2026 Criptomoedas começam a pagar impostos? Novas regulamentações da CARF acompanham 75 países de ativos digitais

OECD 推动 CARF 于 2026 年 1 月 1 日生效，75 个国家实施，弥补 CRS 加密空白。要求申报法币兑换、资产兑换及转移交易，文件存五年。香港 2028 年实施，涵盖稳定币、衍生品及特定 NFT。

CARF 是什么？加密资产全球缴税新规

CARF（Crypto-Asset Reporting Framework，加密资产申报框架）是由经济合作暨发展组织（OECD）主导制定的一套全球性加密资产税务透明框架，于 2022 年提出，并自 2026 年 1 月 1 日起正式生效。过去，由于加密货币具有去中心化和匿名性等特征，其转移和持有往往不依赖传统金融体系，相关交易信息难以被全面掌握，长期游离在现有监管体系之外。

因此前实施的 CRS 主要涵盖银行、券商等传统金融机构持有的金融资产，而大量加密资产交易通过钱包或去中心化平台完成，长期处在申报范围之外。CRS（Common Reporting Standard，共同申报标准）是一套面向全球跨国金融账户的信息交换规则，用于提升国际税务透明度。在加密资产场景下，许多资产往往由个人直接通过钱包自主管理，或在不一定被纳入 CRS 金融机构范围的平台上流转，相关交易主体不承担 CRS 申报义务。

在这一背景下，OECD 联合二十国集团推出 CARF，针对加密资产建立跨境税务信息申报与交换机制，弥补加密领域长期存在的监管空白。随着 CARF 逐步落地，加密数字资产不再是税务监管盲区，相关活动正被纳入更清晰的申报体系，原本模糊的监管边界也逐渐明晰。

依照 CARF 要求，参与实施的国家和地区需要以统一、标准化的方式，定期交换加密资产交易的税务信息，与纳税人常住地所在司法管辖区进行数据互通。换句话说，它的作用就是：让各国 / 地区税务部门能够像监管银行账户一样，掌握个人和机构的加密交易情况。

75 个国家承诺实施 2026 全面启动缴税

根据 OECD 发布的报告，截至 2025 年 12 月 4 日，已有 75 个司法管辖区承诺实施此框架。其中，首批涵盖 48 个国家和地区，将于 2026 年 1 月 1 日起启动 CARF 相关资料收集，并计划自 2027 年开始在成员国之间开展信息交换。这意味着加密货币缴税将从 2026 年开始成为现实，投资者在 2026 年的交易数据将于 2027 年被各国税务机关交换。

首批实施 CARF 的国家和地区包括欧洲主要经济体、亚太金融中心以及拉美和非洲部分国家。这种广泛的地理覆盖确保了监管框架的有效性，因为加密资产的跨境转移极为便利，若只有少数国家实施，投资者可以轻易将资产转移至未实施国家以规避监管。75 个司法管辖区的集体行动，基本封堵了这种监管套利空间。

为推动 CARF 的实施，OECD 的税务透明化及资料交换全球论坛制定了 CARF 相关司法管辖区流程，用于明确应要求承诺实施 CARF 的司法管辖区，以确保所有相关报告型加密资产服务提供者均受 CARF 覆盖。这种标准化流程确保了各国在实施 CARF 时的一致性，避免出现监管套利或重复监管的问题。

作为国际金融中心，中国香港也做出了明确实施安排，计划在 2028 年起实施 CARF，将与相关税务管辖区在申报框架下自动交换与加密资产交易相关的税务资料。在此之前，香港政府已于 2025 年 12 月 9 日就实施加密资产申报框架和与共同汇报标准有关修订展开公众咨询，并在文件中明确了后续实施安排的整体方向。

香港 CARF 实施时间表

2026 年：完成所需的本地立法修订

2027 年：起收集申报框架相关资料

2028 年：正式实施 CARF

2029 年：起实施新修订的共同报告标准

CARF 监管范围与申报义务详解

CARF 不针对加密资产本身，主要监管提供加密资产服务的主体。依照 CARF 的定义，只要是以商业形式为客户提供或代为执行加密资产交易服务的主体，都属于加密资产服务提供者。这包括中心化交易所、加密资产托管服务商、某些去中心化交易平台（若提供托管或中介服务）以及加密资产支付处理商。

涵盖的加密资产范围包括无需传统金融机构介入、即可通过去中心化方式持有和转让的资产，包括稳定币、以加密资产形式发行的衍生品以及特定非同质化代币（NFT）。然而，在「相关加密资产」的定义中，有三类资产被排除在报告要求之外：央行数字货币（CBDC）、已被认定为证券的代币化股票或债券、以及已受传统金融监管的投资工具。

被纳入 CARF 范围的加密服务供应商，均需履行相应的信息申报义务，进行资料收集、尽职调查。对使用者进行必要的身份识别、记录账户和交易信息，并按规定对相关加密资产交易进行汇总申报等。同时，加密资产服务提供者须保存所有文件资料，保存期限不得少于五年（该期限自其根据规定提交应报告信息的截止日期起算）。

需申报的三类交易类型

法币兑换：相关加密资产与法定货币之间的兑换

加密兑换：加密资产之间的兑换

资产转移：相关加密资产的转移（含需报告的零售支付交易）

另外，根据规定，对于不需申报的加密资产服务提供者而言，纳税人持有的相关加密资产及其向非虚拟资产服务提供者或金融机构钱包的转移行为同样需要向税务机关申报。这意味着即使使用自托管钱包，某些交易仍可能需要主动申报。

CARF 落地对用户与平台的实质影响

CARF 落地后，加密资产交易正逐步纳入统一的跨国税务信息交换框架，相关交易资料的可识别性和规范性将有所增强。在这个框架下，用户在交易平台进行加密资产与法定货币兑换、不同加密资产之间转换，或发生跨境转移时，相关信息可能会依照既定规则纳入申报与信息交换范围。

对加密资产服务提供者而言，这对其客户身份识别、交易资料留存及风控能力提出了更高的合规要求。KYC（了解你的客户）流程将更加严格，交易记录的保存和报告系统需要大规模升级。中小型交易所可能面临巨大的合规成本压力，而大型合规交易所则可能因此获得竞争优势。

对个人用户来说，需主动了解相关框架内容，避免因不了解规则而产生合规风险。CARF 的推进已从倡议阶段，逐步进入具体实施阶段。随着参与国家和地区不断增加，加密资产及相关数字金融活动正被纳入更清晰、可预期的跨境监管框架中。用户需要开始习惯在加密交易中保留完整记录，并在报税时主动申报相关收益。