是否可以通过将加密资产（虚拟货币）的损益进行合并计算来实现节税？

加密资产交易中的损益通算是什么？

通过加密资产交易获得的收益，原则上需要缴纳税款。然而，当交易出现亏损时，能否与其他所得进行抵消（即损益通算的可行性）就显得尤为关键。首先，应准确理解“损益通算”这一概念。

损益通算是什么？

加密资产（虚拟货币）的损益通算，是指在一定期限内，将收益与亏损相互抵消，从而调整纳税所得额的税务机制。例如，即便加密资产交易有盈利，但如果其他交易出现亏损，则亏损部分可以从利润中扣除，降低应税金额。通过损益通算，只需对正向所得缴税，即使在大额盈利的年份，也能凭借亏损压缩应税所得，具有显著优势。

具体而言，若投资者同时交易多种加密资产，即使在某一币种实现收益，若其他币种有亏损，也可通过损益相抵，减少总体应税所得，从而有望减轻税负。

但需要注意的是，加密资产亏损不得与其他所得进行损益通算。这一规则与股票投资或外汇（FX）交易有本质区别，是加密资产投资者必须重点把握的核心事项。

加密资产的所得分类

通过加密资产交易取得的所得，会被归入下列所得类别之一。

由于加密资产交易的收益归类为杂项所得，无法与工资所得或经营所得进行损益通算，这是其一大特征。该分类导致加密资产交易产生的亏损无法用于抵扣其他所得，进而可能在税务处理上处于不利地位。

目前，现货加密资产作为杂项所得，最高适用 55% 税率。若现货 ETF 上市，则适用申报分离课税，税率降至 20.315%。此外，如被归为财产转让所得，则可实现最长 3 年的亏损结转及损益通算，且在特定账户（源泉扣缴）下无需申报。这表明未来加密资产税制存在调整空间，投资者有望受益。

损益通算的规则与适用范围

加密资产交易产生的所得，主要包括以下几类：

• 买卖收益或亏损：出售所持加密资产或与其他币种兑换时产生的利润或亏损
• 支付手段收益：用加密资产支付商品或服务时，若支付时价格高于取得时则产生收益
• 挖矿及质押奖励：通过加密资产挖矿或质押获得的奖励（原则上杂项所得，如为经营规模则可视为经营所得）

上述加密资产相关所得，原则上全部归为杂项所得（综合课税）。因此，同一年内的加密资产相关收益与亏损需合并计算，加密资产之间可以进行损益通算。

例如，假设出现如下情形：

• 比特币盈利 100 万日元
• 以太坊亏损 200 万日元
• 瑞波币盈利 50 万日元

此时合计为 -50 万日元，则当年加密资产所得为 0 日元（因亏损超出收益）。多笔加密资产交易时，可合并各项损益，调整整体应税所得。

也就是说，只要在同一杂项所得内，多笔加密资产交易的损益即可相互抵消，这也是加密资产投资者重要的节税工具。

此外，同一年内如有加密资产以外的杂项所得（如副业联盟收入等），也可合并。例如：

• 副业联盟收入（杂项所得）50 万日元
• 加密资产亏损 -50 万日元

此时可相互抵消，使杂项所得为 0 日元。掌握该机制，有助于高效管理副业收入与加密资产交易损益，降低税负。

哪些情况下不允许损益通算

加密资产损益通算的禁止范围已明确规定。再次强调，加密资产所得不能与其他所得类别（工资、经营、不动产等）通算。日本国税厅官方解释如下：

计算杂项所得金额时产生的亏损，不得与工资所得等其他所得抵消（通算）。

也就是说，即使加密资产交易亏损巨大，也不能与工资或经营所得的盈余抵消税款。此外，因与股票、期货、FX 等金融所得类别不同，也无法与其抵消。这一点极易被投资者误解，务必提前准确掌握。

损益通算可行性一览

因此，加密资产亏损仅可在当年且同一杂项所得内利用。受此限制，即使当年加密资产交易亏损巨大，也无法与未来收益抵消，可能在税务处理上极为不利。

例如，仅进行加密资产交易且当年合计亏损，申报时杂项所得仅为“0 日元”，亏损无法结转至次年，也无法与其他所得抵消。这一点与股票或 FX 投资有本质区别，是加密资产投资者必须注意的重点。

此外，若仅有少量（20 万日元以下）杂项所得，或上班族副业所得未超限额，可能无需申报。但加密资产收益原则上需要如实申报。漏报或少报会成为税务稽查对象，并可能受到严厉处罚，务必准确申报。

为避免税务处理的灰色地带，必须准确了解加密资产损益通算规则。如有疑问，请咨询税务师等专业人士。

常见损益通算误区示例

若对损益通算了解不足即进行加密资产交易，可能出现如下情形。以公司职员 A 先生为例，年收入 800 万日元，副业从事加密资产交易。某年盈利 100 万日元需纳税，次年行情下跌，亏损 100 万日元。

