Perguntas e Respostas – Declaração e Tributação de Criptoativos no Brasil em 2025 – Ano-Base 2024

Obrigatoriedade de Declaração de Criptoativos e Ativos Virtuais no Brasil

Residentes no Brasil têm o dever de declarar e recolher tributos sobre rendimentos auferidos tanto no país quanto no exterior. Caso você resida no Brasil, é obrigatório informar à Receita Federal qualquer rendimento advindo de criptoativos, independentemente do local de custódia, seja em território nacional ou fora dele.

A Lei 14.754/2023 instituiu regras específicas para declaração e tributação de criptoativos classificados como ativos virtuais localizados no exterior. É imprescindível analisar se seus criptoativos se enquadram como situados no Brasil ou no exterior para definir o regime de declaração e tributação aplicável.

Residência Fiscal para Fins de Declaração

A condição de residência fiscal no Brasil segue critérios definidos pela Receita Federal do Brasil. A definição oficial está disponível no site da Receita Federal. Compreender exatamente sua classificação de residência é fundamental para o correto cumprimento das obrigações fiscais e definição dos deveres de reporte de criptoativos.

Declarações Obrigatórias para Criptoativos e Ativos Virtuais

Dois tipos principais de declarações abrangem criptoativos: a Declaração de Ajuste Anual (DAA ou DIRPF), obrigatória para quem se enquadra nos critérios, geralmente entre abril e maio do ano seguinte, e a declaração prevista na Instrução Normativa 1.888/2019, destinada ao reporte de operações com criptomoedas à Receita Federal.

Essas declarações têm finalidades distintas e podem ser exigidas simultaneamente. A Declaração de Ajuste Anual contempla rendimentos de todas as fontes, inclusive ganhos com criptoativos, enquanto a IN 1.888/2019 exige o reporte de todas as operações com criptoativos à Receita Federal.

Tributação de Criptoativos e Ativos Virtuais para Pessoas Físicas

A tributação de criptoativos para pessoas físicas pode incidir em três situações: em ganhos de capital na alienação (venda ou troca) de ativos localizados no Brasil; em rendimentos ou ganhos de capital originados de ativos virtuais no exterior; e na obtenção de criptoativos como remuneração por serviços prestados.

Esses cenários não são excludentes: a ocorrência de um fato gerador tributável não afasta a incidência de outro. Assim, é possível ter, ao mesmo tempo, tributação sobre ganho de capital na venda de criptoativos brasileiros e sobre recebimento de ativos como pagamento por serviços. O correto registro e classificação de cada operação é indispensável para o cumprimento fiscal.

Tributação sobre Rendimento e Ganho de Capital de Criptoativos no Exterior a partir de 2024

A Lei nº 14.754/2023, regulamentada pela IN RFB nº 2.180/2024, alterou profundamente as regras de tributação de investimentos financeiros no exterior, equiparando ativos virtuais mantidos fora do país a aplicações financeiras estrangeiras tradicionais. Essas normas seguem vigentes em 2025, abrangendo criptoativos considerados ativos virtuais estrangeiros.

Sob esse novo regime, a tributação ocorre via Declaração de Ajuste Anual, aplicando-se alíquota fixa de 15% sobre rendimentos ou ganhos de capital oriundos de ativos virtuais no exterior. Para ativos localizados no Brasil e aqueles não considerados estrangeiros, permanecem as regras tradicionais de ganho de capital e imposto de renda.

Classificação de Criptoativos em Exchanges Internacionais

Ativos virtuais são classificados como situados no exterior, independentemente do país do emissor, se estiverem custodiados ou negociados por instituições estrangeiras, como grandes plataformas globais de criptomoedas. A classificação não depende da origem do token ou da localização dos servidores, mas sim da jurisdição da instituição custodiante ou da plataforma de negociação.

Compreender essa classificação é essencial, pois ela determina se o ativo estará sujeito ao novo regime de tributação de 15% sobre aplicações financeiras no exterior ou às regras tradicionais de ganho de capital no Brasil.

Tributação sobre Variações Cambiais em Ativos Virtuais no Exterior

Os ganhos de capital e rendimentos auferidos com ativos virtuais no exterior devem ser apurados em reais. O custo de aquisição do ativo, quando comprado no exterior, deve ser convertido para reais pela cotação de compra da moeda estrangeira na data de aquisição. No momento da liquidação (venda ou resgate), o valor recebido é convertido em reais pela cotação de venda na data da liquidação.

