اللعب بين الحرية والوضوح: دراسة أساسية لنظام الضرائب والتنظيم في مجال التشفير في بولندا

مقالة: FinTax

1 المقدمة

بنهاية عام 2025، شهدت بولندا نزاعًا محتدمًا حول قانون تنظيم الأصول المشفرة. وفقًا للإعلان الرسمي للحكومة البولندية، في 9 ديسمبر 2025، وافق المجلس الوزاري على مشروع قانون سوق الأصول المشفرة المقدم من وزير المالية والاقتصاد. بعد أن تم رفضه من قبل الرئيس في 2 ديسمبر، أعيد تقديمه بنفس الصياغة، مما أدى إلى حالة من الجمود أدت إلى أن تصبح بولندا واحدة من الدول القليلة في الاتحاد الأوروبي التي لم تكمل التشريع الوطني الخاص بـ«قانون تنظيم سوق الأصول المشفرة» (MiCA). في الوقت نفسه، دخلت لائحة التعاون الإداري الضريبي رقم 8 (DAC8) حيز التنفيذ رسميًا في 1 يناير 2026، كتنفيذ محلي للاتحاد الأوروبي لإطار عمل الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF) التابع لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD). تهدف DAC8 إلى إدراج الأصول المشفرة ضمن معايير الشفافية الضريبية الدولية، وتعزيز التعاون الضريبي عبر الحدود، حيث تطلب من مقدمي خدمات الأصول المشفرة الإبلاغ عن بيانات معاملات المستخدمين للسلطات الضريبية، وتحقيق مشاركة المعلومات على مستوى الاتحاد الأوروبي. كما هو الحال مع MiCA الذي يتطلب تعاون الدول الأعضاء لإنشاء آليات تنظيمية داخلية، يحتاج DAC8 أيضًا إلى اعتماد وتحويل من خلال تشريعات محلية لضمان تنفيذ آلية الإبلاغ بشكل قانوني رسمي.

في ظل الاتجاه العالمي المتسارع نحو وضوح وشفافية وتنظيم تشريعي موحد لصناعة العملات المشفرة، أصبح من الضروري متابعة نماذج التنظيم الرئيسية بشكل فوري. تهدف هذه الدراسة إلى استعراض تطورات تنظيم الأصول المشفرة والنظام الضريبي في بولندا، بهدف توضيح التقدم في تنظيم الأصول المشفرة وبناء نظام ضريبي فعال، لمساعدة المشاركين في السوق على التعرف بشكل أوضح على النقاط الأساسية للامتثال والمخاطر المحتملة، وفهم تعقيدات السياسات العامة بشكل أعمق.

2 نظرة عامة على تنظيم الأصول المشفرة وتطور النظام الضريبي في بولندا

2.1 الهيكل العام

يتميز نظام تنظيم الأصول المشفرة في بولندا بسيادة «الإطار الأوروبي، والتنسيق المحلي»، حيث يتمحور الهدف الرئيسي حول تحويل قانون سوق الأصول المشفرة (MiCA) إلى التشريع الوطني، لكن الخلافات الداخلية أدت إلى حالة من الجمود التشريعي — حيث تتبنى الحكومة بقيادة رئيس الوزراء تسيك موقفًا صارمًا من التنظيم، معتبرة أن القانون يتعلق بأمن الدولة ويجب تنفيذه بسرعة وفقًا لمتطلبات الاتحاد الأوروبي؛ بينما يعارض الرئيس نوفوروثسكي ذلك بحجة حماية الحريات المدنية ودعم الابتكار في السوق، مما أدى إلى استمرار النزاع وعدم إتمام تطبيق قانون MiCA بشكل نهائي.

على مستوى التنظيم، تحاول السلطات البولندية من خلال تحويل قانون سوق الأصول المشفرة (MiCA) إلى التشريع الوطني، تحديد هيئة الرقابة المالية (KNF) كمركز تنظيمي رئيسي، وتأسيس نظام ترخيص كامل لمقدمي خدمات الأصول المشفرة (CASP). يشمل نطاق الرقابة بورصات العملات المشفرة، مزودي خدمات المحافظ الرقمية، مطوري الرموز، وغيرها من الكيانات السوقية، مع التركيز على مكافحة غسيل الأموال وتمويل الإرهاب (AML/CFT) كجزء أساسي من المتطلبات التنظيمية، مع فرض الالتزام بتحديد هوية العملاء (KYC) والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة.

