撰文：FinTax
Berita Ringkasan
Pada 15 Januari 2026, menurut laporan dari beberapa media, masa penelusuran kembali pajak atas penghasilan luar negeri dari penduduk pajak di daratan China telah diperpanjang dibandingkan sebelumnya, paling awal bisa sampai tahun 2020 bahkan 2017. Sejak 2025, banyak penduduk pajak menerima peringatan dan pemberitahuan dari otoritas pajak yang meminta mereka melakukan pemeriksaan sendiri atas penghasilan dalam dan luar negeri mereka serta segera melaporkan pajaknya, dengan cakupan penelusuran kembali utama dalam 3 tahun terakhir, terutama tahun 2022 dan 2023.
Pada 16 Januari, departemen terkait dari Administrasi Pajak Negara China menyatakan bahwa otoritas pajak akan terus memperkuat promosi dan bimbingan mengenai kewajiban pajak atas penghasilan luar negeri penduduk, mengingatkan wajib pajak sejak tahun lalu untuk melakukan pemeriksaan sendiri atas penghasilan yang diperoleh dari luar negeri antara tahun 2022 hingga 2024.
FinTax Ringkasan Singkat
- Interpretasi Peristiwa: Penelusuran kembali pajak penghasilan luar negeri hingga tahun 2017
1.1 Isi Peristiwa dan Latar Belakang
Baru-baru ini, sebuah laporan dari media terkenal tentang “penelusuran kembali pajak penghasilan luar negeri” menjadi viral di berbagai platform keuangan, memicu diskusi hangat. Laporan tersebut menyebutkan bahwa masa penelusuran kembali atas penghasilan luar negeri dari penduduk pajak di daratan China telah diperpanjang dari sebelumnya, paling awal bisa sampai tahun 2020 bahkan 2017. Pada hari berikutnya setelah laporan tersebut dirilis, departemen terkait dari Administrasi Pajak Negara China mengungkapkan bahwa sejak tahun lalu, mereka mengingatkan wajib pajak untuk melakukan pemeriksaan sendiri atas penghasilan dari luar negeri yang diperoleh antara tahun 2022 hingga 2024. Ini berarti, banyak penduduk pajak China yang melakukan trading saham AS, berinvestasi di dana luar negeri, atau mendirikan trust lepas pantai dan memiliki rekening penghasilan luar negeri lainnya, kemungkinan besar akan menghadapi pemeriksaan pajak “penelusuran kembali” atas penghasilan luar negeri mereka yang belum dilaporkan secara lengkap di tahun-tahun sebelumnya, dan diminta membayar kembali pajak, denda keterlambatan, dan biaya lainnya.
Peristiwa penelusuran kembali ini terjadi di tengah penerapan sistem CRS di China dan serangkaian tindakan pengelolaan pajak atas penghasilan luar negeri yang dilakukan oleh otoritas pajak (seperti tabel di bawah). Dari sudut pandang logika pengawasan pajak, prasyarat untuk melakukan pemeriksaan yang akurat adalah penguasaan informasi terkait pajak. China pertama kali melakukan pertukaran informasi CRS pada 2018, yang mencakup data rekening tahun 2017. Berdasarkan hal ini, otoritas pajak China dapat memperoleh data saldo rekening, transaksi, dan data pemilik rekening dari bank, sekuritas, trust, dan institusi lain di luar negeri milik wajib pajak China dalam kerangka pertukaran CRS, sehingga memungkinkan penelusuran kembali pajak penghasilan luar negeri hingga tahun 2017.
Tabel 1: Tinjauan Peristiwa Penting Pengawasan Pajak Penghasilan Luar Negeri
1.2 Pengamatan Tren Pengawasan
Melihat serangkaian langkah penegakan hukum oleh otoritas pajak selama 25 tahun terakhir, masalah ketidaklaporan penghasilan luar negeri secara hukum telah menjadi fokus pengawasan. Analisis terhadap peristiwa ini dan tindakan penegakan hukum terkait dapat disimpulkan sebagai berikut:
Perpanjangan periode penelusuran kembali: cakupan penelusuran kembali pajak penghasilan luar negeri semakin diperluas, mencakup data pajak beberapa tahun, paling awal hingga tahun 2017, dan penghasilan luar negeri yang sebelumnya tidak dilaporkan secara lengkap dapat masuk dalam cakupan pemeriksaan;
Identifikasi massal, peningkatan metode: berkat pertukaran informasi CRS dan analisis data besar pajak, otoritas pajak kini mampu melakukan identifikasi massal dan penentuan penghasilan luar negeri secara tepat, serta mendorong perubahan mode pengawasan dari “bergantung pada pelaporan sukarela” menjadi “pemeriksaan substantif dan penuntutan”;
Perluasan cakupan penegakan hukum dan peningkatan intensitas: banyak wajib pajak di berbagai daerah menerima SMS dan panggilan dari otoritas pajak, dan objek pengawasan tidak lagi terbatas pada kelompok risiko tinggi tertentu, melainkan mencakup berbagai tingkat penghasilan dan berbagai jenis penghasilan dari luar negeri.
