西班牙财政部将查封纳税人持有的加密货币用于追缴欠税

新的皇家法令允许更多机构征收税款

在 María Jesús Montero 领导下，西班牙财政部正加快推进重要立法改革，旨在强化政府通过数字资产征收未缴税款的能力。财政部正修订《通用税法》，重点针对第 162 条，拟赋予西班牙税务局识别、追踪并查封欠税纳税人所持加密资产的权力。

这项举措标志着西班牙在数字时代税收执法方式的重大转变。通过赋予当局访问和控制加密货币的法律依据，政府意在弥补部分纳税人利用传统征收方式漏洞隐匿资产的短板。相关修法建议要求在西班牙运营的加密平台和金融机构必须配合税务机关，提供用户持仓及交易的详细信息。

据《El Economista》报道，自 2024 年 2 月 1 日起实施的一项皇家法令，显著扩大了被授权开展税收征管活动的机构范围。此前，只有银行、储蓄银行、信贷合作社等传统金融机构有权向财政部报告财务信息。新法令将这些义务延伸至更广泛的金融服务提供商，包括电子货币机构和支付服务机构。

财政部加强的执法策略还要求银行与电子货币机构完整报送所有银行卡交易信息。此举旨在通过构建更透明的金融体系，打击逃税行为，使监管机构能够追踪各类支付渠道的资金流动。通过同步监控银行卡交易与传统银行业务，西班牙税务局可更全面掌握纳税人财务状况，及时发现申报收入与实际消费存在的差异。

这些监管变革的迅速落地，为西班牙金融业带来机遇与挑战。相关举措不仅提升税收执法能力，同时也要求金融机构加大新报送系统和合规流程的投入。西班牙正主动构建完善的加密货币监管框架，致力于在欧盟数字资产合规领域引领发展。

2023 年 10 月，西班牙经济与数字化转型部宣布计划采纳《加密资产市场条例》（MiCA），这是欧盟首个全面监管加密资产的框架。MiCA 为加密服务商、稳定币及其他数字资产在欧盟成员国范围内确立统一标准，既保护消费者，也推动区块链行业创新。

西班牙预计于 2025 年 12 月全国范围内实施 MiCA，比欧盟整体正式期限提前六个月。提前落地显示西班牙致力于为加密企业和用户打造清晰监管环境。通过提前实施 MiCA，西班牙希望吸引合规加密企业，遏制洗钱和逃税等非法活动。

持有非西班牙平台加密资产的西班牙居民需履行重要申报义务。持有境外加密资产者需于 2024 年 3 月底前报告税务机关。Form 721 申报期自 2024 年 1 月 1 日起至 3 月 31 日止。该表专门用于申报存放在境外交易所和平台的加密资产。

个人及企业纳税人均应申报截至 2023 年 12 月 31 日其境外加密账户所持资金金额。但申报要求设有门槛豁免：仅个人持有加密资产市值超过 €50,000（约 $54,000）时，才需申报境外持仓。此举旨在聚焦监管资源于大额持仓，降低小额投资者的合规负担。

对于将资产存于自主管理钱包（即自持私钥而非依赖第三方平台）的纳税人，适用不同的申报规则。这部分纳税人需通过 714 标准财富税表申报持仓，该表适用于申报所有需征收西班牙财富税的资产。此区分体现托管方式差异，确保所有加密资产无论存储方式均能被如实申报。

各国积极征税加密资产持有者

随着数字货币市场不断壮大，全球各国越来越重视建立加密资产持仓的综合税收体系。近年来，全球加密市场迅速扩张，数以百万计的个人和机构持有数字资产。这一趋势促使各国政府开始关注加密交易和持仓的税务影响，既为财政增收，也为防止逃税。

