CRS2.0 déployé bientôt : en 2026, ton "vêtement d'invisibilité sur la chaîne" sera-t-il toujours là ?

Auteur : FinTax

Introduction

En 2026, l’échange international d’informations fiscales entrera dans l’ère CRS2.0. Pour faire face à l’évolution rapide des formes d’actifs dans l’économie numérique, l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a officiellement publié en 2023 la version révisée du « Standard commun de déclaration » (Common Reporting Standard, CRS2.0). Par rapport à la version 1.0, CRS2.0 renforce la procédure de diligence raisonnable, améliore les exigences de vérification de l’identité fiscale, et inclut officiellement les actifs numériques tels que la monnaie numérique de la banque centrale, certains produits de monnaie électronique, etc., dans le champ de déclaration, comblant ainsi les lacunes réglementaires à l’ère de la finance numérique, et favorisant davantage la transparence fiscale internationale.

Actuellement, plusieurs juridictions ont fixé 2026 comme étape clé pour la mise en œuvre de CRS2.0, en avançant sur la législation locale et la mise à jour des mesures associées. Parmi elles, les îles Vierges britanniques (BVI) et les îles Caïmans ont commencé à appliquer les règles CRS2.0 dès le 1er janvier 2026, tandis que la région administrative spéciale de Hong Kong (Chine) a lancé une consultation publique sur le projet de règles CRS2.0 le 9 décembre 2025, avec l’objectif de finaliser la révision législative cette année. En tant qu’acteur clé de CRS, la Chine, en s’appuyant sur le système « Golden Tax 4.0 » et la modernisation numérique de la régulation des devises étrangères, a réservé suffisamment d’espace technique pour la transition vers la norme 2.0. Pour les particuliers et les organismes déclarants concernés, la préparation à la conformité fiscale entre désormais dans une phase cruciale. Cet article, en s’appuyant sur le contenu de la révision CRS2.0 et les pratiques récentes de gestion, synthétise les principales modifications et impacts centraux de CRS2.0, et propose des orientations possibles pour les individus et institutions affectés.

1 Contexte de la révision CRS2.0

Depuis longtemps, les actifs cryptographiques évoluent en dehors du cadre de surveillance fiscale traditionnelle. Bien que la norme CRS1.0, adoptée en 2014, ait établi un mécanisme mondial d’échange automatique d’informations fiscales, elle a progressivement révélé ses défauts systémiques avec le développement du marché Web3 — la définition des actifs financiers dans les règles anciennes étant principalement liée aux modèles de garde traditionnels. Tant que les actifs cryptographiques sont stockés sous forme non dépositaire dans des portefeuilles froids ou circulent sur des échanges décentralisés, ils peuvent échapper au système de déclaration existant. La perte significative de base fiscale a attiré une attention accrue des gouvernements et des organisations internationales.

Pour répondre à ce problème, l’OCDE a lancé une stratégie à double voie : d’une part, un cadre spécifique de déclaration pour les actifs cryptographiques (CARF), visant l’échange d’informations sur les transactions cryptographiques décentralisées et non traditionnelles ; d’autre part, CRS2.0 en tant que complément, pour réaliser une boucle de régulation complète. Concrètement, CRS2.0 intègre dans le réseau d’échange CRS des actifs financiers traditionnels tels que la monnaie électronique et la monnaie numérique de la banque centrale. Cela réduit non seulement la zone grise fiscale créée par la transformation numérique financière, mais marque aussi la mise à niveau du système mondial d’échange d’informations fiscales dans l’ère de l’économie numérique, garantissant que les principales catégories d’actifs financiers restent sous le champ de déclaration CRS.

