Борьба за свободу и ясность: базовое исследование системы налогообложения и регулирования криптовалют в Польше

Публикация: FinTax

1 Введение

К концу 2025 года в Польше развернулась ожесточённая борьба вокруг закона о регулировании криптоактивов. Согласно официальному объявлению польского правительства, 9 декабря 2025 года Кабинет министров одобрил проект закона о рынке криптоактивов, представленный министром финансов и экономики. После того как 2 декабря закон был отвергнут президентом, он был повторно представлен с теми же формулировками, что привело к застою и сделало Польшу одной из немногих стран ЕС, где ещё не завершено внутреннее законодательство, соответствующее «Регламенту о регулировании рынка криптоактивов» (MiCA). В то же время, Директива №8 по налоговому административному сотрудничеству (DAC8), вступившая в силу 1 января 2026 года, стала официальным нормативным актом ЕС, реализующим рамки отчётности по криптоактивам в рамках Организации экономического сотрудничества и развития (OECD) (CARF). DAC8 направлена на включение криптоактивов в международные стандарты налоговой прозрачности и углубление трансграничного налогового сотрудничества. Она требует от поставщиков услуг с криптоактивами декларировать данные о транзакциях пользователей налоговым органам и обеспечивать обмен информацией внутри ЕС. Как и MiCA, DAC8 требует от стран-членов внедрения через национальное законодательство, чтобы обеспечить юридическую основу для механизмов декларирования.

В условиях глобального тренда ускоренного движения криптоиндустрии к ясности, прозрачности и нормативному регулированию, своевременное отслеживание ключевых нормативных образцов особенно важно. В данной статье проведено базовое исследование регулирования криптоактивов и налоговой системы Польши, целью которого является анализ прогресса в регулировании и налоговой политике в этой сфере, а также помощь участникам рынка в выявлении ключевых аспектов соблюдения требований и потенциальных рисков, а также в более глубоком понимании сложности макрополитического проектирования.

2 Обзор развития регулирования и налоговой системы криптоактивов в Польше

2.1 Общая картина

Система регулирования криптоактивов в Польше характеризуется доминированием «европейской рамки и национальной адаптацией». В настоящее время основная задача — продвижение внутренней реализации «Закона о регулировании рынка криптоактивов» (MiCA), однако из-за внутренней политической разногласий процесс застрял. Правительство во главе с премьер-министром Туском придерживается жестких регуляторных позиций, считая, что закон важен для национальной безопасности и должен быть реализован в соответствии с требованиями ЕС как можно скорее. Президент Невзорский, с другой стороны, выступает за защиту гражданских свобод и стимулирование инноваций на рынке, что привело к его отказу от закона. В результате, локализация MiCA в Польше ещё не завершена.

На уровне регулирования, власти пытаются реализовать внутреннюю адаптацию «Закона о регулировании рынка криптоактивов», делая центром регулирования Агентство по финансовому надзору (KNF). Предполагается установить систему лицензирования для поставщиков услуг с криптоактивами (CASP), охватывающую биржи, хранилища, эмитентов токенов и другие рыночные субъекты. В центре внимания — борьба с отмыванием денег и финансированием терроризма (AML/CFT), что предполагает обязательное выполнение процедур идентификации клиентов (KYC), отчётность о подозрительных транзакциях и другие меры.

На налоговом уровне в Польше сформирована дифференцированная система налогообложения, основанная на подоходном налоге с физических лиц (PIT) и налоге на прибыль предприятий (CIT). Четко определены основные правила — обмен криптоактивов на фиат или товары облагается налогом, а операции внутри криптовалюты — освобождены. Введена специальная декларационная форма PIT-38, а также уточнены практические стандарты по вычетам, ставкам, пожертвованиям и штрафам. Налоговая система достаточно зрелая и практичная.

2.2 Хронология развития

До 2018 года регулирование криптоактивов в Польше было фрагментарным, отсутствовали системные законы, и криптовалюты не признавались законным платежным средством или финансовым инструментом, а рассматривались лишь как имущественные права. Законодательство было ограничено лишь антиотмывательными нормами (AML). В то же время, Минфин Польши планировал ввести налог на сделки с криптовалютами в размере 1% по гражданскому праву (PCC), однако из-за опасений чрезмерной нагрузки на налогоплательщиков и нарушения имущественных прав, эта инициатива была приостановлена.