أما على مستوى الضرائب، فقد أنشأت بولندا نظامًا ضريبيًا مميزًا يعتمد على ضريبة الدخل الشخصية (PIT) وضريبة الشركات (CIT)، مع تحديد قواعد أساسية لمعاملة «تبادل الأصول المشفرة مقابل عملة قانونية / سلع»، مع نظام إبلاغ خاص يعتمد على نموذج PIT-38، مع تفصيلات حول خصم التكاليف، وتطبيق معدلات الضرائب، والتبرعات بالعملات المشفرة، والعقوبات، مما يجعل النظام ضريبيًا ناضجًا وعمليًا.

2.2 استعراض مسار التطور

قبل عام 2018، كانت بولندا تفتقر إلى تنظيم منهجي للأصول المشفرة، ولم تعترف رسميًا بالعملات المشفرة كعملة قانونية أو أداة مالية، بل اعتبرتها «حقوق ملكية». لم يكن هناك تشريع خاص، وكانت قوانين مكافحة غسيل الأموال (AML) توفر إطارًا مبدئيًا للامتثال. في ذات الوقت، اقترحت وزارة المالية فرض ضريبة معاملات مدنية بنسبة 1% على تداول العملات المشفرة، لكن تم إيقافها لاحقًا بسبب مخاوف من فرض أعباء زائدة على المكلفين وانتهاك حقوق الملكية.

في نوفمبر 2018، قدمت الحكومة البولندية تعديلات على قانون ضريبة الدخل الشخصي (PIT) وقانون ضريبة الشركات (CIT)، مع توضيح أن «تداول العملات بين العملات» معفى من ضريبة الدخل، بينما يتوجب دفع 19% على عمليات استبدال العملات المشفرة مقابل عملة قانونية أو سلع أو خدمات، أو عند سداد ديون باستخدام العملات المشفرة. دخلت هذه التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2019.

في نوفمبر 2020، أصدرت السلطات البولندية نموذج PIT-38 الجديد، المخصص لتقديم الإقرارات الضريبية المتعلقة بالعملات المشفرة للمقيمين البولنديين، مما سد فجوة في نظام الإبلاغ الضريبي للأصول المشفرة.

في فبراير 2024، أصدرت وزارة المالية مسودة مشروع قانون سوق الأصول المشفرة، وبدأت عملية التشريع المحلي لمشروع قانون MiCA، مع استشارة عامة حول محتواه، والذي تضمن تحديد الهيئات التنظيمية ومتطلبات الترخيص لمقدمي خدمات الأصول المشفرة.

في أغسطس 2024، أصدرت الحكومة نسخة محدثة من مشروع قانون سوق الأصول المشفرة، مع تعديل رئيسي هو تقديم موعد الانتقال من نهاية 2025 إلى 30 يونيو 2025، لتسريع عملية الامتثال.

في سبتمبر 2025، أقر البرلمان البولندي قانون سوق الأصول المشفرة، مع تعيين هيئة الرقابة المالية (KNF) كمركز تنظيمي رئيسي، وتفصيل متطلبات الترخيص والعقوبات على المخالفات، ثم أُرسل القانون إلى مجلس الشيوخ للمراجعة.

في ديسمبر 2025، رفض الرئيس البولندي القانون، بحجة أنه يفرض تنظيمًا مفرطًا ويهدد الحريات المدنية ويعوق الابتكار، ثم أعيد تقديمه بشكل مطابق للنسخة السابقة، مما أدى إلى استمرار الجمود التشريعي. في ذات الشهر، أكملت وزارة المالية التشريعات المحلية الخاصة بـ DAC8، مع التأكيد على الالتزام بمتطلبات الإبلاغ والمشاركة في تبادل البيانات وفقًا للائحة DAC8، التي ستدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2026.

