CARFの導入により、中国の居住者が暗号資産を保有している場合、税金の追徴や徴収が行われる可能性があります。

撰文：FinTax

CARFの基本的な影響ロジック

CARFの推進に伴い、各国の税務当局が海外の暗号資産情報を取得する能力は著しく向上します。

CARFは税収ルールを新たに制定するものではなく、自動情報交換を通じて、税務当局が自国の税務居住者が海外で得た暗号資産の収入を識別できるようにします。

情報の透明性に基づき、未申告の収益に対する追徴税や執行が常態化する可能性があります。

すでにCARFに参加し、立法を推進している国々にとっては、税務居住者の海外取引所における暗号資産口座や取引情報は、CARFの仕組みを通じて各国の税務当局間で交換されます。税務当局はこれを基に申告状況を照合し、未申告や少申告に対して罰則を科すことが可能です。

CARFに参加している国：情報透明化後に遡及可能

英国を例にとると、2026年以降、英国は国内の暗号資産サービス提供者に対し、ユーザーの取引データを体系的に収集し、税務調査に利用することを義務付けています。英国税務海関総署（HMRC）は、これらのデータを用いて個人の申告記録とクロス照合し、未申告の暗号資産収益が見つかった場合は、税金を追徴し罰金を科す方針を明確にしています。

このような司法管轄区内では、暗号資産取引情報がCARFを通じて税務当局の目に入った場合、過去に未申告だった海外の暗号所得に対して遡及的に課税されるリスクがあります。

重要なリスクポイント：暗号資産の現金化

中国本土は現在のところCARFに未加入であり、税務当局は短期的にはCARFを通じて中国居住者が海外の取引所で保有する暗号資産口座情報を自動的に取得できません。現行の政策が変わらない限り、海外で暗号資産を保有しているだけでは、国内税務当局に直接発見され、追徴税を受けるリスクは比較的低いです。

しかし、この判断は暗号資産が暗号システム内に留まっている場合に限ります。暗号資産が法定通貨に換金され、銀行口座やその他の金融口座に入った場合、リスクの経路は変化します。

中国本土は2018年からCRSを全面的に実施し、複数の司法管轄区と金融口座情報の自動交換を行っています。CRSの枠組みの下、中国の税務当局は海外金融口座情報を通じて税金を追徴した実績もあります。

したがって、中国本土がCARFに未参加であっても、暗号資産が海外取引所を通じて現金化され、金融口座に保管された場合、関連情報はCRSやその他のチャネルを通じて国内の税務当局に伝わる可能性があります。

その他の税務情報チャネルの現実的な存在

既存の税収協定や執行協力メカニズムの下、各国の税務当局は個別調査協力を通じて、特定の納税者の税務情報を交換できます。

他国の税務当局が執行過程で中国居住者に関わる大規模な脱税や違法取引を発見した場合、その関連情報も二国間メカニズムを通じて中国側に提供される可能性があります。