A diferença entre o valor de liquidação em reais e o custo de aquisição em reais corresponde ao ganho ou rendimento tributável. A tributação das variações cambiais ocorre conjuntamente com os rendimentos ou ganhos de capital, pelo regime de caixa. Ressalta-se que ganhos com variação cambial também são tributados, mesmo quando a criptomoeda foi adquirida com recursos de origem estrangeira.

Compensação de Prejuízos em Aplicações Financeiras no Exterior

Prejuízos em aplicações financeiras no exterior, inclusive com ativos virtuais classificados nessa categoria, podem ser compensados com ganhos em outras aplicações financeiras estrangeiras, inclusive outros ativos virtuais. A compensação pode ser feita dentro do mesmo ano-calendário via Declaração de Ajuste Anual.

Prejuízos não compensados em determinado ano podem ser transportados para exercícios seguintes, para futura compensação com novos ganhos, o que permite planejamento fiscal estratégico para investidores com portfólio diversificado no exterior que inclua criptoativos.

Impacto das Novas Regras nas Declarações da IN nº 1.888/2019

A Lei 14.754/2023 não altera a obrigatoriedade das declarações previstas na IN 1.888/2019. Estas permanecem distintas da Declaração de Ajuste Anual e não definem regras de tributação para criptoativos no Brasil ou no exterior. A IN 1.888/2019 exige apenas o reporte de informações sobre operações com criptoativos à Receita Federal.

Exchanges brasileiras devem entregar esses relatórios. Da mesma forma, pessoa física ou jurídica residente no Brasil deve declarar operações realizadas em plataformas internacionais, ou fora de exchanges, se possuir CPF ou CNPJ brasileiro. Usuários de exchanges internacionais residentes no país são pessoalmente responsáveis pela entrega da IN 1.888/2019.

Futuras Obrigações de Reporte de Exchanges de Criptomoedas Estrangeiras

A Lei 14.754/2023 criou obrigações de reporte para empresas que operam exchanges de criptoativos no Brasil. O artigo 44 determina o envio periódico de informações sobre atividades e clientes à Receita Federal e ao Coaf.

Exchanges internacionais ainda aguardam regulamentação da Receita Federal sobre formato, periodicidade, tipos de operações e detalhes técnicos do reporte. Até a edição dessas regras, o usuário brasileiro (CPF ou CNPJ) segue responsável pela entrega própria da IN 1.888/2019. Após a regulamentação, as exchanges estrangeiras passarão a atender diretamente às obrigações junto ao Fisco.

Declaração de Capitais Brasileiros no Exterior (DCBE)

Pessoas físicas ou jurídicas residentes ou com estabelecimento permanente no Brasil devem entregar a DCBE ao manter capital no exterior, incluindo criptoativos, que atinja determinados valores. A entrega anual é obrigatória para criptoativos no exterior iguais ou superiores a US$1.000.000 em 31 de dezembro. Para criptoativos iguais ou superiores a US$100.000.000 em 31 de março, 30 de junho e 30 de setembro, as declarações também são trimestrais.

De acordo com a Resolução BCB nº 279/2022, artigo 7º, IX, informações sobre capitais brasileiros no exterior, incluindo ativos virtuais, devem ser enviadas ao Banco Central. O contribuinte deve manter a documentação comprobatória por dez anos a contar da data-base da declaração, para apresentação ao Banco Central se solicitado. O registro e avaliação corretos dos ativos são essenciais para a conformidade da DCBE.

Conclusão

A legislação tributária brasileira impõe obrigações rigorosas a quem possui criptoativos, exigindo a declaração e reporte corretos desses ativos digitais. O marco regulatório diferencia entre criptoativos no Brasil, sujeitos à tributação tradicional sobre ganhos de capital, e ativos virtuais no exterior, sujeitos à alíquota fixa de 15% sobre ganhos e rendimentos. O titular de CPF ou CNPJ deve calcular corretamente ganhos e perdas com base nos registros das plataformas, classificar adequadamente os ativos como nacionais ou estrangeiros, e entregar pontualmente todas as declarações obrigatórias – Declaração de Ajuste Anual, IN 1.888/2019 e DCBE, quando aplicável. O cumprimento dessas obrigações demanda atenção aos requisitos técnicos, conversão de moedas e conservação de documentação por longo prazo. Com a regulação em constante evolução, incluindo futuras obrigações de reporte por exchanges, é fundamental manter registros detalhados e atualizar-se quanto às exigências fiscais.

FAQ

Como declarar imposto de renda sobre operações com criptomoedas?

Acesse o programa da Receita Federal, selecione 'Bens e Direitos' > Grupo 08 – Criptomoedas e informe valores de operações e saldos conforme as regras tributárias brasileiras.