Pertarungan antara Kebebasan dan Kejelasan: Studi Dasar tentang Sistem Perpajakan dan Regulasi Cryptocurrency di Polandia

Tulisan: FinTax

1 Pendahuluan

Pada akhir tahun 2025, Polandia mengalami pertarungan sengit terkait undang-undang pengaturan aset kripto. Menurut pengumuman resmi pemerintah Polandia, pada 9 Desember 2025, rapat kabinet menyetujui rancangan undang-undang tentang pasar aset kripto yang diajukan oleh Menteri Keuangan dan Ekonomi. Setelah undang-undang tersebut ditolak oleh Presiden pada 2 Desember dan diajukan kembali dengan kata-kata yang sama, kebuntuan ini menyebabkan Polandia menjadi salah satu dari sedikit negara di Uni Eropa yang belum menyelesaikan legislasi domestik terkait “Undang-Undang Pengaturan Pasar Aset Kripto” (MiCA). Sementara itu, Instruksi Kerjasama Administrasi Perpajakan ke-8 Uni Eropa (DAC8) resmi berlaku mulai 1 Januari 2026, sebagai ketentuan resmi yang mengadopsi Kerangka Pelaporan Aset Kripto (CARF) dari OECD, bertujuan memasukkan aset kripto ke dalam standar transparansi pajak internasional dan meningkatkan kedalaman kerjasama perpajakan lintas negara. Instruksi ini mewajibkan penyedia layanan aset kripto melaporkan data transaksi pengguna kepada otoritas pajak dan mewujudkan berbagi informasi di seluruh Uni Eropa. Seperti halnya MiCA yang membutuhkan kerjasama negara anggota dalam membangun mekanisme pengawasan domestik, DAC8 juga memerlukan adopsi dan konversi melalui legislasi lokal agar mekanisme pelaporan ini dapat secara resmi berlaku secara hukum.

Dalam tren global industri kripto yang semakin cepat menuju kejelasan, transparansi, dan legislasi yang terstandarisasi, penting untuk mengikuti sampel regulasi utama secara real-time. Artikel ini melakukan studi dasar tentang pengaturan dan sistem perpajakan di Polandia terkait aset kripto, bertujuan merangkum perkembangan pengawasan di bidang aset kripto Polandia dan sistem perpajakannya, membantu pelaku pasar terkait dalam memenuhi persyaratan kepatuhan dan melaksanakan pelaporan data transaksi tingkat tinggi, serta mengenali poin-poin kepatuhan dan risiko potensial secara lebih jelas, serta memahami kompleksitas desain kebijakan makro secara lebih mendalam.

2 Gambaran Umum Pengawasan dan Perpajakan Aset Kripto Polandia

2.1 Pola Umum

Sistem pengawasan aset kripto Polandia menampilkan ciri utama “Kerangka UE sebagai Pengarah, Legislasi Domestik sebagai Penyesuaian”, di mana tugas utama saat ini adalah mendorong konversi domestik dari “Undang-Undang Pengaturan Pasar Aset Kripto” (MiCA). Namun, terhambat oleh perbedaan internal, legislasi ini mengalami kebuntuan—pemerintah yang dipimpin oleh Perdana Menteri Tusk memegang posisi pengawasan yang ketat, menganggap undang-undang ini terkait keamanan nasional dan harus segera diimplementasikan sesuai permintaan UE; sementara Presiden Navołoczyki menolak undang-undang tersebut dengan alasan melindungi kebebasan warga dan inovasi pasar, sehingga proses lokalisasi MiCA belum final.

Dari sisi pengawasan, otoritas Polandia berusaha mengkonkretkan konversi domestik dari MiCA dengan menempatkan Otoritas Pengawasan Keuangan Polandia (KNF) sebagai lembaga pengawas utama, dan menetapkan sistem lisensi penuh untuk penyedia layanan aset kripto (CASP). Ruang lingkup pengawasan meliputi bursa kripto, penyedia dompet penyimpanan, penerbit token, dan pelaku pasar lainnya, serta menjadikan kewajiban anti pencucian uang dan pencegahan pendanaan terorisme (AML/CFT) sebagai inti pengawasan, mewajibkan CASP melakukan identifikasi pelanggan (KYC), pelaporan transaksi mencurigakan, dan mekanisme lainnya.

