。還有一個3.8%的「淨投資收入稅」（Net Investment Income Tax, NIIT），可能也會適用於子女。

當調整後的總收入（MAGI）超過一定門檻時，這個附加稅就會生效：單身$200,000，已婚合併申報$250,000，已婚分開申報$125,000。課稅基礎包括利息、股息、資本利得、租金收入等被動收入。

提交Form 8960可以計算是否適用這個3.8%的額外稅。

透過稅務優惠帳戶避開兒童稅規則

最有效的降低或免除兒童稅規則影響的方法，是策略性地資助投資帳戶。與傳統的監護帳戶（如UTMA帳戶）不同，這些帳戶產生的非工作收入會觸發兒童稅規則，考慮到長期財富累積，建議選擇529大學儲蓄計畫或監護IRA。

這些稅務優惠帳戶的共同特點是：投資增值免稅，合格提款也免稅。重要的是，529計畫和IRA不會像普通經紀帳戶那樣產生會觸發兒童稅的非工作收入。帳戶資產會持續增長，且不會引發兒童稅規則，即使投資產生回報。

對於希望為子女長期累積財富的家庭來說，選擇UTMA帳戶（會觸發兒童稅）或529計畫或IRA（不會觸發兒童稅）是一個重要決策。稅務上的節省會逐年累積，讓兒童稅規則成為從一開始就應該考慮的投資結構因素。

透過理解兒童稅規則並提前規劃，父母可以幫助子女在投資中累積財富，同時掌握稅務後果。