2 Analyse des points clés de la révision : Qu’est-ce qui a changé dans CRS2.0 ?

CRS2.0 ne se limite pas à une simple extension spécifique pour les actifs cryptographiques, mais constitue une itération systémique des standards mondiaux d’échange d’informations fiscales. Son objectif principal est non seulement d’éliminer les frontières réglementaires entre actifs financiers numériques et traditionnels, en assurant la cohérence des résultats de déclaration, mais aussi de combler les lacunes de conformité dues à des définitions techniques floues, renforçant ainsi la transparence fiscale internationale. Selon la nouvelle réglementation, les améliorations principales par rapport à CRS1.0 concernent le champ de déclaration, les exigences de diligence raisonnable, et l’échange d’informations sur les résidents fiscaux doubles.

2.1 Élargissement du champ de déclaration

CRS2.0 étend le périmètre des informations à déclarer en intégrant de nouveaux produits financiers numériques. Premièrement, les « produits de monnaie électronique spécifiques » et la « monnaie numérique de la banque centrale » sont désormais inclus dans le champ de déclaration CRS, avec une modification de la définition des institutions de dépôt et des comptes de dépôt, englobant également les fournisseurs de services de monnaie électronique et leurs comptes. Deuxièmement, les actifs cryptographiques détenus indirectement sont désormais soumis à déclaration. La révision de la définition des « entités d’investissement » permet de couvrir également les chemins de détention indirecte d’actifs cryptographiques. Si des produits financiers liés aux actifs cryptographiques, tels que des dérivés cryptographiques ou des parts de fonds investis en cryptomonnaies, sont détenus dans des comptes financiers, ils seront soumis aux procédures de diligence et de déclaration CRS ; troisièmement, en plus des informations clés sur le titulaire du compte, le contrôleur, et les transactions financières, les organismes déclarants doivent également rapporter d’autres informations pertinentes, telles que l’identification des comptes joints, le type de compte financier, et les procédures de diligence appliquées, afin de renforcer la conformité fiscale.

2.2 Renforcement des exigences de diligence raisonnable

CRS2.0 renforce la qualité des informations et la fiabilité des sources dans la diligence raisonnable. D’abord, pour les cas où aucune déclaration de bonne foi n’a été obtenue, les organismes déclarants doivent effectuer une procédure de diligence exceptionnelle pour assurer une déclaration efficace de ces comptes. Ensuite, CRS2.0 prévoit un service de vérification par le gouvernement, permettant aux organismes déclarants d’obtenir directement des autorités fiscales du pays de résidence du contribuable la confirmation de son identité et de son identifiant fiscal unique. Actuellement, la diligence raisonnable repose principalement sur les documents AML/KYC, la déclaration de l’utilisateur, et d’autres informations recueillies par l’organisme déclarant. Cette mesure renforcera la fiabilité des résultats de diligence raisonnable.

2.3 Échange complet d’informations sur les résidents fiscaux doubles

Dans la pratique, une entité ou un individu peut avoir plusieurs statuts de résident fiscal dans différentes juridictions. Dans le cadre de CRS initial, ces résidents fiscaux multiples ou doubles peuvent utiliser des règles de résolution de conflit pour prouver leur identité fiscale unique. Cela peut conduire à une reconnaissance prématurée d’un seul statut de résident, et à l’omission de rapporter des informations à d’autres juridictions. Dans ce contexte, CRS2.0 exige que le titulaire du compte prouve tous ses statuts de résident fiscal lors de la déclaration, et grâce à un mécanisme de « partage complet », les informations CRS relatives à ces comptes peuvent être synchronisées dans plusieurs juridictions. Cela signifie qu’un haut-net-worth individual avec une double résidence ou une configuration d’actifs transfrontaliers complexes verra son mécanisme de vérification d’identité fiscale renforcé, limitant ses possibilités de déclaration sélective dans différentes juridictions.

