Боротьба за свободу та ясність: базове дослідження системи оподаткування та регулювання криптовалют у Польщі

Написано: FinTax

1 Вступ

Наприкінці 2025 року Польща активно бореться за регулювання криптоактивів. За офіційною інформацією польського уряду, 9 грудня 2025 року Кабінет Міністрів ухвалив проект закону про ринок криптоактивів, поданий Міністерством фінансів та економіки. Після відхилення президентом 2 грудня 2025 року цей законопроект був повторно поданий з тією ж редакцією, що спричинило затягування процесу і зробило Польщу однією з небагатьох країн ЄС, яка ще не завершила внутрішнє законодавство щодо «Закон про регулювання ринку криптоактивів» (MiCA). Тим часом, з 1 січня 2026 року набрав чинності восьмий директивний акт податкової адміністративної співпраці ЄС (DAC8), який є офіційним регулюванням у рамках імплементації Організацією економічного співробітництва та розвитку (OECD) «Каркасу звітності про криптоактиви» (CARF). DAC8 має на меті включити криптоактиви до міжнародних стандартів податкової прозорості та поглибити транснаціональну податкову співпрацю. Ця директива вимагає від постачальників послуг з криптоактивів подавати дані про транзакції користувачів до податкових органів та забезпечувати обмін інформацією в межах ЄС. Як і MiCA, яка потребує співпраці країн-членів для створення внутрішніх регуляторних механізмів, DAC8 також вимагає від країн-членів імплементації через національне законодавство для офіційного запровадження механізмів звітності.

У контексті глобального тренду прискореного руху криптоіндустрії до прозорості та нормативного врегулювання, важливо слідкувати за ключовими регуляторними зразками. У цій статті проведено базове дослідження польського регулювання криптоактивів і податкової системи, щоб окреслити прогрес у регулюванні та податковому режимі, допомогти учасникам ринку краще ідентифікувати ключові моменти відповідності та потенційні ризики, а також глибше зрозуміти складність макрополітичного дизайну.

2 Огляд розвитку регулювання та оподаткування криптоактивів у Польщі

2.1 Загальна структура

Система регулювання криптоактивів у Польщі базується на «домінуванні рамкової системи ЄС та внутрішньому законодавстві», з основним завданням — імплементація MiCA у внутрішнє законодавство. Однак через внутрішні розбіжності процес законодавчого врегулювання застряг. Уряд під керівництвом прем’єр-міністра Туска наполягає на жорсткому регулюванні, вважаючи, що законопроект важливий для національної безпеки і його потрібно швидко впровадити відповідно до вимог ЄС. Президент Нагорнюк виступає за захист громадянських свобод і підтримку інновацій на ринку, тому відхиляє законопроект. Це спричинило тривалу боротьбу і затримки з остаточною імплементацією MiCA.

З регуляторної точки зору, польські органи прагнуть через імплементацію «Закону про регулювання ринку криптоактивів» (MiCA) зробити центральним регулятором Національну фінансову комісію (KNF), яка має запровадити систему ліцензування для постачальників послуг з криптоактивів (CASP). Обсяг регулювання охоплює криптовалютні біржі, провайдерів зберігання гаманців, емітентів токенів тощо. Водночас, у центрі уваги — запобігання відмиванню грошей і фінансуванню тероризму (AML/CFT), зобов’язуючи CASP впроваджувати ідентифікацію клієнтів (KYC), повідомляти про підозрілі транзакції тощо.

Що стосується оподаткування, Польща вже сформувала диференційовану систему оподаткування на основі податку на доходи фізичних осіб (PIT) і корпоративного податку (CIT). Визначено основні правила: обмін криптоактивів на фіатні гроші або товари — оподатковується, а обміни між криптоактивами — звільнені від податку. Створено спеціальну систему звітності на основі форми PIT-38, деталізовано витрати, ставки, пожертви криптоактивів і санкції. Система є досить зрілою і практично застосовною.

2.2 Хронологія розвитку

До 2018 року в Польщі не було системного законодавства щодо криптоактивів. Офіційно криптовалюти не визнавалися законною валютою або фінансовим інструментом, їх розглядали лише як «майнові права». Законодавство було відсутнім, діяли лише норми протидії відмиванню грошей (AML). У той час Міністерство фінансів планувало оподатковувати транзакції криптовалют 1% PCC, але через побоювання щодо надмірного тягаря для платників і порушення майнових прав ця ідея була відкладена.