وفي 1 يناير 2026، دخلت لائحة DAC8 حيز التنفيذ في الاتحاد الأوروبي، مع تغطية أول سنة تقارير في 2026، حيث يتم التبادل التلقائي للبيانات بين الدول الأعضاء خلال 9 أشهر بعد نهاية سنة التقرير (قبل 30 سبتمبر 2027). في 17 ديسمبر 2025، وافق المجلس الوزاري البولندي على مشروع تعديل قانون تبادل المعلومات الضريبية مع دول أخرى، والذي يتضمن التزامات بالإبلاغ عن معاملات الأصول المشفرة، مع بدء عملية المراجعة والتشريع في البرلمان.

رغم أن العملية التشريعية في بولندا تتأخر قليلاً عن دول مثل ألمانيا وفرنسا، إلا أنها تتقدم بشكل منظم.

3 نظام تنظيم الأصول المشفرة في بولندا

3.1 الهيئات التنظيمية الرئيسية وتقسيم المهام

حددت بولندا بشكل واضح هيئة الرقابة المالية (KNF) كمركز تنظيمي رئيسي لسوق الأصول المشفرة، وتتحمل مسؤولية تنظيم شامل لقطاع الأصول المشفرة، مع التركيز على إدارة دورة حياة مقدمي خدمات الأصول المشفرة (CASP)، بالإضافة إلى تنفيذ قوانين مكافحة غسيل الأموال وحماية المستثمرين. تشمل مهامها مراجعة طلبات الترخيص، وتقييم هيكل الحوكمة، ومستوى رأس المال، ونظام الرقابة الداخلية، وإدارة المخاطر، وبرامج مكافحة غسيل الأموال، ومنح التراخيص لمقدمي خدمات التداول، والتخزين، وإدارة المفاتيح، وإصدار الرموز، والاستشارات الاستثمارية. خلال عمليات الرقابة المستمرة، تطلب KNF من المؤسسات المرخصة تقديم تقارير ربع سنوية عن حجم المعاملات، وعدد العملاء، واحتياطيات المخاطر، وتقوم بفحوصات دورية أو غير دورية لضمان الامتثال. في حالة المخالفات، يمكن للهيئة فرض غرامات، أو تقييد الأنشطة، أو إحالة القضايا إلى القضاء، مع إمكانية اتخاذ إجراءات جنائية في حالات المخالفات الجسيمة. كما تدعم الهيئة الابتكار المالي من خلال مراكز الابتكار، وإصدار ملاحظات غير ملزمة.

بالإضافة إلى KNF، تتعاون وزارة المالية، والسلطات الضريبية (KAS)، وهيئة مراقبة المعلومات المالية (GIFI)، لتشكيل نظام رقابي متكامل. تتولى وزارة المالية وضع السياسات، وتنسيق التشريعات المحلية، والإشراف على تطبيق قوانين مكافحة غسيل الأموال، والحفاظ على سجلات الأنشطة الرقمية، وضمان الشفافية في ملكية الأصول. أما KAS، فهي المسؤولة عن إدارة الضرائب، وتلقي الإقرارات الضريبية، وجمع الضرائب، والتحقق من الامتثال، والحفاظ على سجلات الأعمال المتعلقة بالأصول المشفرة. GIFI، تعمل جنبًا إلى جنب مع KNF وKAS، لمراقبة التزام مقدمي الخدمات، وتحليل التقارير المشبوهة، وفرض العقوبات الإدارية.

3.2 السياسات والتشريعات الرئيسية

تنقسم التشريعات الخاصة بالأصول المشفرة في بولندا إلى فئتين: الأولى تتعلق بتنفيذ قوانين الاتحاد الأوروبي، مثل مشروع قانون سوق الأصول المشفرة (MiCA) الذي يحدد المهام التنظيمية، ومتطلبات الترخيص، وآليات العقوبات؛ والثانية تتعلق بالتشريعات المحلية، مثل قوانين مكافحة غسيل الأموال، والضرائب، والتنظيم المالي العام، التي تنظم أنشطة الأصول المشفرة من ناحية الامتثال المالي، والإبلاغ الضريبي، وحقوق المستثمرين.