3 Évaluation des impacts et stratégies d’adaptation

3.1 Pour les investisseurs

Pour les investisseurs, les havres fiscaux construits via l’arbitrage géographique ou les portefeuilles non dépositaires seront difficiles à maintenir, car ils devront faire face à une inspection approfondie des informations fiscales, à l’échange complet d’informations sur la résidence fiscale multiple, etc., ce qui augmentera considérablement leurs coûts de conformité fiscale. En particulier pour les détenteurs d’actifs financiers numériques ou de cryptomonnaies, sous l’interaction entre la révision CRS et le cadre CARF, ces investissements seront désormais intégrés dans le cadre d’échange d’informations et de gestion fiscale de tous les pays.

Pour répondre aux nouvelles exigences réglementaires, les personnes fortunées détenant d’importants actifs cryptographiques doivent prêter attention aux règles de détermination de leur « statut de résident fiscal » selon la nouvelle réglementation. La simple possession d’un passeport étranger sans preuve de résidence locale ou de paiement de services publics, ou la dépendance exclusive à des documents d’identité pour isoler le risque fiscal, ne sera plus suffisante. La conformité doit revenir à une véritable correspondance entre vie quotidienne, activités économiques et intérêts financiers, en optimisant la structuration offshore et onshore, pour une isolation efficace des actifs et une hiérarchisation des risques.

De plus, si un investisseur ne peut fournir des justificatifs complets et cohérents de ses coûts initiaux en raison de fréquentes interactions en chaîne, opérations multi-plateformes ou absence d’historique, l’administration fiscale pourrait, dans le cadre d’un contrôle anti-évasion, adopter une méthode défavorable pour déterminer ses profits imposables. Il est conseillé aux investisseurs d’utiliser des outils fiscaux professionnels pour faire un auto-contrôle de leurs déclarations et comptes financiers, et de se préparer à des déclarations complémentaires, afin de constituer un registre conforme pouvant résister à un audit.

3.2 Pour les organismes soumis à déclaration

Selon CRS2.0, les fournisseurs de services de monnaie électronique et autres acteurs du secteur seront également soumis à l’obligation de déclaration, devant effectuer une diligence raisonnable et transmettre des informations sur leurs utilisateurs. Tous les organismes déclarants devront faire face à des exigences accrues en matière de diligence et d’étendue des informations à transmettre, ce qui nécessite une mise à niveau de leurs infrastructures de reporting, et la mise en place d’un système de collecte, vérification et déclaration conforme avant l’entrée en vigueur des nouvelles règles dans leur juridiction. Le non-respect complet des obligations CRS2.0 pourrait entraîner des sanctions sévères, avec des pertes financières et réputationnelles importantes.

Pour cela, les organismes déclarants peuvent anticiper en déployant des systèmes techniques conformes à CRS2.0, capables de gérer des audits complexes et des rapports de données sophistiqués. Par exemple, ces systèmes peuvent renforcer la détection et l’identification de transactions complexes, de comptes joints, de types de comptes financiers, etc. Par ailleurs, ils doivent également suivre de près l’évolution législative locale pour comprendre la réglementation nationale, et s’y adapter rapidement. La transposition législative nationale est nécessaire pour que CRS2.0 ait une force juridique contraignante, mais chaque pays a ses propres calendriers et modalités d’application, avec des détails réglementaires pouvant varier. Ainsi, les organismes déclarants et leurs personnels doivent non seulement suivre les directives générales de l’OCDE, mais aussi surveiller attentivement la progression et les spécificités de la législation locale.

Conclusion

En 2026, CRS2.0 et le cadre CARF sont en train d’être progressivement déployés dans le monde entier. Avec la modernisation du système d’échange d’informations fiscales internationales et la régulation renforcée, l’ère de la richesse dissimulée dans le Web3 appartient au passé. La nouvelle réglementation CRS impacte non seulement les exigences de déclaration des institutions financières, mais impose aussi des normes plus strictes aux investisseurs transfrontaliers. Plutôt que d’attendre que le risque éclate dans l’incertitude, il est préférable d’anticiper la conformité durant cette fenêtre réglementaire. En fin de compte, à l’ère CRS2.0, la conformité visible est souvent plus sûre que la « cape d’invisibilité » des actifs non déclarés.