加密资产（虚拟货币）在进行损益汇总时，有没有节税的方法？

加密资产交易中的损益通算详解

加密资产（虚拟货币）交易所得原则上纳入应税范围。但如果交易产生亏损，能否与其他所得进行抵扣（即损益通算）就成了关键问题。许多投资者对这一制度常有误解，正确理解是高效节税的基础。

损益通算的定义

加密资产（虚拟货币）的损益通算，是指将一定期间内的盈利与亏损相互抵消，调节税务上申报的所得金额。例如，加密资产交易获得收益时，若其他交易产生亏损，可从收益中扣除亏损，减少纳税基数。通过损益通算，只需对正向所得部分纳税，即使某年盈利较多，也能凭借亏损有效降低应税所得。

但加密资产亏损不能与其他所得类别进行损益通算。若对这一规定把握不清，可能导致实际税负超出预期。

加密资产的所得分类

加密资产交易所得在税法中根据不同类别有不同规定。下表梳理了主要所得类别及其特点：

加密资产交易所得被归类为杂项所得，因此无法与工资所得、经营所得等其他类别进行损益通算。通常，现货加密资产作为杂项所得最高适用 55% 的所得税率；若现货 ETF 上市，则可采用申报分离征税，税率降至 20.315%。如被认定为财产转让所得，还可享受最长三年亏损结转和损益通算，使用特定账户（含代扣代缴）则可免于个人报税。

损益通算的规则与范围

加密资产交易所得主要包括以下几类：

• 买卖盈利/亏损：出售所持有的加密资产或兑换其他货币时产生的盈利或亏损
• 支付手段带来的收益：用加密资产支付商品或服务时，若价格高于取得时则产生收益
• 挖矿与质押奖励：通过挖矿或质押获得的奖励（原则为杂项所得，规模较大时可认定为经营所得）

上述加密资产相关所得，基本全部归为杂项所得（综合征税）。因此，同一年度内所有加密资产相关的盈利和亏损均需合并计算，加密资产之间可以进行损益通算。

例如：

• 比特币盈利 100 万元
• 以太坊亏损 200 万元
• 瑞波币盈利 50 万元

合计后为亏损 50 万元，当年加密资产所得为 0 元（亏损大于收益）。多笔加密资产交易的损益只要属于杂项所得范畴，均可相互抵消。

同年如有其他杂项所得（如副业联盟分成等），也可合并。例如：

• 副业联盟收入（杂项所得）50 万元
• 加密资产亏损 50 万元

可互相抵消，杂项所得为 0 元。

损益通算不可的情形

加密资产损益通算的限制非常明确。加密资产所得不得与其他所得类别（工资、经营、不动产等）相互抵消。日本国税厅的官方解读如下：

杂项所得计算时产生的亏损，不得与工资所得等其他所得相抵。

即使加密资产交易亏损再多，也不能用来抵消工资、经营等其他所得，减轻税负。此外，加密资产与股票、期货 FX 等金融所得类别不同，不能相互抵消。

损益通算可行性一览

下表列举了损益通算的具体可行与不可行情形：

综上，加密资产亏损仅能在当年度、同一杂项所得内抵消。如全年只进行加密资产交易且总损益为负，报税时杂项所得为“0 元”，亏损不能结转至下一年度或与其他类别所得通算。

另外，杂项所得金额较小（20 万元以下）或上班族副业收入未达申报门槛时，可无需报税。但加密资产收益原则上需如实申报。为避免税务风险，必须准确掌握加密资产损益通算规则。

对损益通算常见误区

不了解损益通算的投资者交易加密资产时，可能出现以下失误：

以公司职员 A 先生为例，年收入 800 万元，副业进行加密资产交易。某年盈利 100 万元，纳税后，次年亏损 100 万元。

A 先生以为前一年缴纳的税能用次年亏损抵消，但实际上加密资产亏损既不能结转，也不能与工资所得通算。前一年税款需全额缴纳，次年亏损无法抵扣。

若次年副业收入 20 万元，可用加密资产亏损抵消，杂项所得为 0 元，但剩余 80 万元亏损无法抵消。加密资产亏损仅限同年杂项所得范畴内利用，应确认有无其他杂项所得并尽量通算。

事实上，加密资产交易记录永久存储于区块链，国内交易所也会向税务部门提供信息。近年来，日本国税厅强化了对加密资产交易所得漏报的调查，未申报或少申报极易被查处。

加密资产所得类别及纳税义务

加密资产收益按税法归为“杂项所得”，与工资等其他所得合并，适用综合征税。杂项所得未预扣代缴，需自行报税和纳税。

加密资产收益以收入扣除必要经费后金额为应税所得，全部纳税。不同于股票转让等，无特别扣除，经费扣除后剩余全部为纳税基数。

加密资产与其他主要所得类别的区别

下表对加密资产与其他主要金融产品税制进行比较：

税制差异及注意事项

• 股票转让盈利适用申报分离征税，税率约 20%，且亏损可结转 3 年
• FX（外汇保证金交易）属金融期货交易，适用 20% 分离征税，可损益通算及亏损结转（3 年）
• 加密资产为杂项所得（综合征税），与其他所得合并申报，所得越高税率越高（累进税）
• 最高税率为所得税 45%（应纳税所得超 4,000 万元）+地方税 10%，最高合计 55%

加密资产不仅税负较重，而且难以享受税收优惠（低税率、损益通算、亏损结转），与股票、FX 差别显著。尤其对高收入者，税率差异尤为突出，税收筹划非常重要。多数个人投资者通常使用总平均法计算。