- Mengapa Penelusuran Kembali Pajak Mungkin Dilakukan? Faktor Hukum, Informasi, dan Teknologi
Selama memenuhi ketentuan hukum, baik penelusuran kembali hingga tiga tahun terakhir maupun hingga tahun 2017 bahkan lebih awal, otoritas pajak berhak melakukan penegakan hukum. Tiga faktor—hukum, informasi, dan teknologi—memberikan kondisi nyata untuk pelaksanaan penelusuran kembali pajak, dijelaskan sebagai berikut:
Pertama, dasar hukum yang cukup dan periode penelusuran yang jelas. China menerapkan prinsip perpajakan global terhadap penduduk pajak. Individu yang memiliki tempat tinggal di China atau memenuhi standar tinggal selama 183 hari dianggap sebagai “penduduk pajak China”, dan wajib melaporkan serta membayar pajak penghasilan di dalam dan luar negeri. Ketentuan ini berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi dan regulasi terkait, bukan kewajiban baru. Penghasilan luar negeri yang dikenai pajak meliputi penghasilan gabungan dari luar negeri (penghasilan gaji, upah, honorarium, royalti), penghasilan usaha, dan penghasilan lain (bunga, dividen, keuntungan dari penjualan aset, sewa properti, penghasilan tidak tetap), yang kategorinya secara dasar sama dengan penghasilan di dalam negeri.
Selain itu, hukum secara tegas menetapkan tanggung jawab hukum atas pelanggaran pajak dan periode penagihan kembali pajak dan denda keterlambatan. Tanggung jawab hukum meliputi penagihan kembali pajak, denda keterlambatan, sanksi administratif, dan hukuman pidana, dan periode penagihan kembali diatur dalam Pasal 52 dari Undang-Undang Pengelolaan Pemungutan Pajak. Jika wajib pajak atau pemotong pajak tidak membayar atau membayar kurang pajak, otoritas pajak berhak menagih kembali dalam waktu 3 tahun; dalam kasus tertentu, periode ini dapat diperpanjang hingga 5 tahun; dan jika terkait penggelapan pajak, penolakan pajak, penipuan pajak, otoritas pajak dapat menagih kembali pajak dan denda yang belum dibayar atau kurang bayar, serta pajak yang diperoleh dari penipuan tanpa batasan periode tersebut.
Kedua, penerapan sistem CRS yang menghilangkan hambatan informasi lintas batas. China secara resmi menyelesaikan proses legislatif domestik CRS pada 2017 dan mulai 2018 September melakukan pertukaran otomatis data terkait informasi pajak rekening ke yurisdiksi lain yang berpartisipasi dalam CRS, termasuk Inggris, Prancis, Jerman, Swiss, Singapura, dan lain-lain, serta wilayah penghindaran pajak tradisional seperti Kepulauan Cayman, British Virgin Islands (BVI), dan Bermuda, termasuk saldo rekening dan pendapatan investasi. Pengumpulan dan integrasi data pertukaran historis ini mengubah ketidakseimbangan informasi pajak lintas batas, menyediakan dasar informasi bagi otoritas pajak untuk melakukan penilaian risiko dan pemeriksaan substantif atas penghasilan luar negeri dari tahun-tahun sebelumnya.
Terakhir, menerapkan “pajak berbasis data” untuk meningkatkan efisiensi pengelolaan pajak. Pengembangan “JinShui 4.0” dan dukungan data besar pajak memungkinkan integrasi dan analisis data aliran dana lintas departemen dan tahun secara cerdas, serta identifikasi risiko pajak secara tepat melalui model data besar. Bersamaan dengan “lima langkah kerja” yaitu “peringatan, pengingat, dorongan perbaikan, wawancara peringatan, dan penyelidikan formal”, penegakan hukum pajak beralih ke pemeriksaan aktif dan substantif. Peningkatan teknologi penegakan hukum menjadi dukungan teknis utama dalam melakukan pemeriksaan penelusuran kembali.