Dari sisi perpajakan, Polandia telah membentuk sistem perpajakan berbeda yang berfokus pada Pajak Penghasilan Pribadi (PIT) dan Pajak Penghasilan Badan (CIT), dengan aturan utama yang mendefinisikan “pertukaran aset kripto dengan mata uang fiat/barang yang kena pajak, transaksi antar mata uang kripto bebas pajak”. Sistem pelaporan khusus berbasis formulir PIT-38 telah dibangun, serta merinci pengurangan biaya, tarif pajak, donasi kripto, dan standar sanksi operasional lainnya. Sistem perpajakan ini relatif matang dan cukup operasional.

2.2 Sejarah Perkembangan

Sebelum 2018, pengawasan aset kripto di Polandia kurang sistematis dan tidak diakui secara resmi sebagai mata uang resmi atau instrumen keuangan, melainkan hanya sebagai “hak kekayaan”. Tidak ada legislasi khusus, hanya kerangka awal dari undang-undang anti pencucian uang (AML). Pada waktu yang sama, Kementerian Keuangan Polandia berencana mengenakan Pajak Transaksi Hukum Perdata (PCC) sebesar 1% atas transaksi kripto, tetapi karena dianggap berpotensi membebani wajib pajak secara berlebihan dan melanggar hak kekayaan, rencana ini ditunda.

Pada November 2018, pemerintah Polandia mengajukan revisi terhadap Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi dan Badan Usaha, secara tegas menyatakan bahwa “transaksi antar mata uang kripto” bebas dari pajak penghasilan, sementara pertukaran aset kripto dengan mata uang fiat, barang, atau jasa dikenai pajak penghasilan sebesar 19%. Revisi ini berlaku mulai 1 Januari 2019.

Pada November 2020, otoritas Polandia merilis formulir PIT-38 baru khusus untuk pelaporan pajak terkait kripto bagi warga Polandia, mengisi kekosongan sistem pelaporan pajak aset kripto pribadi dan menyempurnakan mekanisme pelaporan.

Pada Februari 2024, Kementerian Keuangan Polandia merilis draf awal “Undang-Undang Pasar Aset Kripto”, memulai proses legislasi lokal dari MiCA, dengan mengundang masukan publik. Isi utama meliputi pengaturan lembaga pengawas dan persyaratan lisensi CASP.

Pada Agustus 2024, pemerintah Polandia merilis versi terbaru “Undang-Undang Pasar Aset Kripto”, dengan penyesuaian utama mempercepat batas waktu transisi dari akhir 2025 menjadi 30 Juni 2025 agar pelaku pasar lebih cepat menyesuaikan diri.

Pada September 2025, DPR Polandia menyetujui “Undang-Undang Pasar Aset Kripto”, menunjuk KNF sebagai pengawas utama, merinci persyaratan lisensi CASP dan sanksi pidana pelanggaran, lalu mengirimkan ke Senat untuk dibahas.

Pada Desember 2025, Presiden Polandia menolak “Undang-Undang Pasar Aset Kripto” karena dianggap terlalu ketat dan mengancam kebebasan warga serta inovasi pasar. Pada bulan yang sama, pemerintah mengajukan kembali versi yang sama ke parlemen, sehingga kebuntuan legislasi berlanjut. Pada saat yang sama, Kementerian Keuangan menyelesaikan konsultasi publik terkait legislasi konversi DAC8, menegaskan perlunya pelaporan dan berbagi data transaksi sesuai instruksi DAC8 yang akan berlaku mulai 1 Januari 2026.

