CRS2.0 segera hadir: Tahun 2026, apakah "pakaian tersembunyi di rantai" Anda masih ada?

Penulis: FinTax

Pendahuluan

Pada tahun 2026, pertukaran informasi perpajakan global memasuki era CRS2.0. Untuk mengatasi perkembangan pesat bentuk aset di ekonomi digital, Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) secara resmi merilis revisi dari Standar Pelaporan Bersama (Common Reporting Standard, disingkat CRS2.0) pada tahun 2023. Dibandingkan dengan versi 1.0, CRS2.0 memperkuat prosedur due diligence, meningkatkan persyaratan verifikasi identitas perpajakan, serta secara resmi memasukkan aset digital seperti mata uang digital bank sentral dan produk elektronik tertentu ke dalam cakupan pelaporan, mengisi celah pengawasan di era keuangan digital, dan mendorong transparansi perpajakan internasional lebih jauh.

Saat ini, beberapa yurisdiksi menetapkan tahun 2026 sebagai titik kunci implementasi CRS2.0, sedang mendorong legislasi lokal dan memperbarui langkah-langkah pendukung. Di antaranya, BVI dan Kepulauan Cayman mulai menerapkan aturan CRS2.0 sejak 1 Januari 2026, sementara Hong Kong SAR telah mengadakan konsultasi publik mengenai rancangan aturan CRS2.0 pada 9 Desember 2025, dan berencana menyelesaikan revisi legislasi dalam tahun ini; sebagai pihak penting dalam CRS, Tiongkok memanfaatkan sistem “JinShui Empat Tahap” dan peningkatan digitalisasi pengawasan devisa untuk menyediakan ruang teknis yang cukup dalam menyambungkan standar 2.0. Bagi individu dan lembaga pelapor terkait, persiapan kepatuhan pajak telah memasuki periode kunci. Artikel ini mengulas secara sistematis perubahan utama dan dampak inti CRS2.0 berdasarkan revisi terbaru dan praktik pengelolaan terbaru, serta memberikan panduan respons yang mungkin bagi individu dan lembaga yang terdampak.

1 Latar Belakang Revisi CRS2.0

Selama ini, aset kripto sering berada di luar pengawasan regulasi perpajakan tradisional. Meskipun standar CRS1.0 yang muncul pada 2014 telah menetapkan mekanisme pertukaran otomatis informasi perpajakan global, perkembangan pasar Web3 secara bertahap mengungkap kekurangan sistemik—definisi aset keuangan dalam aturan lama terutama berpatokan pada model kustodian tradisional, sehingga selama aset kripto disimpan dalam dompet dingin tanpa kustodian atau diperdagangkan di bursa terdesentralisasi, aset tersebut dapat berada di luar sistem pelaporan yang ada. Masalah kehilangan basis pajak yang signifikan ini menarik perhatian tinggi dari pemerintah dan organisasi internasional.

Sebagai respons, OECD meluncurkan strategi dua jalur secara paralel: pertama, memperkenalkan kerangka pelaporan aset kripto khusus (CARF) untuk pertukaran informasi terkait transaksi kripto di luar perantara keuangan tradisional dan terdesentralisasi; kedua, CRS2.0 berfungsi sebagai pelengkap untuk mewujudkan siklus pengawasan lengkap. Secara spesifik, CRS2.0 memasukkan aset keuangan yang memiliki atribut keuangan tradisional seperti mata uang elektronik dan mata uang digital bank sentral ke dalam jaringan pertukaran CRS yang sudah mapan. Ini tidak hanya memperkecil celah “abu-abu” dalam transformasi digital keuangan, tetapi juga menandai bahwa sistem pertukaran informasi perpajakan global telah mengalami peningkatan di era ekonomi digital, memastikan bahwa kategori aset keuangan utama tetap berada dalam cakupan pelaporan CRS.

2 Analisis Poin Revisi: Apa yang diperbarui dalam CRS2.0?

CRS2.0 bukan sekadar tambahan khusus untuk aset kripto, melainkan merupakan iterasi sistematis dari standar pertukaran informasi perpajakan global. Tujuan utamanya tidak hanya menghapus batasan pengawasan antara aset keuangan digital dan tradisional, memastikan konsistensi hasil pelaporan, tetapi juga mengisi kekurangan yang muncul akibat definisi teknis yang kabur, serta meningkatkan transparansi perpajakan internasional. Berdasarkan aturan baru, penyempurnaan CRS2.0 dibandingkan versi 1.0 terutama berfokus pada cakupan pelaporan informasi, persyaratan due diligence, dan pertukaran informasi tentang penduduk pajak ganda.