مشروع قانون سوق الأصول المشفرة هو الأداة الأساسية لتوطين متطلبات تنظيم MiCA، ويهدف إلى تحويلها إلى قوانين داخلية، مع تحديد نطاق التنظيم، والمتطلبات، وآليات الترخيص، والعقوبات. من بين النقاط الأساسية التي تم الاتفاق عليها في نسخة البرلمان في 2025: تحديد واضح لنطاق التنظيم، بحيث يشمل بورصات العملات المشفرة، ومزودي المحافظ الرقمية، ومطوري الرموز، ومصدري العملات المستقرة، ومستشاري الاستثمار، مع استثناء العملات غير المُصدرة مثل البيتكوين التي لا تعتبر أوراق مالية؛ إنشاء نظام ترخيص كامل، بحيث يتعين على جميع مقدمي خدمات الأصول المشفرة التقدم بطلب ترخيص من هيئة الرقابة المالية (KNF)، بعد تقييم هيكل الحوكمة، ورأس المال، والامتثال، والحصول على الترخيص قبل بدء التشغيل؛ تعزيز الالتزام بمكافحة غسيل الأموال، من خلال إلزام مقدمي الخدمات بتحديد هوية العملاء (KYC)، وتخزين سجلات المعاملات لمدة لا تقل عن 5 سنوات، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة فورًا، مع تقديم تقارير ربع سنوية للسلطات؛ وضع إجراءات لحماية المستثمرين، تشمل وضع تحذيرات «عالية المخاطر» على الإعلانات، ومنع الترويج للمشاريع للمراهقين، ووجوب الإفصاح عن المعلومات الأساسية في الأوراق البيضاء، وعدم الوعد بعوائد مضمونة؛ وأخيرًا، إنشاء آليات تنظيمية، مثل نظام رسوم على المؤسسات المرخصة، وعقوبات إدارية تصل إلى 10 ملايين زلوتي (حوالي 280 ألف دولار)، وعقوبات جنائية تصل إلى سنتين سجن، في حالات المخالفات الجسيمة مثل التشغيل بدون ترخيص، أو تزوير المستندات، أو تسريب معلومات العملاء. لا تزال مسودة القانون قيد النقاش، مع خلافات حول مدى التشديد في التنظيم ومرونة النشاطات الرقمية.

بالنسبة لمواءمة DAC8، فإن النقاش حول تعديل قوانين تبادل المعلومات الضريبية هو أقل حدة، حيث يركز على دمج متطلبات DAC8 في التشريعات المحلية، بحيث يتعين على مقدمي خدمات الأصول المشفرة الإبلاغ عن بيانات العملاء، والتحقق من هويتهم الضريبية، وتقديم تقارير سنوية عن البيانات ذات الصلة، بما يشمل معلومات عن الهوية، والأرقام الضريبية، والمعاملات، وتحويل البيانات بين الدول الأعضاء، مما يعزز الشفافية ويقلل من التهرب الضريبي عبر الحدود.

4 النظام الضريبي للأصول المشفرة في بولندا

حاليًا، لا توجد قوانين ضريبية خاصة بالأصول المشفرة، ويعتمد المعالجة الضريبية على القوانين الحالية، خاصة قانون ضريبة الدخل الشخصي (PIT) وقانون ضريبة الشركات (CIT)، مع تطبيق قواعد مختلفة حسب نوع المكلف، ونوع النشاط، وطبيعة المعاملة.

4.1 ضريبة الدخل الشخصي

في بولندا، تعتبر المعاملات بالعملات المشفرة بمثابة بيع مدفوع للعملات المشفرة (حقوق ملكية). فيما يخص الأفراد، يتم تصنيف الأرباح بشكل واضح، وتطبق قواعد واضحة على الضرائب والإبلاغ. الأرباح الناتجة عن حيازة أو تصرف غير تجاري في الأصول المشفرة تُبلغ سنويًا عبر نموذج PIT-38، وتخضع لمعدل ثابت قدره 19%. تشمل الأحداث الخاضعة للضريبة: استبدال العملة المشفرة مقابل عملة قانونية، أو استخدامها لشراء سلع أو خدمات، أو تسوية ديون، أما عمليات الشراء باستخدام العملة القانونية، أو النقل بين المحافظ، أو الاحتفاظ، أو التبادل، أو استلام العملات المشفرة عبر التعدين أو الرهانات أو التوزيعات المجانية، فهي عادة لا تثير التزامًا ضريبيًا.

