L'IRS américain impose la dématérialisation des formulaires fiscaux liés à la cryptomonnaie, ceux qui refusent risquent de voir leur relation avec la plateforme suspendue.

L’Internal Revenue Service (IRS) prévoit de publier vendredi une nouvelle proposition de réglementation visant à obliger les plateformes de cryptomonnaies à soumettre électroniquement aux utilisateurs le formulaire fiscal 1099-DA, en supprimant la possibilité actuelle pour les utilisateurs de choisir le formulaire papier. La principale controverse concerne la clause permettant aux plateformes de « mettre fin » à leur relation avec un client existant s’il refuse de recevoir le formulaire électroniquement. Une fois la proposition adoptée, elle entrera en vigueur le 1er janvier de l’année civile suivant la publication des règles finales par l’IRS.

Principaux points de la nouvelle réglementation : obligation d’électronisation et mécanisme de résiliation

(Source : Internal Revenue Service)

Selon la réglementation actuelle, les plateformes de cryptomonnaies doivent fournir une copie papier du formulaire 1099-DA lors de la demande de l’utilisateur. La nouvelle proposition supprimerait cette exigence, obligeant toutes les plateformes à passer à une déclaration électronique, tout en introduisant deux clauses controversées :

Autorisation de résiliation de la relation client : si un client existant refuse explicitement de recevoir le formulaire fiscal électroniquement, la plateforme serait autorisée à mettre fin à ses services, ce qui pourrait entraîner la fermeture de son compte

Interdiction de retrait du consentement : une fois que l’utilisateur a accepté de recevoir le formulaire électroniquement, il ne pourrait plus revenir sur cette décision ultérieurement, perdant ainsi la flexibilité de changer la méthode de déclaration

Annulation rétroactive du consentement : la nouvelle réglementation, combinée aux deux clauses précédentes, constitue une restriction substantielle des droits de l’utilisateur à choisir sa méthode de déclaration

L’IRS indique que l’objectif de l’obligation d’électronisation est d’améliorer l’efficacité de la conformité fiscale et d’assurer la standardisation et la traçabilité des soumissions de formulaires.

Structure du formulaire 1099-DA : champs déclaratifs et responsabilités liées aux coûts

(Source : Association nationale des cryptomonnaies)

Le formulaire 1099-DA est un formulaire fiscal spécifique utilisé par l’IRS pour enregistrer les données de transaction des utilisateurs de plateformes centralisées. Les informations principales à fournir incluent le nom du client, son numéro d’identification fiscale (TIN, Tax Identification Number), ainsi que le montant total des gains bruts (Gross Proceeds) de chaque transaction.

Il est important de noter que l’IRS exige que les plateformes déclarent les gains de transaction des utilisateurs, mais ne requiert pas le suivi du coût de base (Cost Basis). Le coût de base correspond au prix payé lors de chaque achat d’actifs cryptographiques. La responsabilité de calculer et d’enregistrer cette donnée incombe toujours à l’investisseur, et l’IRS a explicitement exempté les plateformes de cette obligation pour l’année fiscale 2025.

Selon l’Association nationale des cryptomonnaies (NCA), environ 20 % des Américains — soit environ 55 millions de personnes — détiennent des actifs numériques. Une enquête menée auprès de 54 000 répondants montre que 10 % considèrent la fiscalité des actifs numériques comme l’un des principaux obstacles à l’adoption de la cryptomonnaie, et environ 39 % souhaitent en savoir plus sur l’impact fiscal des cryptomonnaies.

Contexte réglementaire DeFi : nouvelles controverses après l’abrogation des anciennes règles

Ce projet de nouvelle réglementation s’inscrit dans le contexte de l’évolution récente de la réglementation fiscale des cryptomonnaies aux États-Unis. En décembre 2024, l’IRS avait publié une règle concernant les « courtiers DeFi », classant les échanges décentralisés (DEX) et les plateformes DeFi comme des courtiers, et exigeant qu’ils collectent des informations KYC (Know Your Customer) et déclarent les ventes aux autorités fiscales.

En avril 2025, le président Trump a signé une résolution abrogeant cette règle, ce qui a été accueilli favorablement par l’industrie des cryptomonnaies. Cependant, des dirigeants du secteur mettent en garde contre le projet de loi sur la structure du marché CLARITY en cours d’examen, qui pourrait, par des termes ambigus, obliger à nouveau les plateformes DeFi à effectuer des déclarations KYC, reproduisant en pratique les anciennes règles sur les courtiers DeFi.

Questions fréquentes

Quel impact la nouvelle réglementation 1099-DA aura-t-elle sur les utilisateurs de cryptomonnaies ?

Le formulaire 1099-DA est un formulaire fiscal dédié à l’enregistrement des transactions cryptographiques par l’IRS, obligeant les plateformes centralisées à fournir aux utilisateurs leurs gains bruts de transaction. Les utilisateurs doivent s’en servir pour déclarer leurs gains ou pertes en capital. Si la nouvelle réglementation est adoptée, ils ne pourront plus choisir le formulaire papier, et ceux qui refusent la déclaration électronique risquent la suspension ou la fermeture de leur compte.

Que signifie concrètement la clause de « résiliation de la relation client » dans la nouvelle réglementation ?

Selon la proposition, si un client existant refuse de recevoir le formulaire 1099-DA électroniquement, la plateforme serait autorisée à mettre fin à ses services, ce qui pourrait entraîner la fermeture de son compte. L’utilisateur devra choisir entre accepter la déclaration électronique ou abandonner la plateforme.

Les plateformes DeFi seront-elles concernées par cette nouvelle réglementation de l’IRS ?

La réglementation proposée vise principalement les plateformes centralisées et les courtiers en cryptomonnaies. Les plateformes DeFi ne sont pas actuellement incluses dans le champ d’application. Cependant, le projet de loi CLARITY en cours d’examen comporte des clauses ambiguës qui pourraient, en pratique, obliger à nouveau les plateformes DeFi à effectuer des déclarations KYC, ce que l’industrie a déjà alerté comme étant une menace potentielle.