هل تم فرض ضرائب على الدخل الخارجي المتأخر منذ عام 2017؟ كيف يمكن للمكلفين بالضرائب حل أزمة الضرائب

كتابة: FinTax

نظرة عامة على الأخبار

في 15 يناير 2026، وفقًا لتقارير وسائل الإعلام المختلفة، تم تمديد فترة استرجاع الضرائب على الدخل الخارجي للمقيمين الضريبيين في البر الرئيسي للصين، حيث يمكن أن تمتد حتى 2020 أو حتى 2017. منذ عام 2025، تلقى العديد من المقيمين الضريبيين تنبيهات وإشعارات من مصلحة الضرائب تطالبهم بإجراء فحص ذاتي للدخل الشخصي الداخلي والخارجي وتقديم الإقرار الضريبي في الوقت المناسب، مع نطاق استرجاع الضرائب يركز بشكل رئيسي على السنوات الثلاث الماضية، خاصة 2022 و2023.

في 16 يناير، أعربت إدارة الضرائب الوطنية الصينية عن أن الجهات المختصة ستواصل تعزيز التوعية والإرشاد بشأن دفع الضرائب على الدخل الخارجي للمقيمين، حيث تذكّر المكلفين منذ العام الماضي بإجراء فحوصات ذاتية للدخل من الخارج للفترة من 2022 إلى 2024.

تقييم FinTax

1. تفسير الحدث: استرجاع الضرائب على الدخل الخارجي يمتد إلى 2017

1.1 محتوى الحدث والخلفية

مؤخرًا، تصدرت تقارير وسائل الإعلام الشهيرة حول «استرجاع الضرائب على الدخل الخارجي» منصات التمويل المختلفة، مما أثار نقاشات حامية. وأشارت التقارير إلى أن فترة استرجاع الضرائب على الدخل الخارجي للمقيمين الضريبيين في البر الرئيسي للصين قد تم تمديدها مقارنةً بالماضي، حيث يمكن أن تمتد حتى 2020 أو حتى 2017. وفي اليوم التالي لنشر تلك التقارير، كشفت إدارة الضرائب الوطنية أن الجهات المختصة تذكّر منذ العام الماضي المكلفين بإجراء فحوصات ذاتية للدخل من الخارج للفترة من 2022 إلى 2024. وهذا يعني أن العديد من المقيمين الضريبيين الذين يشاركون في تداول الأسهم الأمريكية، أو يستثمرون في صناديق خارجية، أو يأسسون صناديق ائتمان خارجية، والذين لديهم حسابات دخل خارجية، قد يواجهون تدقيقًا ضريبيًا «استرجاعياً» على الدخل غير المبلغ عنه سابقًا، مع مطالبات بسداد الضرائب، والغرامات المتأخرة.

تحدثت هذه الحادثة في سياق تطبيق نظام CRS، وتنفيذ مصلحة الضرائب سلسلة من الإجراءات الضريبية على الدخل الخارجي (كما هو موضح في الجدول أدناه). من المنطق الموضوعي للرقابة الضريبية، فإن الشرط الأساسي لتحقيق التدقيق الدقيق هو السيطرة على المعلومات ذات الصلة بالضرائب. في عام 2018، بدأت الصين لأول مرة في تبادل معلومات CRS، حيث تم تبادل معلومات حسابات عام 2017. وبناءً عليه، تمكنت مصلحة الضرائب الصينية من الحصول على بيانات حسابات المقيمين الضريبيين في الخارج، مثل أرصدة الحسابات، وسجلات المعاملات، وبيانات أصحاب الحسابات، في إطار تبادل CRS، مما جعل التدقيق الضريبي على الدخل الخارجي من عام 2017 ممكنًا.

الجدول 1: مراجعة الأحداث المهمة في تنظيم الضرائب على الدخل الخارجي

1.2 ملاحظة اتجاهات الرقابة

عند مراجعة سلسلة الإجراءات القانونية التي اتخذتها مصلحة الضرائب خلال 25 عامًا، يتضح أن مشكلة عدم الإبلاغ عن الدخل الخارجي أصبحت محور التركيز في الرقابة. من خلال تحليل الحدث الحالي والإجراءات القانونية ذات الصلة، يمكن تلخيص الاتجاهات الرقابية على النحو التالي:

تمديد فترة الاسترجاع: تم توسيع نطاق استرجاع الضرائب على الدخل الخارجي ليشمل عدة سنوات، مع إمكانية التحقق من البيانات الضريبية التاريخية حتى 2017، وكل الدخل الخارجي غير المبلغ عنه سابقًا قد يُدرج في نطاق التدقيق؛

التعرف الجماعي، وتطوير الوسائل: اعتمادًا على تبادل معلومات CRS وتحليل البيانات الضريبية الكبيرة، أصبحت مصلحة الضرائب قادرة على التعرف على الدخل الخارجي بشكل جماعي وتحديده بدقة، مع تطبيق «خطة العمل الخمسية»، مما يحول نموذج الرقابة من «الاعتماد على الإبلاغ الطوعي» إلى «التحقيق الفعلي والمساءلة»؛

توسيع نطاق التنفيذ، وزيادة القوة: تلقى العديد من المكلفين رسائل نصية ومكالمات من مصلحة الضرائب، ولم تعد الرقابة تقتصر على فئات عالية المخاطر، بل تشمل مجموعة واسعة من الأشخاص بمستويات دخل وأنواع دخل خارجي مختلفة.

