Recentemente, o tópico quente de discussão sobre "impostos sobre negociação de criptomoedas" qual é a origem?

Artigo: ChandlerZ, Foresight News

Recentemente, Hong Kong, China, anunciou através do Boletim Oficial que as autoridades estão a consultar sobre as revisões relacionadas com a implementação do quadro de reporte de ativos criptográficos (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) e do Padrão Comum de Relato (Common Reporting Standard, CRS).

Entre os pontos destacados, desde 2018, Hong Kong tem trocado automaticamente informações financeiras com jurisdições fiscais parceiras, de acordo com o padrão comum de relato elaborado pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE), permitindo às autoridades fiscais usar esses dados para avaliações fiscais, bem como para investigação e combate à evasão fiscal. O objetivo futuro é, a partir de 2028, trocar automaticamente informações fiscais relacionadas com transações de ativos criptográficos com jurisdições parceiras, e a partir de 2029, implementar as regras revisadas do CRS.

Além disso, a partir de 1 de janeiro de 2026, os primeiros países, incluindo o Reino Unido e mais de 40 outros, irão implementar novas regras de supervisão fiscal de ativos criptográficos, exigindo que os provedores locais de serviços de criptomoedas comecem a coletar dados de carteiras e transações dos utilizadores, preparando-se para futuras trocas transnacionais de informações fiscais.

Por exemplo, no Reino Unido, as exchanges de criptomoedas operando no país deverão começar a coletar detalhes completos das transações de todos os clientes britânicos. A HMRC usará esses dados para verificar as declarações fiscais dos utilizadores, garantindo conformidade, sob pena de sanções. Especialistas apontam que esses dados poderão ser utilizados no futuro para identificação de identidade, combate à lavagem de dinheiro e investigações criminais, tendo um impacto profundo na anonimidade e no ambiente de conformidade do setor de criptomoedas.

「A tributação de criptomoedas tornou-se realidade?」 O mercado começou a discutir amplamente. Se Hong Kong também reporta, a China continental também fará o mesmo? No futuro, as transações de criptomoedas também serão tributadas?

O que é o quadro global de tributação CARF

O “Quadro de Declaração de Ativos Criptográficos” é um padrão internacional de transparência de informações fiscais de ativos criptográficos, elaborado pela OCDE sob autorização do G20. O objetivo principal é transformar transações de criptomoedas, que anteriormente eram difíceis de serem penetradas pelas autoridades fiscais e facilmente transacionadas transfronteiriçamente, em uma rede de informações padronizadas que podem ser coletadas e trocadas automaticamente entre as autoridades fiscais. Em 2022, a OCDE aprovou e publicou as regras e comentários do CARF, esclarecendo que seu objetivo é coletar informações fiscais de forma padronizada e trocá-las automaticamente anualmente com as jurisdições fiscais dos contribuintes, reduzindo riscos de evasão e omissão de informações em transações transfronteiriças de ativos criptográficos.

No contexto do CARF, ativos criptográficos não se limitam a Bitcoin ou Ethereum; incluem qualquer valor digital descentralizado que possa ser detido e transferido sem a intervenção de intermediários financeiros tradicionais. A abrangência foi deliberadamente ampliada para refletir a realidade do mercado, incluindo stablecoins, derivativos emitidos em forma de ativos criptográficos e, possivelmente, alguns NFTs, que podem gerar riscos fiscais semelhantes.

Correspondente ao escopo, as obrigações de reporte do CARF concentram-se nos intermediários de mercado que fornecem serviços essenciais em transações e trocas. A abordagem da OCDE é colocar o ponto de conformidade na parte que tem maior capacidade de conhecer o valor da transação e as informações do contraparte. Entidades ou indivíduos que, de forma comercial, facilitam ou executam trocas de ativos criptográficos (incluindo trocas entre criptomoedas e moeda fiduciária, bem como entre diferentes criptomoedas) podem ser considerados provedores de serviços de ativos criptográficos e obrigados a coletar dados, realizar diligência devida e reportar.

Qual é a relação entre o CARF e o CRS, que tem sido tema de discussão?

Compreender o CARF exige colocá-lo dentro do sistema global de troca de informações fiscais. A recente onda de tributação de ações em Hong Kong e nos EUA ocorreu sob o mecanismo do padrão comum de relato CRS.

Nos últimos dez anos, a transparência fiscal transfronteiriça dependia principalmente do padrão CRS. Os países obrigaram bancos, corretoras, fundos e outras instituições financeiras a identificar titulares de contas de não-residentes fiscais, reportando anualmente informações como saldo de contas, juros, dividendos e ganhos de capital às suas autoridades fiscais, que, por sua vez, trocam esses dados automaticamente com os países parceiros.