يتم حساب أساس الضريبة بخصم التكاليف القابلة للخصم، مثل تكاليف الاكتساب، والرسوم، والعمولات، بهدف تقليل الدخل الخاضع للضريبة. لا تُخصم عادةً تكاليف التعدين أو التمويل أو التبادل بين العملات المشفرة قبل الضرائب. حتى لو لم يتم تحقيق دخل خلال السنة، يمكن للمكلفين الإبلاغ عن التكاليف التي تم تكبدها وخصمها في سنوات لاحقة. وإذا تجاوز الدخل السنوي 1000000 زلوتي بولندي (حوالي 240,000 يورو)، قد يُفرض عليهم ضريبة تضامن بنسبة 4%، مما يرفع العبء الضريبي الكلي.

4.2 ضريبة الشركات

الكيان التجاري هو المعني الرئيسي بضريبة الشركات (CIT)، وتُطبق قواعد مشابهة لضريبة الدخل الشخصي، مع اختلاف أن الدخل يُصنف ضمن فئة ضريبة الشركات، بمعدل 19%، مع استثناءات للشركات الصغيرة أو الناشئة التي تقل إيراداتها عن 2 مليون يورو، حيث يمكنها الاستفادة من معدل مخفض قدره 9%. يتطلب الإبلاغ السنوي عن المعاملات المتعلقة بالأصول المشفرة، مع فصل التكاليف المرتبطة عن التكاليف التشغيلية الأخرى، وعدم تعويض خسائر تداول العملات المشفرة من خلال إيرادات أنشطة أخرى.

4.3 ضرائب أخرى

بالنسبة لضريبة القيمة المضافة (VAT)، لا تعتبر العملات المشفرة «وحدة نقدية، أو أداة دفع، أو عملة إلكترونية»، ولم تُدرج بعد ضمن نطاق فرض الضرائب على المعاملات المشفرة. أما ضريبة المعاملات المدنية (PCC)، التي أثارت جدلاً سابقًا، فقد أوقفتها وزارة المالية في 2018، مع الإشارة إلى أن المعاملات قبل 13 يوليو 2018 يجب أن تُسدد عليها ضريبة PCC، لكن لم يتم إصدار قوانين تنفيذية لاحقًا، مما أدى إلى تعليق تطبيقها حاليًا.

5 الخلاصة والتطلعات المستقبلية

يتميز نظام الضرائب والتنظيم للأصول المشفرة في بولندا بخصائص الانتقال والنضج، مع إطار واضح وتوجه محدد. على مستوى التنظيم، تركز بولندا على توطين قانون MiCA، رغم أن مسودة القانون تواجه تحديات، إلا أن الهيكل التنظيمي يعتمد على هيئة KNF، ويشدد على الترخيص الكامل لمقدمي الخدمات، والالتزام بمكافحة غسيل الأموال، مع التنسيق مع DAC8 لتعزيز الشفافية الضريبية. على مستوى الضرائب، أدمجت بولندا الأصول المشفرة ضمن النظام الضريبي القائم، مع تطبيق ضرائب متفاوتة حسب نوع الكيان والنشاط، مع استثناءات من الضرائب على التداول بين العملات، وتخفيضات ضريبية للمشاريع الصغيرة، مما يجعل البيئة الضريبية أكثر ودية وسيطرة.

من ناحية الاتجاهات، فإن التوافق والشفافية في صناعة العملات المشفرة أصبحا مسارًا حتميًا. وإذا تمكنت بولندا من تحسين التشريعات التنظيمية، وتطوير نظام مرن يتوافق مع معايير الاتحاد الأوروبي، فسيؤدي ذلك إلى استقرار توقعات السوق، وجذب شركات العملات المشفرة ذات الجودة، ودعم نمو القطاع بشكل مستدام. مع تنفيذ DAC8، ستزداد قدرة بولندا على التعاون الضريبي عبر الحدود، مما يعزز دمج السوق المحلية في النظام الأوروبي الشامل للتنظيم والرقابة.