巴西已成为对境外加密资产征税力度较大的国家之一。自 2024 年 1 月 1 日起生效的法规，对巴西公民持有海外加密货币所得利润征收最高 15% 税率。此举是巴西确保公民无法通过境外平台避税的整体举措之一。巴西政府设定了类似西班牙的申报要求，纳税人须申报境外加密资产，并对实现收益纳税。

巴西的举措反映了拉美国家加大加密资产监管和征税的趋势。通过对境外持仓征税，巴西努力实现境内外投资公平竞争，同时回收本应流失至离岸账户的税收。15% 的税率适用于资本利得，纳税人须申报在境外交易所完成的加密交易利润。

印度对加密交易实施极为严格的税收政策，对加密交易及投资收益征收 30% 税率。同时，印度对所有加密交易无论盈亏征收 1% 的预扣税（TDS）。这一要求使在印度运营的交易所和平台必须自动扣除 1% 交易额并上缴税务机关。

印度的加密税收体系在行业内备受争议，有观点认为高税率和 TDS 要求抑制了合规交易和投资。但印度政府坚持这些政策，视加密资产为高风险投机品，需加强监管。30% 的税率将加密收益归入最高税级，与博彩、彩票等收入同等对待。

英国也采取措施保障加密税务合规。2023 年，英国国家税务与海关总署（HMRC）发起行动，要求加密用户主动申报可能未缴的税款以免受罚。该行动主要针对未申报加密资产（包括兑换型代币、非同质化代币（NFT）及功能型代币）相关收入或收益的个人。

HMRC 倡导自愿申报，纳税人有机会主动履行税务义务，避免日后遭遇强制执法。税务机关明确，未履行纳税义务者将面临额外罚金，恶意逃税者甚至可能被追究刑事责任。此举反映英国通过宣传、鼓励自愿申报与严惩违规相结合的合规策略。

全球对加密资产加强征税的趋势显示，政府已将数字货币视为重要的可征税资产类别。随着区块链技术普及、加密货币应用日益广泛，全球税务机关正不断完善交易追踪和纳税人识别能力，以防止低报持仓或收益。

这些国际动向意味着加密行业处于监管灰色地带的时代正逐步结束。各国通过国际组织和双边协议加强合作，信息共享防止纳税人跨境隐匿资产。对加密持有者而言，履行税务合规义务变得愈发重要，因政府正不断完善执法手段和法律框架。

常见问题

西班牙财政部如何查封纳税人的加密货币？具体执行流程如何？

西班牙税务机关可通过法院命令对欠税纳税人的加密资产执行查封。操作流程包括：通过区块链分析识别持仓、发出查封通知、冻结账户并变现资产以偿还税款。执法前纳税人会收到正式通知。

该政策对加密货币持有者有何影响？是否会影响加密货币价格和市场？

该政策可能因查封资产流入市场而加大抛压，短期内或导致价格下行。长期影响取决于政策实施规模及市场信心。

纳税人如何应对西班牙政府查封加密货币以追缴税款的政策？申诉有哪些法律救济途径？

纳税人可在 30 天内提起行政申诉，申请司法复审，或咨询专门处理加密资产事务的税务律师。救济措施包括举证合法所有权、对估值提出异议，以及在执法前申请中止令。

西班牙为何选择用加密货币偿还税款？其他欧盟国家有先例吗？

西班牙采用查封加密货币征税，旨在推动执法现代化、提升追缴效率。这是债务追缴领域的创新，目前欧盟范围内类似正式先例较少，多数国家仍在完善加密税收体系。

政府查封的加密货币如何处置？会直接变现还是另作他用？

查封的加密货币通常通过授权渠道变现，兑换为法币用于清偿纳税人债务，所得收入划拨国库。部分司法辖区可能在法律程序结束前暂存资产，或用于公共财政用途，由税务机关决定。

该政策对全球加密货币监管有何影响？

该政策彰显各国政府对加密资产税收执法权力的增强。全球监管机构正将加密货币视为可征税、可查封资产，推动跨境税务合规标准化，强化全球数字资产治理体系。