发生亏损时的处理及结转规定

加密资产交易发生亏损时需特别注意：如当年有其他杂项所得为正，可如前所述相抵，但全年杂项所得合计为负时，亏损不得结转至下一年度。

亏损结转扣除是指未能抵扣的亏损可在未来年度所得中扣除，但加密资产所得不适用。能结转亏损的所得类别有限，典型如不动产所得和经营所得。如为经营所得（个体经营），经蓝色申报可将亏损最长结转三年。股票等转让所得及期货交易相关杂项所得（FX 等）也可通过报税实现三年亏损结转。但加密资产所得无法享受此类税收优惠，无法将亏损留到后续年度利用。

那么，加密资产交易发生亏损时应采取哪些应对措施？下节将介绍具体节税方法。

合理利用亏损进行节税的方法

加密资产交易中，妥善运用年度亏损可实现节税，主要方法包括：

① 亏损实现（确认亏损）

• 年末出售处于浮亏的加密资产，确认亏损
• 与当年盈利相抵，减轻税负

② 合理计入必要经费

• 将交易手续费、通信费等作为经费列支，降低应纳税所得

③ 考虑公司化

个人所得为“杂项所得”，如公司化则可作为“经营所得”处理，可进行损益通算及亏损结转。

亏损实现的含义

亏损实现，即将浮亏的加密资产在当年卖出，作为确定亏损计入。示例：

• 某年 12 月，比特币（BTC）浮亏 30 万元
• 年内出售 BTC，确认亏损
• 与次年加密资产盈利相抵，减轻税负

亏损实现的具体步骤

• 年末前卖出浮亏的加密资产
• 卖出后可立即买回同种币种（完成损益确认）
• 申报时记入亏损

此外，若以营利为目的持续进行加密资产交易，并被认定为经营所得，可选择蓝色申报，利用亏损结转扣除。但个人加密资产买卖被认定为经营所得门槛很高，实务中绝大多数归为杂项所得。通常情况下，个人加密资产亏损只能在当年消化。

利用亏损节税：合理计入必要经费

加密资产交易发生亏损时，合理计入必要经费有助于降低应纳税所得，减轻税负。主要经费项目如下：

• 交易手续费：买卖时产生的手续费和点差
• 通信费：交易用网络费用
• 信息收集费：付费新闻订阅、专业书籍采购
• 设备费：交易用电脑、手机、钱包等（按业务使用比例计入）

经费列支时，须与私人用途区分清楚，合理分摊。应妥善保存发票及交易记录，如实申报以备税务查验。合理利用亏损和经费，能够大幅降低最终纳税额。

公司化带来的节税优势

个人加密资产交易归为杂项所得，无法进行损益通算。而公司化后，作为经营所得处理，优势如下：

通过公司化利用加密资产交易亏损进行节税，是有效选项。个人无法将亏损结转至次年，法人则可结转亏损（原则上 10 年），未来与盈利相抵，降低纳税额；法人还可与同一年度其他业务盈利损益通算。例如加密资产业务亏损 1,000 万元，其他业务盈利 1,000 万元，法人整体应纳税所得为零。

误解损益通算机制的风险

如被发现漏报或少缴税款，需补交税款并承担滞纳金、加算税等处罚。主要处罚类型如下：

• 滞纳金：因延迟纳税产生的利息，最高年利率 14.6%（视情形而定）
• 未申报加算税：逾期未申报按应纳税额 5～20%征收（逾期自主申报为 5%，恶意时最高 20%）
• 少申报加算税：申报金额低于实际税额，对差额加收 10%（超过 50 万元部分为 15%）
• 重加算税：恶意隐瞒或伪造时，对应纳税额加征 40%（已有前科时最高 50%）

上述加算税将与本税叠加。例如因恶意漏报被征重加算税，实际税负将达到原应纳税 1.4 倍以上。滞纳金则随拖延天数累计，时间越久负担越重。最严重时，若被认定为恶意逃税，还可能面临刑事指控。

总结：深入理解加密资产损益通算，科学节税

加密资产交易的损益通算，是指在一定期间内将盈利与亏损相互抵消，调整税务所得。与股票、FX 不同，加密资产收益属于“杂项所得”，无法与工资、经营等所得通算，也不具备亏损结转政策。但同年度内的加密资产损益以及挖矿、质押奖励仍可相互抵消。

因此，建议作为节税措施，在年内卖出浮亏加密资产以确认亏损（亏损实现）。此外，公司化可利用损益通算和亏损结转，进一步减轻税负。投资加密资产需具备正确税务知识，科学运用损益通算，既能规避税务风险，又能实现理性节税。

FAQ

加密资产亏损可以与哪些收入抵消？

加密资产亏损可与同一年其他杂项所得（如联盟分成、稿酬等）抵消，但不能结转至下一年度。

如何通过加密资产损益通算实现节税？

需整理一年内全部交易记录，计算加密资产总体损益。同年杂项所得内，亏损和盈利可相互抵消，也可与联盟分成等其他杂项所得通算。将结果填入报税表申报，注意亏损不可结转至下一年度。

加密资产亏损能否结转至下一年？

原则上加密资产亏损不能结转。但若被认定为经营所得且符合相关条件，则可结转亏损。

多家加密资产交易所的损益能合并通算吗？

需合并各交易所损益，确定整体损益，不能单独通算。税务申报时要求整合全部交易所损益。

加密资产损益通算时应注意哪些税务申报事项？

需完整保存全部交易记录，合并申报多账户损益。准确掌握所有杂项所得，并将海外交易所在内所有交易纳入申报，避免选择性申报部分交易。