加密资产（虚拟货币）进行损益汇总时，有哪些节税方法？

加密资产交易损益相抵的基本概念

包括比特币（BTC）在内的加密资产（虚拟货币）税务处理非常复杂，损益相抵部分尤以误区多发著称。许多投资者误以为加密资产交易亏损可抵消其他所得，但实际上，加密资产亏损无法与其他所得类别进行损益相抵。若未准确掌握这项规定，可能会带来意料之外的税务负担。

加密资产交易获利原则上需纳税。但若发生亏损，关键在于能否与其他所得抵消（即损益相抵的可行性）。所谓损益相抵，是指在一定期间内将盈利和亏损相互抵消，从而调整税务上的所得金额。

举例而言，即使加密资产交易获得盈利，若其他交易出现亏损，可用亏损抵扣盈利后再计税。通过损益相抵，只需就正向所得部分纳税，即便当年盈利较大，也可因亏损而降低应纳税所得额。但因加密资产亏损无法与其他所得相抵，务必格外留意。

加密资产的所得类别与税务定位

加密资产交易所得在税法上被归入特定的所得类别。日本税制将所得分为10类，各类别适用不同税法。加密资产交易所得归入以下之一：

加密资产交易收益被认定为杂项所得，因此无法与工资所得、营业所得等进行损益相抵是最大特征。现货加密资产作为杂项所得，最高适用55%税率；若现货ETF上市，则可适用申报分离课税，税率降至20.315%。此外，若被认定为转让所得，最长可结转亏损3年并进行损益相抵，使用特定账户（源泉扣缴）时则可免申报。

损益相抵规则与适用范围详解

加密资产交易所得主要有以下几类。掌握这些所得形式，是合理税务处理的基础。

买卖盈利/亏损：指持有加密资产出售或与其他货币兑换时的盈利或亏损。这是最常见的所得形式，绝大多数投资者都会经历。

支付手段使用收益：用加密资产购买商品或支付服务时，若支付时价格高于取得时，则产生收益，此时视为实现收益。

挖矿与Staking奖励：加密资产挖矿及质押所得原则上归类为杂项所得。如达到营业规模，亦可能归为营业所得。

上述加密资产相关所得基本均为杂项所得（综合课税）。因此，同一年度内所有加密资产相关盈利和亏损可合并计算，即加密资产之间可进行损益相抵。

具体情形如下：

• 比特币盈利 100 万日元
• 以太坊亏损 200 万日元
• 瑞波盈利 50 万日元

总计后亏损 50 万日元，该年度加密资产所得为 0 日元（因亏损大于盈利）。如上所述，多笔加密资产交易的损益在杂项所得内部可以相互抵消。

此外，同年如有其他杂项所得（如副业 Affiliate 收入等），也可合并。例如，副业 Affiliate 收入（杂项所得）50 万日元，加密资产亏损 50 万日元，可相互抵消，杂项所得合计为 0 日元。

不可损益相抵的情形与注意事项

加密资产损益相抵的禁止范围也有明文规定。若对此理解不足，极易造成意外的税务负担。加密资产所得不得与其他所得类别（如工资、营业、不动产所得等）相抵。

日本国税厅官方说明如下：

杂项所得金额计算中发生的亏损，不得从工资所得等其他所得中扣除（不可相抵）。

即，哪怕加密资产交易发生亏损，也无法与工资所得或营业所得的盈利相抵，降低税负。同时，与金融所得如股票、期货 FX 等也属不同类别，不能相互抵消。

损益相抵的可行性总结如下：

因此，加密资产亏损仅能在同一年度、同属杂项所得的范围内相抵。例如，若仅进行加密资产交易且当年总计为亏损，申报时杂项所得仅为“0 日元”，无法将亏损结转至下一年或与其他所得抵消。

若杂项所得金额较小（20 万日元以下）或上班族副业所得未超限额时，也可能无需申报。但原则上，加密资产收益需如实申报。为避免税务模糊地带，务必准确掌握加密资产损益相抵规定。