У листопаді 2018 року уряд подав проєкти змін до Законів про податок на доходи фізичних осіб і про корпоративний податок, де було чітко визначено, що обміни криптоактивів на фіатні гроші або товари підлягають оподаткуванню за ставкою 19%. Ці зміни набрали чинності з 1 січня 2019 року.

У листопаді 2020 року було опубліковано нову форму PIT-38 для фізичних осіб, що дозволила подавати звіти про податки з криптоактивів і заповнити прогалину у регулюванні.

У лютому 2024 року Мінфін опублікував проєкт закону «Про ринок криптоактивів», що започаткував процес імплементації MiCA у Польщі. Проєкт був відкритий для громадського обговорення і містив основні положення щодо регуляторних органів і ліцензування CASP.

У серпні 2024 року уряд опублікував оновлений варіант закону, у якому термін переходу до відповідності з MiCA було перенесено з кінця 2025 року на 30 червня 2025 року, щоб прискорити адаптацію ринку.

У вересні 2025 року нижня палата парламенту ухвалила «Закон про ринок криптоактивів», визначивши KNF головним регулятором і деталізувавши вимоги до ліцензування та кримінальні санкції. Закон був переданий до верхньої палати для розгляду.

У грудні 2025 року президент Польщі наклав вето на цей закон через надмірне регулювання і ризик обмеження свобод. У тому ж місяці уряд повторно подав той самий законопроект, але законодавча криза тривала. Водночас, Мінфін завершив публічне обговорення імплементації DAC8, що передбачає обов’язкову звітність і обмін даними про транзакції криптоактивів у межах ЄС, що набуде чинності з 1 січня 2026 року.

1 січня 2026 року DAC8 офіційно набрав чинності, охоплюючи перший звітний період 2026 року. Звіти та обміни між країнами мають бути завершені до 30 вересня 2027 року. Польща 17 грудня 2025 року ухвалила проєкт закону щодо імплементації DAC8, що ще проходить парламентське узгодження. Хоча процес іде з запізненням порівняно з Німеччиною і Францією, він рухається у правильному напрямку.

3 Система регулювання криптоактивів у Польщі

3.1 Основні регуляторні органи та їх функції

Польща визначила Національну фінансову комісію (KNF) як головний регулятор ринку криптоактивів, відповідальну за повний цикл регулювання. Основні функції — контроль за діяльністю CASP, видача ліцензій, моніторинг дотримання AML/CFT, захист інвесторів. На етапі входу на ринок KNF перевіряє корпоративну структуру, капітал, внутрішні процеси, ризик-менеджмент і AML-програми, видає ліцензії для бірж, провайдерів гаманців, емітентів токенів і консультаційних компаній. У процесі супроводу — вимагає щоквартальних звітів про обсяги транзакцій, кількість клієнтів, резерви. В разі порушень — застосовує штрафи, обмеження або передає справу до суду для кримінальної відповідальності. Крім того, через інноваційний центр і консультації KNF сприяє розвитку фінансових інновацій у крипто-сфері.

Крім KNF, у регулюванні беруть участь Міністерство фінансів, податкові органи (KAS) і Головний інспектор з фінансової інформації (GIFI). Мінфін відповідає за політику і законодавство, зокрема за імплементацію MiCA і DAC8, контроль AML/CTF, ведення реєстрів. KAS — за податковий контроль і збір податків, реєстрацію бізнесів. GIFI — за контроль дотримання AML, аналіз підозрілих транзакцій і застосування санкцій.

3.2 Основні нормативні акти

Регулювання криптоактивів у Польщі поділяється на дві групи: перша — закони, що імплементують норми ЄС, зокрема «Закон про ринок криптоактивів» (MiCA) і законопроєкт щодо DAC8; друга — внутрішні закони, що регулюють фінансовий нагляд, AML, податки. Основний закон — «Закон про ринок криптоактивів», який трансформує вимоги MiCA у польське законодавство. У ньому чітко визначено: регуляторний обсяг — біржі, провайдери гаманців, емітенти токенів, стабільні монети, консультаційні фірми; виключено «цінні папери» без емітента, наприклад, біткоїн.