A 先生误以为前一年缴纳的税可用本年亏损抵消，但加密资产亏损既不能结转至次年，也无法与工资所得通算。因此，前一年盈利的税款照常缴纳，本年亏损无法补救。结果，A 先生实际亏损，却仍需为前一年的盈利纳税，经济压力加大。

如果次年副业收入为 20 万日元，则可用加密资产亏损抵消，使杂项所得为零，但剩余 80 万日元亏损无法抵扣而被浪费。因此，加密资产亏损只能在同一年杂项所得内利用，需检查是否存在其他杂项所得，并尽量合理通算。充分利用亏损需及时掌握当年所得状况，科学规划交易。

实际上，加密资产交易记录会保留在区块链上，且国内交易所会向税务机关提供信息。近年来，日本国税厅对加密资产交易未申报收益的税务稽查力度加大，漏报或少报极易被发现。一旦被查，不仅要补税和补罚，还可能遭遇刑事指控。因此，准确申报至关重要。

加密资产的所得分类和纳税范围

加密资产收益在税法上归为“杂项所得”，与工资等其他所得合并计算税额，适用综合课税。杂项所得不像员工工资那样预扣税款，需自行申报并纳税。这一点与股票投资等不同，投资者需自行处理税务，必须具备专业知识。

加密资产收益以收入减去必要经费后的金额作为所得，全额需纳税。与股票转让所得等不同，没有专项扣除，经费扣除后的全部利润都要纳税。收益越高，税负越重，最高税率可达 55%。

加密资产与其他主要所得类别的区别

税制差异及注意事项

• 股票转让收益适用申报分离课税，税率约 20%，亏损可结转 3 年。因此股票投资者可将亏损与未来收益抵消，减轻长期税负。
• FX（外汇保证金交易）同属金融期货交易，适用 20% 分离课税，可进行损益通算及亏损结转（3 年）。FX 投资者也享有税收优惠。
• 加密资产为杂项所得（综合课税），与其他所得合并，所得越高税率越高（累进税率）。高收入者加密资产交易税负尤其沉重。
• 最高税率为所得税 45%（课税所得超过 4,000 万日元）+ 居民税 10%，最高可达 55%。高税率对加密资产投资者负担极重，合理节税不可或缺。

加密资产极易导致高税负，难以享受税收优惠（低税率、损益通算、结转扣除），与股票、FX 存在明显差异。特别是高收入人群，税率差异对负担影响巨大，税收筹划意义重大。可考虑法人化、合理列支必要经费等合法节税方案。

发生亏损时的处理与结转扣除政策

加密资产交易发生亏损时，需特别注意。首先，当年如有其他杂项所得盈利可如前所述抵消，但全年杂项所得合计为负时，亏损不能结转至次年。这与股票、FX 投资有明显区别，对加密资产投资者极为不利。

结转扣除，指未能全额抵扣的亏损可在未来年度所得中扣除，但加密资产所得不适用。允许结转扣除的所得类别有限，典型如不动产所得和经营所得。如经营所得（个体工商户）通过蓝色申报，产生的亏损可最长结转 3 年。股票等转让所得及期货相关杂项所得（如 FX）也可在申报后结转 3 年。但加密资产所得不享此待遇，无法结转至未来。

因此，即便加密资产交易某年发生巨额亏损，也无法与未来盈利抵消，税务处理上极为不利。加密资产投资者要在年内精细管理损益，尽可能利用亏损。

如何利用亏损进行节税

加密资产交易中，可通过年度内有计划地利用亏损实现节税。可采用如下方法降低税负：

① 锁定亏损

• 年底卖出处于浮亏的加密资产，锁定亏损。
• 可与当年盈利抵消，减轻税负。
• 卖出后立即买回同一币种，可继续持仓同时锁定亏损。

② 合理列支必要经费

• 将交易手续费、通信费等列为经费，可减少应税所得。
• 信息收集费、设备费等也有可能被认可为经费。

③ 考虑法人化

个人为“杂项所得”，但若法人化则可视为“经营所得”，可进行损益通算及亏损结转。法人化还能降低税率，对高收入者尤为有效。

什么是锁定亏损？

锁定亏损，是指年底前卖出处于浮亏的加密资产，将亏损确认为当年损失。此举可将当年盈利与亏损抵消，减轻税负。

例如，假设如下：

• 12 月持有比特币（BTC）浮亏 30 万日元
• 年底前卖出 BTC，锁定亏损
• 与当年其他加密资产盈利抵消，降低税负

锁定亏损的具体操作步骤

• 年底前卖出浮亏加密资产
• 卖出后立即买回同一币种（实现损益）
• 在申报时列明亏损

此举可压缩年内应税所得，减轻税负。但需注意买卖时机和价格波动。

此外，若持续以营利为目的进行加密资产交易，且税务上认定为经营所得，通过蓝色申报可利用亏损结转。但个人加密资产买卖被认定为经营所得门槛很高，实务中极为罕见。绝大多数情况下，加密资产亏损只能在当年消化，务必注意。