2. كيف يمكن أن يكون استرجاع الضرائب ممكنًا؟ العوامل القانونية، والمعلوماتية، والتقنية الثلاثة

طالما توافرت الشروط القانونية، سواء كان ذلك حتى 3 سنوات قادمة أو حتى 2017 أو أقدم، فإن مصلحة الضرائب لديها الحق في تنفيذ الإجراءات. توفر العوامل الثلاثة: القانونية، والمعلوماتية، والتقنية، الظروف الواقعية لقيام مصلحة الضرائب بعملية الاسترجاع الضريبي، ويمكن شرحها على النحو التالي:

أولًا، الأساس القانوني كافٍ، وفترة الاسترجاع واضحة. تطبق الصين مبدأ فرض الضرائب العالمي على المقيمين الضريبيين. فالأشخاص الذين لديهم إقامة داخل الصين أو يستوفون معيار 183 يومًا من الإقامة يُعتبرون «مقيمين ضريبيين في الصين»، ويجب عليهم الإبلاغ عن دخلهم الداخلي والخارجي ودفع ضريبة الدخل الشخصية. ويستند ذلك إلى قانون ضريبة الدخل الشخصي واللوائح ذات الصلة، وليس كواجب جديد. يشمل الدخل الخارجي الخاضع للضريبة، الدخل من مصادر خارج الصين (مثل الأجور، والأتعاب، وحقوق النشر، وحقوق الامتياز)، والدخل من الأعمال، والدخل الآخر (مثل الفوائد، والأرباح، والأرباح من بيع الممتلكات، وإيجارات الممتلكات، والدخل العرضي)، وتتشابه مع معايير الدخل المحلي.

بالإضافة إلى ذلك، يحدد القانون المسؤولية القانونية عن المخالفات الضريبية وفترة استرجاع الضرائب والغرامات المتأخرة. تشمل المسؤولية القانونية استرجاع الضرائب، والغرامات، والعقوبات الإدارية، والعقوبات الجنائية، وتُحدد فترة الاسترجاع في المادة 52 من «قانون إدارة تحصيل الضرائب»، حيث يحق لمصلحة الضرائب استرجاع الضرائب والغرامات خلال 3 سنوات إذا لم يتم الدفع أو تم التقليل من الدفع؛ ويمكن تمديد فترة الاسترجاع إلى 5 سنوات في حالات خاصة؛ وإذا كانت هناك حالات التهرب الضريبي، أو المقاومة، أو الاحتيال، فإن مصلحة الضرائب يمكنها استرجاع الضرائب والغرامات غير المدفوعة أو المدفوعة جزئيًا، أو الضرائب التي تم الاحتيال عليها، دون قيود على الفترة المحددة.

ثانيًا، تطبيق نظام CRS، وكسر حواجز المعلومات العابرة للحدود. أتمت الصين تشريع نظام CRS رسميًا في عام 2017، وبدأت في تبادل المعلومات الضريبية على الحسابات المالية بشكل تلقائي مع سلطات قضائية أخرى مشاركة في CRS في سبتمبر 2018، بما يشمل المملكة المتحدة، وفرنسا، وألمانيا، وسويسرا، وسنغافورة، وغيرها من الدول الرئيسية، بالإضافة إلى جزر كايمان، وجزر فيلادلفيا البريطانية (BVI)، وجزر البهاما، وغيرها من الملاذات الضريبية التقليدية، من خلال أرصدة الحسابات، والعوائد الاستثمارية، وغيرها من البيانات الأساسية. أدى تراكم وتكامل البيانات التبادلية إلى تغيير وضع عدم المساواة في المعلومات الضريبية العابرة للحدود، مما وفر أساسًا للمصلحة في تقييم مخاطر الضرائب على الدخل الخارجي في السنوات السابقة وإجراء التدقيق الفعلي.