Pada 1 Januari 2026, DAC8 resmi berlaku di UE, dengan laporan dan pertukaran data otomatis antar negara anggota selesai dalam waktu 9 bulan setelah akhir tahun pelaporan (sebelum 30 September 2027). Pada 17 Desember 2025, rapat kabinet Polandia menyetujui rancangan konversi DAC8 ke dalam legislasi nasional, yang kemudian masuk proses pembahasan dan pengesahan di parlemen. Meskipun prosesnya sedikit tertinggal dari negara seperti Jerman dan Prancis, namun secara umum berjalan secara teratur.

3 Sistem Pengawasan Aset Kripto Polandia

3.1 Lembaga Pengawas Utama dan Pembagiannya

Polandia secara tegas menunjuk Otoritas Pengawasan Keuangan Polandia (KNF) sebagai lembaga pengawas utama pasar aset kripto, yang bertanggung jawab atas pengawasan menyeluruh di bidang ini. Tugas utama adalah mengawasi seluruh siklus hidup penyedia layanan aset kripto (CASP), termasuk pelaksanaan kewajiban anti pencucian uang dan perlindungan investor. Secara rinci, dalam tahap masuk pasar, KNF bertugas meninjau struktur tata kelola perusahaan, kecukupan modal, sistem pengendalian internal dan kepatuhan, mekanisme manajemen risiko, serta dokumen aplikasi lainnya. Lembaga yang memenuhi syarat akan diberikan izin operasional, yang mencakup layanan seperti perdagangan kripto, penyimpanan, pengelolaan kunci, penerbitan token, dan konsultasi investasi terkait. Dalam pengawasan berkelanjutan, KNF berhak meminta laporan berkala mengenai volume transaksi, jumlah pelanggan, cadangan risiko, dan melakukan inspeksi rutin maupun insidental. Dalam penanganan pelanggaran, KNF dapat menjatuhkan denda, membatasi kegiatan, atau menyerahkan kasus ke penegak hukum untuk proses pidana, terutama untuk pelanggaran berat seperti operasi tanpa izin, pemalsuan dokumen, atau kebocoran data pelanggan. Selain itu, KNF mendorong inovasi keuangan dan penyesuaian regulasi melalui pusat inovasi dan opini non-mandatori.

Selain KNF, sistem pengawasan kolaboratif melibatkan Kementerian Keuangan, otoritas pajak (KAS), dan lembaga anti pencucian uang seperti Kepala Pengawas Informasi Keuangan (GIFI). Kementerian bertanggung jawab atas kebijakan dan legislasi terkait aset kripto, termasuk legislasi lokalisasi MiCA dan pengawasan regulasi AML/CFT serta kerangka hukum aset digital secara umum. Ia juga mengelola register aktivitas kripto dan memastikan transparansi kepemilikan. KAS sebagai otoritas pajak utama bertugas menerima pelaporan pajak aset kripto, menagih pajak, dan melakukan pemeriksaan kepatuhan, serta mengelola register bisnis aset kripto. GIFI berperan sebagai kekuatan kolaboratif, memantau kepatuhan penyedia layanan terhadap hukum AML dan CFT, menerima laporan transaksi mencurigakan, dan memiliki wewenang menjatuhkan sanksi administratif.

3.2 Kebijakan dan Regulasi Utama

Regulasi aset kripto di Polandia saat ini terbagi menjadi dua kategori: pertama, yang mengadopsi kerangka UE seperti “Undang-Undang Pasar Aset Kripto” yang mendukung implementasi MiCA, berfungsi untuk memperjelas pembagian tugas lembaga pengawas, prosedur lisensi, dan sanksi; kedua, legislasi domestik yang meliputi aturan pengawasan keuangan umum, hukum AML/CFT, dan hukum pajak, yang mengatur kegiatan terkait aset kripto dari aspek kepatuhan dana, pelaporan pajak, dan perlindungan hak.