2.1 Perluasan Cakupan Pelaporan Informasi

CRS2.0 memperluas cakupan informasi yang dilaporkan, memasukkan produk keuangan digital yang baru muncul. Pertama, memasukkan “produk mata uang elektronik tertentu” dan “mata uang digital bank sentral” ke dalam cakupan pelaporan CRS, sekaligus mengubah definisi lembaga simpanan dan rekening simpanan, mencakup penyedia layanan mata uang elektronik dan rekening mata uang elektronik yang mereka kelola; kedua, memasukkan aset kripto yang dimiliki secara tidak langsung ke dalam laporan. Revisi definisi “entitas investasi” memungkinkan cakupan jalur kepemilikan aset kripto secara tidak langsung. Jika rekening keuangan memegang produk keuangan terkait aset kripto, seperti derivatif kripto atau saham dana yang berinvestasi dalam mata uang kripto, maka juga akan tunduk pada prosedur due diligence dan pelaporan CRS; ketiga, selain informasi identifikasi utama pemilik rekening dan pengendali serta transaksi rekening keuangan, lembaga pelapor harus melaporkan kondisi lain terkait, termasuk identifikasi rekening bersama, jenis rekening keuangan, dan prosedur due diligence yang diterapkan, untuk mendukung kepatuhan pajak.

2.2 Penguatan Persyaratan Due Diligence

CRS2.0 memperkuat kualitas dan keandalan sumber informasi dalam proses due diligence. Pertama, jika tidak memperoleh self-certification yang valid, lembaga pelapor harus melakukan prosedur due diligence pengecualian untuk memastikan pelaporan yang efektif. Kedua, CRS2.0 mengatur layanan verifikasi pemerintah, yang dirancang memungkinkan lembaga pelapor langsung memperoleh konfirmasi identitas dan pengenal unik status pajak dari otoritas pajak tempat tinggal wajib pajak. Saat ini, due diligence dilakukan berdasarkan dokumen AML/KYC, self-certification pengguna, dan informasi rekening lain yang dikumpulkan lembaga pelapor; langkah ini akan meningkatkan keandalan hasil due diligence.

2.3 Implementasi Pertukaran Informasi Penduduk Pajak Ganda Secara Menyeluruh

Dalam praktiknya, pemilik entitas atau rekening pribadi mungkin memiliki dua atau lebih status sebagai penduduk pajak di berbagai yurisdiksi. Dalam kerangka CRS sebelumnya, penduduk pajak ganda ini dapat menggunakan aturan penyelesaian konflik untuk menentukan satu identitas dan melakukan self-certification. Hal ini dapat menyebabkan pemilik rekening terlalu cepat diidentifikasi sebagai penduduk pajak di satu yurisdiksi, sehingga informasi terkait tidak dilaporkan ke yurisdiksi lain. Dalam konteks ini, CRS2.0 mengharuskan pemilik rekening membuktikan semua status penduduk pajaknya melalui proses self-certification, dan melalui mekanisme “pertukaran lengkap”, informasi CRS terkait rekening dapat disinkronkan ke beberapa yurisdiksi terkait. Ini berarti, bagi individu dengan status penduduk ganda atau aset lintas batas yang kompleks, mekanisme verifikasi identitas pajak yang lebih ketat akan membatasi ruang mereka untuk melakukan pelaporan selektif di berbagai yurisdiksi.

3 Penilaian Dampak dan Strategi Respons

3.1 Untuk Investor

Bagi investor, tempat perlindungan dari penghindaran regulasi melalui arbitrase geografis atau dompet tanpa kustodian akan sulit dipertahankan, dan mereka harus menghadapi tantangan berupa pemeriksaan transparansi informasi perpajakan, pertukaran lengkap informasi di berbagai yurisdiksi, serta peningkatan biaya kepatuhan pajak. Terutama bagi pemegang aset keuangan digital atau mata uang kripto, di bawah interaksi aturan revisi CRS dan kerangka CARF, investasi tersebut telah sepenuhnya masuk ke dalam kerangka pertukaran informasi dan pengelolaan pajak di berbagai negara.