Запроваджено систему ліцензування — всі CASP мають подавати заявки до KNF, проходити перевірки структури, капіталу, відповідності. Вимоги до AML — ідентифікація клієнтів, збереження даних не менше 5 років, повідомлення про підозрілі транзакції. Для захисту інвесторів — обов’язкове маркування «високий ризик», заборона реклами неповнолітнім, обов’язкова публікація білого паперу, ризиків і заборона гарантій доходу. Встановлено санкції — штрафи до 10 мільйонів злотих, позбавлення волі до 2 років за серйозні порушення.

Закон ще перебуває у процесі ухвалення, основна дискусія — баланс між регуляторною жорсткістю і свободою цифрових активів.

Щодо DAC8, обговорення зосереджене на інтеграції механізмів автоматичного обміну даними у внутрішнє законодавство, зокрема — ідентифікація клієнтів, щорічна звітність, обмін інформацією між країнами-членами ЄС. Це дозволить підвищити прозорість транзакцій і зменшити можливості приховування операцій через платформи.

4 Податкова система криптоактивів у Польщі

Поки що в Польщі немає окремого закону про оподаткування криптоактивів. Основні норми — у Законі про податок на доходи фізичних осіб (PIT) і Законі про корпоративний податок (CIT). Вони застосовуються залежно від статусу платника і характеру операцій.

4.1 Податок на доходи фізичних осіб

У Польщі операції з віртуальними валютами вважаються продажем майна. Відповідно, доходи від особистого володіння криптоактивами підлягають оподаткуванню за ставкою 19% і звітуються через PIT-38. Податкові події — обміни на фіатні гроші, товари або інші майнові права, а також погашення боргів криптоактивами. Операції між криптоактивами, купівля за злоті або євро, зберігання, майнінг, стейкінг, аірдропи — зазвичай не підлягають оподаткуванню.

Обчислення бази — доход мінус витрати, що підтверджуються документально (купівля, комісії). Витрати на обладнання, енергоспоживання, фінансові послуги — зазвичай не враховуються. Навіть при відсутності доходу за рік, платник може заявити витрати для майбутніх періодів. За доходу понад 1 мільйон злотих (близько 24 тис. євро) можлива додаткова 4% солідарна ставка.

4.2 Корпоративний податок

Для компаній застосовується CIT. Стандартна ставка — 19%, для малих і стартапів з доходом до 2 мільйонів євро — 9%. Подача звітності — за стандартною процедурою, з роздільним обліком витрат на криптоактиви та інші операції. Заборонено компенсувати збитки від криптооперацій іншими доходами.

4.3 Інші податки

Щодо ПДВ — криптоактиви не вважаються платіжними засобами або електронною валютою, тому операції з ними не оподатковуються ПДВ. Щодо податку PCC, що викликав суперечки, — у 2018 році його тимчасово призупинили, а у 2019 — підтвердили необхідність сплати за операції до 13 липня 2018 року. Надалі політика щодо цього податку не оновлювалася, і наразі застосування PCC до криптоактивів — припинене.

5 Висновки та перспективи

Регулювання та оподаткування криптоактивів у Польщі мають перехідний характер, але вже сформували чітку і зрілу систему. У регуляторній сфері, попри затримки з ухваленням закону про ринок криптоактивів, створено структуру з KNF у центрі і кількома інституціями, що забезпечує ліцензування CASP і дотримання AML/CFT. Паралельно йде інтеграція з DAC8, що підвищить прозорість і зменшить можливості приховування операцій через платформи.

У податковій сфері криптоактиви вже включені до існуючої системи, застосовуються диференційовані ставки залежно від типу операцій і платника. Основна логіка — звільнення від ПДВ при обмінах між криптоактивами, оподаткування при обмінах на фіат або товари, з чіткою структурою ставок і податковими пільгами для малого бізнесу. Загалом, податкове середовище є дружнім і контрольованим.

Загалом, тренд на посилення регулювання і прозорості у криптоіндустрії очевидний. Надалі, якщо Польща вдосконалить законодавство і створить гнучку систему, що відповідає стандартам ЄС, це сприятиме стабільності ринку, залученню якісних компаній і розвитку галузі у межах нормативів. З впровадженням DAC8 зросте здатність до транснаціональної податкової співпраці і інтеграції польського ринку у європейську регуляторну екосистему.