Secara spesifik, draf “Undang-Undang Pasar Aset Kripto” merupakan inti dari implementasi legislasi lokal terhadap MiCA, bertujuan mengubah ketentuan pengawasan UE menjadi norma hukum domestik. Isi utama yang sudah disepakati dalam versi DPR 2025 meliputi: pertama, mendefinisikan ruang lingkup pengawasan secara tepat, memasukkan bursa kripto, penyedia dompet penyimpanan, penerbit token, penerbit dan operator stablecoin, serta lembaga konsultasi investasi, sementara mengesampingkan aset tanpa penerbit seperti Bitcoin yang bersifat “aset sekuritas”; kedua, menetapkan sistem lisensi penuh, di mana semua penyedia layanan aset kripto harus mengajukan pendaftaran ke KNF, dan setelah melalui proses verifikasi struktur perusahaan, kecukupan modal (berdasarkan jenis usaha), dan sistem kepatuhan, akan mendapatkan lisensi operasional. Tanpa lisensi, kegiatan tidak boleh dilakukan; ketiga, memperkuat kewajiban AML dan transparansi, termasuk identifikasi pelanggan (KYC), pencatatan transaksi minimal 5 tahun, pelaporan transaksi mencurigakan secara real-time, serta pelaporan data transaksi secara kuartalan ke KNF dan KAS; keempat, memperjelas perlindungan investor, seperti kewajiban menandai iklan aset kripto sebagai “berisiko tinggi”, melarang promosi kepada anak di bawah umur, dan mewajibkan penerbit token mengungkapkan whitepaper dan risiko utama, serta tidak menjanjikan keuntungan tetap; kelima, menetapkan mekanisme pengawasan, termasuk sistem biaya pengawasan berbasis tingkat kegiatan dan sanksi administratif hingga 10 juta PLN (sekitar 2,8 juta USD) serta hukuman pidana maksimal dua tahun penjara untuk pelanggaran berat seperti operasi tanpa izin, pemalsuan dokumen, dan kebocoran data pelanggan. Saat ini, rancangan undang-undang ini masih dalam proses legislasi dan perdebatan utama berkisar pada keseimbangan antara kekuatan pengawasan domestik dan ruang aktivitas individu dalam aset digital.

Pengintegrasian legislasi pertukaran data pajak sesuai DAC8 relatif terkendali, dengan fokus pada revisi “Undang-Undang Pertukaran Informasi Pajak dengan Negara Lain” dan legislasi terkait lainnya, yang mengharuskan penyedia layanan aset kripto melaksanakan identifikasi wajib pajak dan due diligence terhadap pelanggan, serta melaporkan data pengguna dan transaksi secara tahunan ke otoritas pajak. Data ini kemudian akan dipertukarkan secara otomatis antar negara anggota UE, meningkatkan transparansi transaksi lintas negara dan mengurangi ruang tersembunyi melalui platform.

4 Sistem Perpajakan Aset Kripto Polandia

Saat ini, Polandia belum memiliki undang-undang pajak khusus untuk aset kripto. Pengelolaan pajaknya mengacu pada kerangka hukum yang ada, terutama “Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi” (PIT) dan “Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan” (CIT), dengan penyesuaian berdasarkan subjek pajak (perorangan atau badan usaha), jenis transaksi, dan karakteristik kegiatan.

4.1 Pajak Penghasilan Pribadi

Di Polandia, transaksi mata uang virtual dianggap sebagai penjualan berbayar dari kekayaan virtual. Dalam aturan pajak untuk individu, penghasilan kena pajak dan yang tidak kena pajak dibedakan secara jelas, termasuk tarif dan prosedur pelaporan. Keuntungan dari kepemilikan atau penjualan aset kripto secara non-komersial umumnya dilaporkan secara tahunan melalui formulir PIT-38 dan dikenai tarif tetap 19%. Peristiwa kena pajak utama terjadi saat aset kripto diperdagangkan untuk mendapatkan imbalan, termasuk tiga kategori: pertukaran ke mata uang fiat, pembelian barang/jasa, atau pelunasan utang dengan aset kripto; transaksi lain seperti pembelian kripto dengan PLN, euro, atau mata uang resmi lain, transfer antar dompet, kepemilikan, pertukaran, serta penerimaan kripto melalui mining, staking, airdrop biasanya tidak memicu kewajiban pajak.