利用亏损的节税策略：合理列支必要经费

加密资产交易产生亏损时，合理列支必要经费可降低应税所得，减轻税负。主要可列为经费的项目如下：

• 交易手续费：买卖过程中的手续费或点差
• 通信费：用于交易的网络费用
• 信息收集费：付费新闻订阅、专业书籍采购等
• 设备费：用于交易的电脑、手机、钱包等（按业务使用比例分摊）

经费列支时，需与个人用途区分，合理分摊。务必保存发票及交易记录，并如实申报。合理利用亏损及经费，有助于大幅降低最终纳税额。

法人化实现节税的可能性

个人加密资产交易属杂项所得，无法损益通算。但若法人化则作为经营所得处理，具体优势如下：

通过法人化，可充分利用加密资产亏损进行节税。个人亏损无法结转，但法人可结转扣除亏损（原则上 10 年），将来盈利可抵税；法人还可将加密资产业务亏损与其他业务盈利通算。比如，加密资产亏损 1,000 万日元，其他业务盈利 1,000 万日元，法人整体应税所得为零。

法人化需支付设立及维护成本，但若交易规模较大或为高收入人群，长期节税效果显著。考虑法人化时，请务必咨询税务师等专业人士，选择最适合自身状况的方式。

误解损益通算机制的风险

如被查出漏报或少缴税款，不仅需补税，还会被加收罚款。主要罚款类型及其说明如下：

• 滞纳税：逾期缴纳的利息性税金，年利率最高 14.6%（视期间及情况而定）
• 无申报加算税：未按期申报，需加收应纳税额 5～20%（逾期主动申报为 5%，恶意最高 20%）
• 少申报加算税：虽有申报但实际税额低于应缴税，需加收差额 10%（超 50 万日元部分为 15%）
• 重加算税：恶意隐瞒、伪造导致漏报，需加收本应纳税额 40%（有前科者最高 50%）

上述加算税均在本税基础上追加。例如，恶意无申报被征重加算税时，最终税款可能为原税额的 1.4 倍。滞纳税按逾期天数累加，时间越长负担越重。情节严重时，还可能被刑事起诉。

加密资产交易漏报，由于交易所信息披露及区块链记录，极易被发现，极易成为税务稽查对象。因此，务必准确申报，妥善处理税务。如有疑问，请咨询税务师等专业人士。

总结：准确理解加密资产损益通算的复杂性，实现合理节税

加密资产交易中的损益通算，是指在一定期限内将收益与亏损抵消，调整税务所得的机制。与股票、FX 不同，加密资产收益归为“杂项所得”，无法与工资或经营所得损益通算，也不得结转亏损。但同年内的加密资产交易损益及挖矿、质押奖励可相互抵消。因此，作为节税措施，年内卖出浮亏加密资产并锁定亏损是一种有效方式。法人化后，可利用损益通算及亏损结转，进一步减轻税负。具备专业税务知识，依法进行损益通算，是加密资产投资的关键。

加密资产交易虽有高回报，但税务处理复杂，需要专业知识。准确把握损益通算规则、依法合规节税，有助于最小化税负、最大化投资效益。如有疑问，请咨询税务师等专业人士。

FAQ

加密资产损益通算的具体机制是什么？

加密资产损益通算，是指用某项资产获得的收益与另一项资产的亏损进行抵消。例如，比特币盈利 100 万日元，山寨币亏损 30 万日元，抵消后以 70 万日元为应税收益，实现节税。

利用加密资产损益通算节税时，需要哪些资料和记录？

需保留详细的交易记录，包括交易时间、金额及加密资产种类。如涉及多种加密资产或多个交易所，需分别整理各项损益。申报时须提交这些资料及计算依据。

不同种类加密资产（比特币、以太坊等）之间可以损益通算吗？

可以。比特币盈利与以太坊亏损等，不同加密资产间可进行损益通算，从而减轻税负。

加密资产亏损可以与其他所得通算吗？

不能。加密资产亏损不能与其他所得通算。因加密资产交易归为杂项所得，无法与工资或股票等其他所得抵消。

利用损益通算节税时，税务上需注意哪些风险？

损益通算过程中，过度使用杠杆、投资低收益资产、资产过于集中等都是税务风险。以节税为目的的操作，可能导致现金流恶化或风险管理失控。

加密资产损益通算申报的期限和流程是怎样的？

加密资产损益通算被禁止，亏损也不可结转扣除。需作为杂项所得申报，若利润超 20 万日元，必须进行申报纳税。纳税期限为次年 2 月 15 日至 3 月 15 日。