美国国税局强制加密税表电子化，拒绝者恐遭交易所终止关系

美国国税局（IRS）预计于周五发布拟议新规，计划强制要求加密货币交易所以电子方式向用户提交 1099-DA 税务表格，取消现行允许用户选择纸本表格的条款。新规最具争议之处在于，若现有客户拒绝以电子方式接收税表，交易所被允许「终止」与客户的关系。提案通过后，将于 IRS 发布最终规则后的下一个公历年 1 月 1 日生效。

新规核心条款：强制电子化与终止合约机制

（来源：美国国税局）

根据现行规定，加密货币交易所在用户申请时必须提供 1099-DA 税务表格的纸本副本。拟议新规将废除这一要求，使交易所全面转向电子申报模式，并新增两项具争议性的条款：

终止客户关系授权：若现有客户明确拒绝接受电子税表，交易所被允许终止与其的服务关系，相关账户可能因此被关闭

撤销同意禁令：用户一旦同意接收电子税表，将无法事后追溯撤回该同意，失去改变申报形式的弹性

追溯保留取消：新规连同前述两条共同构成对用户选择权的实质限制

IRS 表示，强制电子化申报旨在提升税务合规效率，并确保税表提交的标准化与可追溯性。

1099-DA 税表架构：申报范畴与成本基础责任划分

（来源：全国加密货币协会）

1099-DA 是 IRS 用于记录中心化交易所用户交易数据的专用税务表格，要求提交的核心信息包括客户姓名与税务识别号（TIN，Tax Identification Number），以及每笔交易的总销售收益（Gross Proceeds）。

值得注意的是，IRS 要求交易所报告用户的交易收益，但不要求追踪成本基础（Cost Basis）。成本基础即每次购买加密资产时所支付的价格，计算与记录责任仍由投资者个人承担，IRS 已就 2025 纳税年度明确豁免交易所的相关义务。

根据全国加密货币协会（NCA，National Crypto Association）的数据，目前五分之一的美国人——约 5500 万人——持有数字资产。NCA 针对 54,000 名受访者的调查显示，10% 的人认为数字资产税是采用加密货币的主要障碍之一，约 39% 的受访者表示希望更深入了解加密货币的税务影响。

DeFi 监管背景：废除旧规后新争议浮现

此次拟议新规的背景，与近年来美国加密货币税务监管演进密切相关。2024 年 12 月，IRS 曾发布「DeFi 经纪商规则」，将去中心化交易所（DEX）和去中心化金融（DeFi）平台归类为经纪商，要求其收集了解你的客户（KYC）信息并向 IRS 报告用户销售所得。

美国总统川普于 2025 年 4 月签署决议废除该规则，获得加密货币行业欢迎。然而，业界高管目前对审议中的 CLARITY 市场结构法案提出警告，指出其中含糊措辞可能使 DeFi 平台重新面临 KYC 报告义务，在实质效果上复现已废除的 DeFi 经纪商规则。

常见问题

1099-DA 税务表格对加密货币用户有何影响？

1099-DA 是 IRS 用于记录加密交易的专用税务表格，要求中心化交易所向用户提供其交易的总销售收益数据，用户需据此申报资本利得或损失。若新规通过，用户将无法选择纸本表格，拒绝电子申报者可能面临账户被终止的风险。

IRS 新规中「终止客户关系」条款具体意味着什么？

依据拟议新规，若交易所现有客户拒绝以电子方式接收 1099-DA 税务表格，交易所被允许终止与该客户的服务关系，意味着相关账户可能被关闭。用户须在接受电子申报或放弃使用该平台之间二选一。

DeFi 平台是否受此次 IRS 新规约束？

此次拟议新规主要针对中心化交易所与加密货币经纪商，DeFi 平台目前不在规范范畴内。然而，审议中的 CLARITY 市场结构法案含糊条款，可能使 DeFi 平台重新面临类似的 KYC 报告义务，业界已对此提出明确警告。