Desde setembro de 2018, a China implementa integralmente o CRS, trocando informações de contas financeiras de residentes com mais de 100 países e regiões. Após a declaração de dados, as autoridades fiscais emitem notificações aos usuários para esclarecer a situação e cobrar impostos adicionais, se necessário.

Embora o CRS funcione de forma relativamente madura no sistema financeiro tradicional, grande parte das transações, trocas e transferências de ativos criptográficos ocorre fora do sistema bancário, especialmente em plataformas centralizadas, carteiras de custódia e transferências na cadeia, formando uma rede de circulação de valor independente, dificultando a penetração apenas com o CRS. O CARF complementa essa lacuna, cobrindo estruturas de mercado e ativos na cadeia que o CRS não consegue alcançar.

Ao lançar o CARF, a OCDE também revisou o CRS. Algumas categorias de moedas eletrônicas e moedas digitais de banco central (CBDC) foram incluídas na sua abrangência, assim como ajustes na abordagem para investimentos indiretos via derivativos ou instrumentos de investimento relacionados a criptomoedas, para evitar que o mercado contorne a obrigação de declaração de informações por meio de estruturas de produtos. Em geral, o CARF cobre provedores de mercado de ativos criptográficos nativos, enquanto o CRS continua a cobrir possíveis riscos de exposição financeira dentro do sistema de contas financeiras, formando um quadro mais completo de troca automática.

A OCDE afirma que, após a padronização técnica e diretrizes complementares, a primeira fase de troca automática transfronteiriça deve começar em 2027. Antes disso, várias jurisdições implementarão requisitos internos de coleta e declaração de dados, preparando a base de dados para futuras trocas transfronteiriças.

No âmbito da União Europeia, o DAC8 foi aprovado pelos Estados-membros em outubro de 2023 e publicado no mesmo mês no Boletim Oficial. Seu desenho baseia-se no padrão internacional do CARF da OCDE, visando incluir informações de usuários de ativos criptográficos na troca automática entre as autoridades fiscais dos Estados-membros.

A China continental também participará?

Até o início de dezembro de 2025, 76 países/regiões ao redor do mundo comprometeram-se a adotar o CARF. O Reino Unido e a União Europeia liderarão a implementação (coleta de dados a partir de 2026, primeira troca em 2027); Cingapura, Emirados Árabes Unidos e Hong Kong, China, seguirão, planejando coletar dados em 2027 e implementar totalmente em 2028; a Suíça adiou a implementação para 2027, ainda avaliando cuidadosamente os parceiros de troca; a proposta de adesão do IRS dos EUA ao CARF ainda está em revisão interna.

Isso significa que a China não está na lista inicial de troca, e os dados do CARF não serão automaticamente trocados com as autoridades fiscais chinesas via mecanismo do CARF.

A China já possui uma estrutura madura de implementação do CRS, demonstrando que tem infraestrutura suficiente para suportar os padrões internacionais em termos de legislação, diligência, governança de troca de dados e segurança da informação.

O problema é que o ponto de conformidade do CARF está principalmente nos provedores de serviços de ativos criptográficos regulados, enquanto na China continental há uma política de forte regulação ou até proibição de negócios relacionados a moedas virtuais, e não há atualmente uma plataforma licenciada que possa ser integrada de forma rotineira ao CARF.

Hong Kong, ao avançar com o CARF, pode aumentar a intensidade da identificação de residentes fiscais e a declaração de informações por parte dos provedores de serviços de criptomoedas locais, mas isso não garante que essas informações sejam automaticamente retornadas às autoridades fiscais da China continental. A troca transfronteiriça ainda depende da participação da China e do estabelecimento de acordos de troca de informações com jurisdições relevantes, além de limitações no uso de dados, proteção de privacidade e integração tecnológica.

Por outro lado, a ausência de adesão ao CARF não significa que as informações fiscais transfronteiriças não possam ser trocadas. Mesmo sem o mecanismo automático do CARF, dados fiscais podem ser trocados por meio de acordos fiscais, cooperação internacional ou solicitações específicas. À medida que jurisdições globais começam a coletar sistematicamente dados de transações e transferências de ativos criptográficos, as autoridades fiscais terão informações mais completas, aumentando a capacidade de identificar riscos transfronteiriços.

Para indivíduos e instituições, a mudança mais concreta é que, enquanto as operações principais dependam de plataformas centralizadas, carteiras de custódia ou pontos de entrada/saída de moeda fiduciária, os registros de transações e sua rastreabilidade se tornarão cada vez mais fortes, e a conformidade passará de uma probabilidade para uma rotina.