因误解损益相抵产生的典型案例

对损益相抵规则缺乏了解的情况下进行加密资产交易，可能出现下列情形。通过具体案例理解误区风险。

假设某公司职员 A，年收入 800 万日元，同时副业从事加密资产交易。2022 年获利 100 万日元并纳税，2023 年因行情下跌亏损 100 万日元。

A 认为可用当年亏损抵消上年已缴税款，但加密资产亏损既不能结转至次年，也无法与工资所得抵消。因此，2022 年盈利部分税款无法追回，2023 年亏损也无法补偿。

若 2023 年副业收入为 20 万日元，可用加密资产亏损抵消，使杂项所得为 0 日元，但剩余 80 万日元亏损无法抵消，等于白白损失。加密资产亏损只能在本年度杂项所得内抵扣，因此应核查有无其他杂项所得，尽量利用可抵范围。

实际上，加密资产交易记录永久保存在区块链上，且主流本地交易所会向税务机关报送信息。近年来，日本国税厅已加强对加密资产所得漏报的税务稽查，未申报或少报极易被查处。

加密资产的所得类别与征税对象详解

加密资产盈利在税法上被归为“杂项所得”，需与工资等其他所得合并计算税额，适用综合课税。杂项所得不同于公司职员工资，不会自动代扣代缴，需自行申报纳税。

加密资产收益需从收入中扣除必要经费后，其余额为所得，全部计入应纳税额。与股票转让所得等有专项扣除不同，杂项所得税直接计征扣除经费后的全部利润。

加密资产与其他主要所得类型比较如下：

具体来说，股票转让所得适用申报分离课税，税率约 20%，亏损可结转 3 年。FX（外汇保证金交易）属于金融期货交易，适用 20% 分离课税，同样可损益相抵与亏损结转（3 年）。

加密资产因属杂项所得（综合课税），与其他所得合并后，收入越高适用税率越高（累进税率），最高税率为所得税 45%（课税所得超 4000 万日元）+ 居民税 10%，合计最高可达 55%。

加密资产税负较重，且难以享受税收优惠（低税率、损益相抵、亏损结转），与股票、FX 有显著区别。特别是对高收入者而言，税率差异尤为显著，因此税务筹划非常关键。

发生亏损时的处理及亏损结转限制

加密资产交易出现亏损（赤字）时，必须特别注意其处理方法。当年如有其他杂项所得盈利，可如前所述相抵；但即使全年杂项所得合计为负，也无法将亏损结转至次年。

亏损结转是指将未能抵扣的亏损结转至未来所得中扣除的制度，但加密资产所得不适用。仅部分所得类别可结转亏损，典型如不动产所得和营业所得。

如营业所得（个体经营），采用蓝色申报后，可将亏损结转 3 年。股票等转让所得及期货相关杂项所得（FX 等）也可申报结转亏损 3 年。但加密资产所得不享有此优待，无法将亏损留至次年使用。

不过，若持续进行加密资产交易并被税务机关认定为营业所得，可采用蓝色申报利用亏损结转。但个人加密资产买卖被认定为营业所得门槛极高，实际大多归为杂项所得。绝大多数情形下，加密资产亏损仅能在当年消化。

利用亏损进行节税的具体做法

加密资产交易中，可通过合理安排年度亏损实现节税。具体方法如下：

利用“卖出止损”实现亏损

“卖出止损”是指于年内将浮亏的加密资产卖出，作为已实现亏损计入。此举作为年末税务对策十分有效。

例如：2023 年 12 月持有比特币（BTC）浮亏 30 万日元，可在 2023 年卖出，实现亏损。之后可在 2024 年的加密资产盈利中抵消，减少税负。

具体操作步骤如下：

1. 年末前卖出现有浮亏的加密资产
2. 卖出后立即买回同一币种（实现损益）
3. 在申报时计入亏损

正确计入必要经费

加密资产交易发生亏损时，合理计入必要经费可压低应纳税所得，减轻税负。可认定为经费的主要项目如下：

• 交易手续费：买卖时产生的手续费及点差
• 通信费：用于交易的网络费
• 信息收集费：专业网站订阅费、专业书籍购置费
• 设备费：用于交易的电脑、手机、钱包购置费（按业务使用比例）