В ноябре 2018 года правительство предложило поправки к законам о подоходном налоге (PIT) и налоге на прибыль предприятий (CIT), в которых было закреплено освобождение от налога на операции «обмен валюты на валюту» (крипто на крипто), а операции обмена крипто на фиат, товары или услуги — облагались 19% налогом. Эти поправки вступили в силу 1 января 2019 года.

В ноябре 2020 года было опубликовано новое налоговое заявление PIT-38, специально предназначенное для декларации налогов по криптоактивам польскими резидентами, что заполнило пробел в системе налоговой отчётности по крипто и повысило её эффективность.

В феврале 2024 года Минфин опубликовал проект «Закона о рынке криптоактивов», начав процесс локализации MiCA, открыв его для общественного обсуждения. В проекте были обозначены ключевые вопросы — регулирование, лицензирование CASP и требования к ним.

В августе 2024 года правительство опубликовало обновлённую версию закона, в которой срок переходного периода для адаптации к MiCA был сокращён с конца 2025 года до 30 июня 2025 года, что требовало ускорения процесса соответствия.

В сентябре 2025 года нижняя палата парламента приняла «Закон о рынке криптоактивов», в котором указано, что основным регулятором является Агентство по финансовому надзору (KNF). В документе уточнены требования к лицензированию CASP и меры по пресечению нарушений, после чего закон был передан на рассмотрение верхней палате.

В декабре 2025 года президент Польши наложил вето на закон, сославшись на чрезмерное регулирование, угрозу свободам граждан и риск подавления инноваций. В тот же месяц правительство повторно внесло тот же законопроект, что привело к продолжению законодательного тупика. В это же время Минфин завершил публичные консультации по внутренней адаптации DAC8, закрепляя обязательства по обмену транзакционными данными и их декларированию, а также подготовил проект к вступлению в силу 1 января 2026 года.

1 января 2026 года вступил в силу регламент DAC8, охватывающий первый отчётный год 2026. В течение 9 месяцев после окончания отчётного периода (до 30 сентября 2027 года) страны-участницы должны обменяться данными автоматически. 17 декабря 2025 года Кабинет министров Польши одобрил проект трансформации DAC8 в национальное законодательство, который сейчас проходит парламентское рассмотрение. Несмотря на некоторое отставание по сравнению с Германией и Францией, процесс идёт в рамках установленного порядка.

3 Система регулирования криптоактивов в Польше

3.1 Основные регуляторы и их функции

Польша чётко определила Агентство по финансовому надзору (KNF) как главный регулятор рынка криптоактивов, ответственное за комплексное регулирование. Основные задачи — контроль за жизненным циклом деятельности CASP, а также выполнение требований AML и защита инвесторов. В рамках допуска на рынок, KNF проверяет корпоративную структуру, капитал, внутренние процедуры, системы управления рисками и AML-процедуры, выдаёт лицензии, охватывающие деятельность по торговле, хранению, управлению ключами, эмиссии токенов и консультациям. В рамках постоянного надзора, KNF требует отчёты о деятельности, проводит проверки и может применять штрафы, ограничения или привлекать правоохранительные органы за серьёзные нарушения. Также, через инновационные центры и рекомендации, агентство способствует развитию финансовых инноваций и адаптации регулирования.

Помимо KNF, в систему входят Министерство финансов, налоговые органы (KAS) и органы по борьбе с отмыванием денег — главный инспектор по финансовой информации (GIFI). Минфин занимается политикой, подготовкой законодательства, контролем за AML и общей правовой базой. KAS отвечает за налоговые декларации, сбор налогов и контроль за соблюдением налогового законодательства. GIFI координирует работу по AML, анализирует подозрительные транзакции и может налагать административные штрафы.

3.2 Основные нормативные акты

Регулирование криптоактивов в Польше делится на две категории: первая — нормативные акты, реализующие европейские требования, такие как проект «Закона о рынке криптоактивов» (для внедрения MiCA) и поправки к законам о налоговой информации (для реализации DAC8). Вторая — внутренние законы, включая общие правила финансового надзора, AML и налоговое законодательство, регулирующие деятельность участников рынка.