Dasar pengenaan pajak dihitung dari pendapatan dikurangi biaya yang dapat dikurangkan, seperti biaya perolehan dan biaya transaksi di platform, serta komisi. Pengeluaran untuk peralatan mining, energi, biaya pembiayaan, dan biaya pertukaran antar aset kripto umumnya tidak dapat dikurangkan dari pajak. Bahkan jika tidak ada penghasilan tahun berjalan, wajib pajak tetap dapat melaporkan dan mengakumulasi biaya perolehan untuk dikurangkan di tahun berikutnya. Jika total penghasilan tahunan melebihi 1 juta PLN (sekitar 240.000 euro), akan dikenakan tambahan Pajak Solidaritas sebesar 4%, yang meningkatkan beban pajak secara keseluruhan.

4.2 Pajak Penghasilan Badan

Pelaku usaha utama dikenai Pajak Penghasilan Badan (CIT), dengan tarif 19% secara umum, dan tarif diskon 9% berlaku untuk usaha kecil dan startup dengan pendapatan tahunan tidak melebihi 2 juta euro. Pelaporan harus dilakukan sesuai prosedur tahunan standar, dengan ketentuan utama memisahkan pengeluaran terkait transaksi aset kripto dari biaya operasional lain, dan tidak mengimbangi kerugian dari transaksi kripto dengan pendapatan dari kegiatan lain.

4.3 Pajak Lainnya

Terkait Pajak Pertambahan Nilai (PPN), pemerintah Polandia tidak menganggap kripto sebagai “unit mata uang, alat pembayaran, atau uang elektronik”, sehingga transaksi aset kripto saat ini tidak dikenai PPN. Mengenai Pajak Transaksi Hukum Perdata (PCC) yang pernah menjadi kontroversi, Kementerian Keuangan sempat menangguhkan pengenaan pada 2018, lalu menyatakan bahwa transaksi sebelum 13 Juli 2018 harus membayar PCC, tetapi kebijakan ini kemudian tidak dilanjutkan dan saat ini penerapan PCC terhadap transaksi kripto dihentikan.

5 Kesimpulan dan Pandangan ke Depan

Pengaturan dan perpajakan aset kripto di Polandia menunjukkan karakter transisional dan matang, dengan kerangka yang jelas dan arahan yang tegas. Secara regulasi, Polandia mendorong implementasi legislasi lokal dari MiCA, meskipun proses legislasi “Undang-Undang Pasar Aset Kripto” masih penuh tantangan dan berada dalam fase transisi. Sistem pengawasan berbasis KNF dan kolaborasi multi lembaga telah ditegaskan, dengan penetapan lisensi penuh untuk CASP dan kewajiban AML/CFT yang ketat, serta integrasi dengan DAC8 yang memperkuat transparansi pajak. Dari sisi perpajakan, Polandia telah memasukkan aset kripto ke dalam sistem pajak yang ada, menerapkan kebijakan berbeda sesuai subjek dan jenis kegiatan, mengikuti prinsip bahwa pertukaran kripto dengan fiat/barang/jasa dikenai pajak, sementara transaksi antar kripto bebas pajak. Tarif pajak yang jelas dan insentif untuk usaha kecil menambah lingkungan pajak yang relatif ramah dan terkendali.

Dari tren industri, kepatuhan dan transparansi di bidang kripto menjadi arus utama. Jika Polandia mampu menyempurnakan legislasi pengawasan dan membangun sistem yang sesuai standar UE secara fleksibel, hal ini akan memberikan prospek stabil bagi pelaku pasar, menarik perusahaan kripto berkualitas, dan mendorong pertumbuhan industri secara sehat dalam batas-batas regulasi. Selain itu, dengan implementasi DAC8, kemampuan kolaborasi perpajakan lintas negara Polandia akan terus meningkat, mendorong integrasi pasar kripto domestik ke dalam ekosistem pengawasan Eropa secara lebih luas.