Untuk memenuhi persyaratan regulasi baru, individu dengan aset kripto besar dapat memperhatikan aturan penentuan “status penduduk pajak” dalam regulasi baru. Mengandalkan hanya paspor negara lain tanpa bukti kehidupan nyata seperti bukti tempat tinggal dan tagihan utilitas, serta bergantung pada dokumen identitas saja untuk menghindari risiko pajak, sudah tidak lagi berlaku. Fokus kepatuhan harus kembali ke pencocokan nyata antara kehidupan dan manfaat ekonomi, mengoptimalkan struktur offshore dan onshore, serta melakukan isolasi aset dan stratifikasi risiko secara efektif.

Selain itu, jika investor mengalami kesulitan mengeluarkan bukti biaya asli yang lengkap dan konsisten karena interaksi di blockchain yang sering, operasi di berbagai platform, atau catatan sejarah yang hilang, otoritas pajak mungkin menggunakan pertimbangan anti-penghindaran untuk menilai laba kena pajak secara tidak menguntungkan bagi wajib pajak. Investor dapat mempertimbangkan menggunakan alat keuangan dan pajak profesional untuk meninjau catatan pelaporan dan informasi rekening keuangan yang ada, melakukan pemeriksaan pajak sendiri, dan menyiapkan pelaporan tambahan, serta membangun catatan yang dapat dipertanggungjawabkan saat diaudit.

3.2 Untuk Lembaga yang Memiliki Kewajiban Pelaporan

Berdasarkan CRS2.0, lembaga industri seperti penyedia mata uang elektronik juga akan termasuk dalam subjek kewajiban pelaporan, dan harus secara aktif melakukan due diligence terhadap pengguna serta melaporkan informasi. Selain itu, semua lembaga keuangan pelapor menghadapi persyaratan due diligence yang lebih ketat dan cakupan pelaporan yang lebih luas, sehingga mereka harus meningkatkan infrastruktur pelaporan mereka dan menyelesaikan pengumpulan, verifikasi, serta pembaruan sistem pelaporan sebelum implementasi aturan baru di yurisdiksi masing-masing. Jika tidak memenuhi kewajiban CRS2.0 secara lengkap, lembaga pelapor dan petugas terkait dapat dikenai sanksi berat, yang berpotensi menyebabkan kerugian ekonomi dan reputasi yang besar.

Untuk itu, lembaga pelapor dapat menyiapkan sistem teknologi yang sesuai dengan CRS2.0 sebelumnya, guna menghadapi kebutuhan audit dan pelaporan data yang kompleks. Misalnya, sistem tersebut dapat memperkuat identifikasi dan penandaan transaksi kompleks, rekening bersama, dan jenis rekening keuangan tertentu. Selain itu, lembaga pelapor juga harus memantau perkembangan legislasi di yurisdiksi mereka untuk memahami regulasi lokal dan merespons secara tepat waktu. CRS2.0 membutuhkan legislasi domestik di berbagai negara agar memiliki kekuatan hukum, dan waktu pelaksanaan serta ketentuan implementasinya berbeda-beda. Oleh karena itu, lembaga pelapor dan stafnya harus tidak hanya mengikuti ketentuan umum OECD, tetapi juga memperhatikan perkembangan dan ketentuan legislasi lokal secara cermat.

Penutup

Tahun 2026 telah tiba, dan CRS2.0 serta kerangka CARF secara bertahap diimplementasikan di berbagai negara. Di tengah peningkatan sistem pertukaran informasi perpajakan internasional dan pengawasan penegakan hukum yang semakin ketat, era kekayaan tersembunyi di Web3 telah berakhir. Aturan CRS tidak hanya mempengaruhi kewajiban pelaporan lembaga keuangan, tetapi juga menuntut pengawasan pajak yang lebih tinggi terhadap investor lintas negara. Daripada menunggu risiko meledak dalam ketidakpastian, lebih baik melakukan transformasi kepatuhan secara aktif selama periode kebijakan ini. Pada akhirnya, di era CRS2.0, kepatuhan yang terlihat seringkali lebih aman daripada “penyamaran” aset yang tidak terlihat.