CARFの導入により、中国の居住者が暗号資産を保有している場合、税金の追徴が行われる可能性はありますか？

作者：FinTax

CARFの基本的な影響ロジック

CARFの推進に伴い、各国の税務当局が海外の暗号資産情報を取得する能力は大きく向上している。

CARFは新たな税収ルールを制定するものではなく、自動情報交換を通じて、税務当局が自国の税務居住者が海外で得た暗号資産の収入を識別できるようにする仕組みである。

情報の透明性に基づき、未申告の収益に対する追徴税や執行が常態化する可能性が高まっている。

すでにCARFに参加し、立法による推進を行っている国々では、税務居住者の海外取引所における暗号資産口座や取引情報は、CARFの仕組みを通じて各国の税務当局間で交換される。税務当局はこれらの情報をもとに申告状況を照合し、未申告や少申告の行為に対して罰則を科すことができる。

CARFに参加している国：情報透明化後に遡及して追徴可能

例えば英国では、2026年以降、国内の暗号資産サービス提供者に対し、システム的にユーザーの取引データを収集させ、税務調査に利用している。英国税務・関税庁（HMRC）は、これらのデータを用いて個人の申告記録とクロス照合を行い、法定申告を怠った暗号資産の収益が見つかれば、追徴税や罰金を科す方針を明確にしている。

このような司法管轄区域内では、暗号資産取引情報がCARFを通じて税務当局の目に入った場合、過去に未申告だった海外の暗号資産所得に対して遡及的に課税されるリスクが存在する。

重要なリスクポイント：暗号資産の現金化

中国本土は現時点でCARFに未加入であり、税務当局は短期的にはCARFを通じて中国居住者が海外の取引所で保有する暗号資産口座情報を自動的に取得できない。現行の政策が変わらない限り、海外で暗号資産を保有しているだけでは、国内の税務当局に直接発見され、追徴されるリスクは比較的低い。

しかし、この判断は暗号資産が暗号システム内に留まる場合に限る。暗号資産が法定通貨に換金され、銀行口座やその他の金融口座に入った場合、リスクの経路は変化する。

中国本土は2018年からCRSを全面的に実施し、複数の司法管轄区と金融口座情報の自動交換を行っている。CRSの枠組みの下、中国の税務当局は海外の金融口座情報を通じて追徴税を行った実例も存在している。

したがって、中国本土がまだCARFに参加していなくても、暗号資産が海外取引所を通じて現金化され、金融口座に保管される場合、その情報はCRSやその他のチャネルを通じて国内の税務当局に伝わる可能性がある。

他の税務情報チャネルの実在

現行の税条約や執行協力メカニズムの下では、各国の税務当局は個別の調査協力を通じて、特定の納税者に関する税務情報を交換できる。

もし他国の税務当局が執行過程で中国居住者に関わる大規模な脱税や違法取引を発見した場合、その情報は二国間のメカニズムを通じて中国側に提供される可能性もある。