スイスの暗号資産に関する税データの共有は、2027年まで開始されません

暗号資産サービスプロバイダーに新たなコンプライアンスとデュー・ディリジェンス規則

スイスは、暗号資産の課税および国際協力に関するアプローチを抜本的に転換します。同国は、暗号資産口座に関する情報を外国の税務当局と自動的に交換する時期を少なくとも2027年まで延期する一方、2026年1月1日からそのデータ共有の法的枠組みを施行します。

最近の連邦評議会会議で、スイス当局は国際税務情報交換へのスイス参加を規定する条例の重要な改正を承認しました。これらの改正は基礎となる関連法の更新を反映したもので、条例・法律ともに2026年初頭に施行されます。この規制枠組みは、金融の透明性に関する国際基準への適合を目指しつつ、慎重かつ段階的な導入を図るスイスの姿勢を示しています。

議会は2025年秋の会期中にすでにこの広範な取り組みを承認し、経済協力開発機構（OECD）が定める基準に従い、スイスの国際税務データ共有への役割拡大に合意しました。この動きにより、スイスは国際的な暗号資産税務コンプライアンスの発展において重要な地位を占めることになります。

今回の改正パッケージでは、金融口座の共通報告規則がアップデートされ、新しいCrypto-Asset Reporting Framework（CARF）が導入されます。これにより、暗号資産保有の報告方法について包括的な指針が各国間で策定されます。これらの規則改正に異議を唱える国民投票が行われない場合、法的枠組みは予定通り進み、スイスにとって規制進化の重要な節目となります。

スイスで活動する、またはスイスと関連を持つ暗号資産関連企業に対し、改正規則は明確な義務と期待事項を定めています。サービスプロバイダーは当局への登録、顧客データの税務当局への報告、スイスとの「十分な関係」がある場合の基本的な顧客デュー・ディリジェンスを義務付けられます。この「十分な関係」基準は、適用範囲が過度に広がらないよう条例内で明確に定義されています。

また、条例は対象を新たな協会や財団にも拡大し、特定の基準を満たす団体には不要な規制負担を回避するための例外も設けています。さらに、移行期間が設けられており、企業が新しい報告体制に適応するための十分な時間が確保されています。これにより、全面的な暗号資産報告インフラの導入に伴う運用上の課題に配慮しています。

パートナー国の合意まで暗号資産報告規則は施行されず

2026年に法的枠組みが施行されるものの、実際の暗号資産データ共有の実施時期については重要な政治決定により大幅に変更されました。2025年末、国民議会経済・課税委員会は、スイスがCARFの下で暗号資産税務データを共有するパートナー国リストの最終化作業を一時停止する決定をしました。

これにより、暗号資産報告規則は2026年1月からスイス法に正式に盛り込まれますが、パートナー国との交渉が完了し合意に至るまで、規則は実質的に施行されず運用も行われません。当初予定されていた2026年1月1日の運用開始は延期され、最も早くても2027年以降にずれ込む見通しです。

この方針により、スイスは法制度を先行して整備しつつ、相互主義的な取り決めが適切に構築され、パートナー国側でも同等の仕組みが整うまで十分な時間を確保できます。この遅延は、急速に進化する暗号資産分野における国際税務情報交換の調整の複雑さ、各国の規制アプローチの違いを反映しています。

延期によって主要経済国の暗号資産透明性への連携力が試される

この延期は、グローバルな暗号資産税務協調にとって課題であると同時に、新たな機会ももたらします。スイスはここ数年、暗号資産を自国の確立された国際税務透明性枠組みに組み込む準備を進めてきており、同制度は長らく国際的金融情報交換の模範とされてきました。

連邦評議会は、既に自動情報交換に参加している111の法域との間で暗号資産情報を共有できるよう法整備に向け広範な協議を実施しています。ただし、こうした情報共有は、各法域がOECDのCrypto-Asset Reporting Frameworkへの準拠を証明することが条件であり、標準化された安全な環境でのデータ交換が担保されます。

スイスの戦略計画では、最終的にCARF基準を満たし、かつ情報交換に相互の関心を示す約74の法域と暗号資産税務データを共有することを想定しています。この選択的なアプローチは、数よりも質やコンプライアンスを重視し、スイスの納税者データが同等のデータ保護・規制監督基準を持つ国・地域とだけ共有されることを保証します。

予定されているパートナー国には、すべての欧州連合（EU）加盟国、英国、日本、オーストラリア、カナダなど主要なG20諸国が含まれます。これらの法域は、世界の暗号資産取引量や高度な規制インフラの大半を占めています。一方、現時点の枠組みには米国、中国、サウジアラビアなどいくつかの主要経済国が含まれていません。これらの除外は、CARF基準への未対応、必要な二国間協定の不存在、または独自の暗号資産課税政策の選択など、複数の理由によるものです。

この実施延期は、主要経済国が暗号資産の透明性に向けどれほど迅速に規制枠組みを整合できるかを試す重要なケースとなります。技術革新が規制の進展を上回る新興資産クラスの世界では、国際協調の難しさが際立ちます。スイスの段階的なアプローチは、より多くの法域がCARF準拠の枠組みを整備する時間的猶予を生み、2027年以降の国際的な暗号資産税務協力の強固な基盤づくりに寄与する可能性があります。

この延期により、暗号資産サービスプロバイダーはコンプライアンス体制を構築・強化する追加期間が得られ、制度稼働時にはより効果的な運用が期待できます。暗号資産業界全体にとっても、この動きは進化する規制要件への能動的な対応と、国際基準の変化に柔軟に適応する姿勢の重要性を示しています。

よくある質問

なぜスイスは2027年から暗号資産の税務データ共有を開始するのですか？

スイスは、規制インフラの整備、OECD基準との国際連携、金融機関および暗号資産市場参加者のコンプライアンス準備のため、暗号資産税務データ共有の開始時期を2027年まで延期しました。

スイスは暗号資産税務情報をどの国と共有しますか？

スイスの暗号資産税務データ共有は、主にOECD加盟国やEU諸国との自動情報交換協定を通じて実施されます。最終的な参加国リストは2027年の導入前に確定し、主要な金融法域や条約パートナーが中心となります。

この政策はスイスで暗号資産を保有する個人や企業にどのような影響がありますか？

2027年まではスイスの暗号資産保有者への直接的な影響はありません。導入後は、個人・企業とも当局への税務データ報告が義務化され、透明性要件が強化されることで、国内の暗号資産保有や取引に関する税務コンプライアンスが求められます。

スイスの暗号資産税務報告要件は他の欧州諸国と比べてどうですか？

スイスは多くのEU諸国よりも有利な暗号資産課税体制を維持しています。2027年からデータ共有が始まるものの、スイスの税制は依然として柔軟性があり、特定の暗号資産取引に関しては低いコンプライアンス負担や有利なキャピタルゲイン課税が適用され、EUの厳格な規制よりも緩やかです。

スイスの暗号資産ユーザーは2027年までにどのような準備が必要ですか？

スイスの暗号資産ユーザーは、取引記録の整理、保有資産の日時と数量の記録、購入および売却履歴の詳細な保存、総合的なポートフォリオ資料の準備を推奨します。これらの記録が、2027年からの報告義務開始時のスムーズなコンプライアンス対応に役立ちます。

スイスの暗号資産税務データ共有はOECDの自動情報交換基準に準拠していますか？

はい。スイスの暗号資産税務データ共有枠組み（2027年開始予定）は、OECD共通報告基準（CRS）に完全準拠しており、各法域間での暗号資産関連税務データの透明性と標準化された報告を実現します。