计入经费时须明确区分个人用途，并据实分摊。为备查税，务必保留发票及交易明细，确保申报准确。合理利用亏损和经费，可大幅降低纳税额。

考虑公司化进行节税

个人加密资产交易归为杂项所得，无法损益相抵。但若公司化，可作为营业所得处理，享有如下优势：

通过公司化，可有效利用加密资产交易亏损进行节税。个人无法将亏损结转至次年，而法人可将亏损结转（原则 10 年），未来盈利可用以抵消亏损，降低纳税额。

此外，法人可用加密资产业务亏损与公司其他业务盈利相抵。例如，加密资产交易亏损 1000 万日元，其他业务盈利 1000 万日元，可使法人整体应纳税所得为零。

误解损益相抵机制的税务风险

若被查出漏报或少缴税款，除补缴税款外，还须支付加算税、滞纳税等罚金。这些罚金会与本税叠加，时间拖延越久，负担越重。

主要罚金类型如下：

滞纳税：针对滞后缴纳的利息型罚金，年利率最高 14.6%（视期间及情形而定）。滞纳天数越多，加算额越高，需尽快处理。

未申报加算税：未在期限内申报时征收，按应纳税额 5～20% 加收。延后自报则减至 5%，但如有恶意情节最高 20%。

少报加算税：已申报但金额不足，按差额 10%（超 50 万日元部分为 15%）加收。

重加算税：若存在恶意隐瞒或虚假申报，按应纳税额 40% 加收。曾受重加算税处罚者最高加至 50%。

以上加算税均需与本税一并补缴。例如，恶意未申报且被处以重加算税时，总负担可达原税额的 1.4 倍。且滞纳天数越多，滞纳税越高。严重时甚至可能被追究刑事责任。

总结：准确理解加密资产损益相抵，合理优化节税

加密资产交易损益相抵，是指在一定期间内将盈利与亏损相互抵消，调整应税所得。与股票、FX 等不同，加密资产所得为“杂项所得”，无法与工资或营业所得损益相抵，亏损也不可结转至下一年。

但同年内加密资产交易损益，以及挖矿、Staking 奖励可相互抵消。因此，年内卖出浮亏加密资产实现亏损（卖出止损）是有效的节税策略。公司化同样可利用损益相抵和亏损结转减轻税负。

掌握正确的税务知识，依法进行损益相抵，是加密资产投资的核心。通过规避税务风险、合理节税，实现更高效的资产管理。建议结合自身实际，适时咨询专业人士，制定最优税务方案。

FAQ

什么是加密资产损益相抵？适用哪些情形？

加密资产损益相抵适用于被归为营业所得的情形。可与其他不动产、转让所得相抵，但若为杂项所得则不适用。

多笔加密资产交易盈亏相抵的具体流程是什么？

分别对每笔交易的卖出价和买入价进行对比，计算盈利和亏损。将所有盈利扣除亏损，得出合计损益，并在申报时提交给税务机关。

利用加密资产损益相抵节税时，申报需注意哪些事项？

务必完整记录所有交易明细，确认仅可在杂项所得内部损益相抵。亏损不可结转至次年，且包括海外交易所的全部交易都需申报。建议向税务机关咨询。

加密资产交易亏损结转是否适用？可结转多长时间？

加密资产交易不适用亏损结转。亏损需在当年度申报处理，不能结转至次年。

加密资产损益相抵能否与工资等其他所得相抵？

若加密资产为杂项所得，则不能与工资等其他所得损益相抵。但如被认定为营业所得，亏损可与其他所得抵扣。杂项所得内部可进行损益相抵。