- Mengubah Krisis Menjadi Peluang: Panduan Kepatuhan Wajib Pajak
Wajib pajak yang memiliki penghasilan luar negeri dan risiko terkait dapat mengikuti langkah-langkah berikut untuk meninjau situasi pajak mereka dan menghadapi tantangan kepatuhan:
Pertama, lakukan pemeriksaan sendiri atas penghasilan dan aset, serta evaluasi dampak pajaknya. Sistematis meninjau rekening bank, rekening sekuritas, produk asuransi, hak trust, dan dana dari luar negeri sejak 2017 (terutama 2022-2024), serta mengumpulkan penghasilan dari dividen, honorarium, dan keuntungan dari penjualan aset selama tahun-tahun tersebut. Cocokkan dengan catatan pelaporan pajak penghasilan tahunan untuk memastikan tidak ada yang tidak dilaporkan atau kurang dilaporkan. Berdasarkan hasil pemeriksaan, evaluasi jumlah pajak, denda, atau biaya keterlambatan (jika ada), dan buat langkah penanganan yang sesuai terkait dampak pajak pribadi.
Kedua, lakukan perbaikan secara aktif untuk mengurangi biaya kepatuhan. Biaya nyata dari penghasilan luar negeri yang tidak dilaporkan tidak hanya berupa pajak yang harus dibayar, tetapi juga biaya denda keterlambatan dan sanksi administratif yang dihitung per hari, yang memiliki dampak substantif pada konsekuensi hukum. Bagi individu dengan catatan pelaporan yang bermasalah, penting untuk memanfaatkan waktu pemeriksaan sendiri dan segera melaporkan, membayar kembali pajak dan denda keterlambatan, agar menghindari akumulasi biaya pelanggaran seperti denda dan biaya lainnya. Jika sudah menerima peringatan risiko dari otoritas pajak melalui SMS atau panggilan, kemungkinan mereka berada di tahap “peringatan dan pengingat” dari “lima langkah kerja”, dan aktif bekerja sama dalam memperbaiki pelaporan dapat memperoleh ruang kelonggaran.
Ketiga, cari dukungan dari konsultan profesional. Masalah pajak penghasilan luar negeri melibatkan regulasi domestik dan internasional, perjanjian pajak, serta penentuan sifat penghasilan yang kompleks, sehingga wajib pajak disarankan untuk segera mencari bantuan dari konsultan keuangan profesional guna meningkatkan kemampuan penanganan dan mencegah risiko hukum.
Tim FinTax dapat menyediakan layanan perencanaan dan konsultasi pajak yang disesuaikan di berbagai tahap:
Tahap satu: Belum menerima pemberitahuan pemeriksaan dari otoritas pajak terkait. Berdasarkan kebijakan pengelolaan pajak pribadi saat ini dan persyaratan pengendalian risiko penghasilan luar negeri nasional, membantu klien meninjau situasi penghasilan dalam dan luar negeri, serta mempersiapkan langkah-langkah pengendalian risiko berikutnya.
Tahap dua: Telah menerima pemberitahuan pemeriksaan dari otoritas pajak terkait. Membantu klien meninjau data penghasilan luar negeri sesuai permintaan otoritas, menyiapkan penjelasan berdasarkan jenis penghasilan; membantu komunikasi dan tanggapan terhadap petugas pemeriksaan; mendukung kelancaran proses pemeriksaan; serta membantu menyelesaikan pengelolaan pajak penghasilan pribadi dari penghasilan luar negeri dan memberikan saran optimalisasi untuk pengaturan pajak luar negeri dan domestik di masa mendatang.
- Kesimpulan
Sejak China bergabung dalam pertukaran informasi CRS, kemampuan otoritas pajak dalam mengelola rekening keuangan dan pendapatan investasi luar negeri terus meningkat, dan risiko pajak terkait penghasilan luar negeri pribadi menjadi semakin nyata. Di era transparansi tinggi informasi pajak ini, wajib pajak sulit berharap pada “zona buta pengawasan”; hanya dengan membangun kesadaran kepatuhan yang menyeluruh, menilai struktur penghasilan luar negeri mereka sejak dini, dan memperhatikan dampaknya terhadap pajak di China, mereka dapat secara efektif menghadapi tantangan dari peningkatan pengawasan dan menjaga aset mereka secara stabil dan aman.