Проект «Закона о рынке криптоактивов» — ключевой документ для адаптации европейских требований к внутреннему законодательству. В нём чётко определены: сфера регулирования (биржи, хранилища, эмитенты, стабилкоины, консультанты), исключения (например, биткоин без эмитента), система лицензирования (подать заявку, пройти проверку, получить лицензию), требования к AML (KYC, хранение данных, отчётность), меры по защите инвесторов (предупреждения о рисках, запрет рекламы для несовершеннолетних, раскрытие информации), а также механизмы контроля и санкций (штрафы до 10 млн злотых, тюремное заключение до 2 лет за серьёзные нарушения). Закон пока находится в стадии обсуждения, основные разногласия — баланс между регуляторной строгостью и свободой деятельности.

Что касается реализации DAC8, то она предполагает внесение изменений в национальное законодательство для автоматического обмена данными о криптооперациях, требуя от поставщиков услуг декларировать информацию о клиентах, налоговых резидентах, идентификационных данных, транзакциях и переводах. Это повысит прозрачность и снизит возможности уклонения от налогов.

4 Налоговая система криптоактивов в Польше

На данный момент в Польше отсутствует отдельный налоговый закон для криптоактивов. Основные налоговые обязательства регулируются существующими законами — «Законом о подоходном налоге» (PIT) и «Законом о налоге на прибыль предприятий» (CIT). В зависимости от типа налогоплательщика и характера операций применяются разные правила.

4.1 Налог с физических лиц (PIT)

В Польше операции с виртуальными валютами считаются продажей имущественных прав. Для физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, прибыль от операций с криптоактивами облагается налогом по стандартной ставке 19%, и должна декларироваться в форме PIT-38. Налогооблагаемые события — обмен крипто на фиат, покупка товаров или услуг, погашение долгов криптоактивами. При этом операции внутри криптовалют (переводы между кошельками, хранение, майнинг, стейкинг, аирдропы) обычно не считаются облагаемыми налогом.

Налоговая база — разница между доходами и документально подтверждёнными затратами (например, стоимость приобретения, комиссии платформ). Можно учитывать расходы на майнинг-оборудование, электроэнергию, финансирование, а также расходы при обмене криптоактивов. Даже при отсутствии прибыли за год, налогоплательщик может заявить о понесённых затратах и перенести их на будущие периоды. При доходе свыше 1 млн злотых (около 24 тыс. евро) дополнительно взимается солидарный налог 4%.

4.2 Налог на прибыль предприятий (CIT)

Для компаний применяется стандартная ставка 19%, а для малых и стартапов с годовым доходом до 2 млн евро — пониженная ставка 9%. Обязанность по подаче налоговой декларации — ежегодная, с разделением учета затрат на криптооперации и другие виды деятельности. Важно отдельно учитывать расходы по операциям с криптоактивами, не компенсировать их за счёт доходов от других видов бизнеса.

4.3 Другие налоги

По НДС (VAT) криптоактивы не считаются денежными единицами или платёжными средствами, поэтому операции с ними пока не облагаются НДС. В отношении гражданских сделок, вызвавших споры, в 2018 году Минфин приостановил введение налога PCC, а в 2019 году подтвердил необходимость уплаты PCC за операции до 13 июля 2018 года. В дальнейшем, политика по этому налогу приостановлена, и в настоящее время он не применяется к криптооперациям.

5 Итоги и перспективы

Регулирование и налоговая политика в сфере криптоактивов в Польше обладают переходным и зрелым характером, структура ясна и ориентирована на развитие. В рамках регулирования, несмотря на сложности с принятием закона о рынке, сформирована система с KNF в качестве центрального регулятора, установлены требования к лицензированию CASP и AML, а также реализуются меры по интеграции с DAC8 и повышению налоговой прозрачности. В налоговой сфере криптоактивы включены в существующую систему, применяются дифференцированные ставки, учитываются особенности операций и предоставляются налоговые льготы для малого бизнеса. Общая налоговая и регуляторная среда достаточно дружественна и управляемая.

Тенденции индустрии показывают, что соблюдение нормативных требований и прозрачность становятся всё более важными. В будущем, при постепенном совершенствовании законодательства и создании гибкой системы регулирования, соответствующей европейским стандартам, рынок сможет получить более стабильные условия для развития, привлечения качественных участников и реализации инновационных проектов. Внедрение DAC8 усилит трансграничное налоговое сотрудничество и интеграцию польского рынка криптоактивов в европейскую регуляторную экосистему.