ثالثًا، تطبيق «الضريبة بالبيانات»، وتحسين كفاءة إدارة الضرائب. أدى تطبيق «المرحلة الرابعة من نظام الضرائب الذكي» والدعم الكامل من البيانات الضريبية الكبيرة إلى دمج وتحليل البيانات المالية العابرة للقطاعات والسنوات بشكل ذكي، مما مكن مصلحة الضرائب من التعرف على مخاطر الضرائب بشكل دقيق من خلال نماذج البيانات الكبيرة، مع القدرة على فحص الدخل الخارجي بشكل جماعي وتحديده بدقة. بالإضافة إلى ذلك، مع تطبيق «خطة العمل الخمسية»، التي تتضمن «التنبيه، والتذكير، والتحفيز على التصحيح، والمقابلات التحذيرية، وفتح التحقيقات، والكشف العلني»، تتجه عمليات تنفيذ الضرائب نحو التدقيق الفعلي والاستباقي. وتعد التقنيات المتقدمة في التنفيذ دعمًا فنيًا لعمليات التدقيق الاسترجاعي.

3. تحويل الأزمة إلى فرصة: دليل الامتثال للمكلفين

يمكن للمكلفين الذين لديهم دخل خارجي ومخاطر ضريبية ذات صلة، اتباع الإجراءات التالية لمراجعة وضعهم الضريبي والتعامل مع التحديات القانونية:

أولًا، إجراء فحص ذاتي للدخل والأصول، وتقييم التأثير الضريبي. استعرض الحسابات المصرفية، وحسابات الأوراق المالية، والمنتجات التأمينية، وحقوق الثقة، وحصص الصناديق التي يمتلكها منذ 2017 (وخاصة من 2022 إلى 2024)، وقم بتنظيم الدخل من الأرباح، والأتعاب، وبيع الأصول، وغيرها من الدخل خلال تلك السنوات. قارن ذلك مع سجلات الإقرار الضريبي السنوي، وتحقق من وجود أي إبلاغ غير كامل أو غير صحيح. بناءً على نتائج الفحص، قم بتقييم الضرائب، والغرامات، أو الغرامات المتأخرة (إن وجدت)، واتخذ الإجراءات المناسبة للتعامل مع التأثيرات الضريبية الشخصية المحتملة.

ثانيًا، المبادرة في التصحيح وتقليل تكاليف الامتثال. لا تقتصر تكلفة عدم الإبلاغ عن الدخل الخارجي على الضرائب فحسب، بل تشمل أيضًا الغرامات اليومية والغرامات الإدارية، حيث أن توقيت المعالجة يؤثر بشكل جوهري على النتائج القانونية. بالنسبة للأشخاص الذين لديهم أخطاء في الإبلاغ السابق، من الضروري استغلال فرصة الفحص الذاتي وإكمال الإبلاغ بشكل سريع، مع سداد الضرائب والغرامات، لتجنب تراكم الغرامات والعقوبات. إذا تلقيت تنبيهات من مصلحة الضرائب عبر الرسائل النصية أو المكالمات، فربما تكون في مرحلة «التنبيه والإشعار» ضمن «خطة العمل الخمسية»، والتعاون بشكل نشط في التصحيح قد يتيح لك فرصة للمرونة.

ثالثًا، طلب دعم المستشارين المختصين. تتعلق قضايا الضرائب على الدخل الخارجي بعدة قوانين واتفاقيات ضريبية، بالإضافة إلى تصنيف الدخل، مما يجعل من الضروري استشارة خبراء ماليين محترفين لتعزيز قدراتك على التعامل مع الوضع، وتقليل المخاطر القانونية.

يمكن لفريق FinTax تقديم خدمات تخطيط واستشارة ضريبية مخصصة للأفراد في مراحل مختلفة:

المرحلة الأولى: لم تتلقَ بعد إشعارًا من جهة الضرائب المختصة. استنادًا إلى السياسات الحالية لإدارة الضرائب ومتطلبات إدارة مخاطر الدخل الخارجي على مستوى البلاد، نساعد العملاء على تنظيم وضع الدخل الداخلي والخارجي، والاستعداد لاحتمال حدوث مخاطر مستقبلية.

المرحلة الثانية: تلقيت إشعارًا من جهة الضرائب المختصة. نساعد العملاء على تنظيم بيانات الدخل الخارجي للفترة ذات الصلة، وتحضير تفسيرات حسب نوع الدخل؛ والتواصل مع مفتشي الضرائب لضمان سير عمليات التدقيق بشكل قانوني؛ وإتمام إجراءات التعامل مع الضرائب على الدخل الخارجي، وتقديم اقتراحات لتحسين الترتيبات الضريبية الخارجية والداخلية.

4. الخلاصة

منذ انضمام الصين إلى تبادل معلومات CRS، زادت قدرة مصلحة الضرائب على السيطرة على الحسابات المالية والاستثمارات الخارجية، وأصبح خطر الضرائب على الدخل الخارجي أكثر وضوحًا. في عصر الشفافية العالية للمعلومات الضريبية، من الصعب الاعتماد على «الثغرات الرقابية»، وإنما يتطلب الأمر بناء وعي كامل بالامتثال، وتقييم هيكل الدخل الخارجي مبكرًا، والانتباه إلى تأثيره الضريبي في الصين، لمواجهة التحديات الناتجة عن ترقية الرقابة، وتحقيق استقرار وأمان الأصول.