CRS2.0 внедряется уже скоро: 2026 год — твой «невидимый костюм в сети» всё ещё в использовании?

Автор: FinTax

Введение

В 2026 году глобальный обмен налоговой информацией войдет в эпоху CRS2.0. В ответ на быстрое развитие форм активов в цифровой экономике Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 2023 году официально опубликовала обновленные «Общие стандарты отчетности» (Common Reporting Standard, сокращенно CRS2.0). По сравнению с версией 1.0, CRS2.0 усиливает процедуры должной осмотрительности, повышает требования к проверке налоговой идентичности, а также включает цифровые активы, такие как цифровая валюта центрального банка и определенные электронные валютные продукты, в сферу отчетности, заполняя пробелы в регулировании эпохи цифровых финансов и способствуя дальнейшей прозрачности международных налогов.

В настоящее время несколько юрисдикций определили 2026 год как ключевой этап внедрения CRS2.0, продвигая местное законодательство и обновляя сопутствующие меры. Среди них Британские Виргинские острова и Каймановы острова начали внедрение правил CRS2.0 с 1 января 2026 года, Гонконг (Китай) проводит общественные консультации по проекту правил CRS2.0 с 9 декабря 2025 года и планирует завершить законодательные поправки в этом году; как важный участник CRS, Китай использует систему «Золотой налог четвертой фазы» и цифровое обновление валютного регулирования для обеспечения достаточного технологического пространства для интеграции стандартов 2.0. Для соответствующих физических лиц и отчетных организаций подготовка к налоговому соблюдению уже входит в критический период. В статье систематически рассматриваются основные изменения и ключевое влияние CRS2.0 на основе содержания обновлений и последних практик налогового администрирования, а также предоставляются возможные руководства для пострадавших физических лиц и организаций.

1 Предпосылки обновления CRS2.0

Долгое время криптоактивы оставались вне поля зрения традиционного налогового регулирования. Стандарт CRS1.0, появившийся в 2014 году, установил механизм автоматического обмена налоговой информацией по всему миру, однако с развитием рынка Web3 начали проявляться системные недостатки — старые правила определения финансовых активов в основном ориентированы на традиционные модели хранения, и если криптоактивы хранятся в холодных кошельках или циркулируют на децентрализованных биржах без доверительного хранения, они могут оставаться вне существующей системы отчетности. Значительный уход налоговой базы привлек повышенное внимание правительств и международных организаций.

В ответ на эту проблему ОЭСР предложила двойной подход: с одной стороны, разработала специальную рамочную структуру для отчетности по криптоактивам (CARF), которая предусматривает обмен информацией о транзакциях с децентрализованными и нетрадиционными финансовыми посредниками; с другой стороны, CRS2.0 дополняет эту систему, создавая замкнутый цикл регулирования. В частности, CRS2.0 включает электронные деньги, цифровую валюту центрального банка и другие активы с традиционными финансовыми характеристиками в существующую сеть обмена CRS. Это не только сокращает «серую зону» налогового регулирования в процессе цифровой трансформации финансов, но и свидетельствует о полном обновлении системы обмена налоговой информацией в эпоху цифровой экономики, обеспечивая включение основных категорий финансовых активов в сферу отчетности CRS.

2 Основные изменения: что обновилось в CRS2.0?

CRS2.0 — это не просто специальное дополнение к криптоактивам, а системная итерация глобальных стандартов обмена налоговой информацией. Ее основная цель — устранить границы регулирования между цифровыми финансовыми активами и традиционными активами, обеспечить согласованность результатов отчетности, а также устранить пробелы в соответствии с правилами, вызванные неясными техническими определениями, повысить международную налоговую прозрачность. Согласно новым правилам, усовершенствования CRS2.0 по сравнению с 1.0 в основном касаются сферы отчетности, требований к должной осмотрительности и обмена информацией о налоговых резидентах с двойным статусом.

2.1 Расширение сферы отчетности

CRS2.0 расширяет объем информации для отчетности, включая новые цифровые финансовые продукты. Во-первых, в сферу отчетности включены «определенные электронные валютные продукты» и «цифровая валюта центрального банка», а также изменены определения депозитных учреждений и депозитных счетов, охватывая электронных платежных провайдеров и их электронные счета; во-вторых, включены косвенно владения криптоактивами. Внесены изменения в определение «инвестиционных структур», что позволяет охватить пути косвенного владения криптоактивами. Если финансовый счет связан с криптоактивами, такими как крипто-деривативы или паи фондов, инвестирующих в криптовалюту, то к ним применяются процедуры должной осмотрительности и отчетности CRS; в-третьих, помимо ключевой информации о владельцах счетов, контролирующих лицах и транзакциях, организации-отчетчики должны дополнительно сообщать о других связанных данных, включая идентификацию совместных счетов, типы финансовых счетов и применяемые процедуры должной осмотрительности, чтобы способствовать налоговому соблюдению.

2.2 Усиление требований к процедурам должной осмотрительности

CRS2.0 дополнительно усиливает требования к качеству информации и надежности источников данных. Во-первых, в случаях отсутствия действительного подтверждения налоговой идентичности, организации-отчетчики должны проводить исключительные процедуры должной осмотрительности для обеспечения корректной отчетности по таким счетам. Во-вторых, CRS2.0 вводит сервисы проверки государственными органами, предполагая возможность получения подтверждения идентичности и уникального налогового идентификатора налогоплательщика непосредственно у налоговых органов страны резидентства. В настоящее время процедуры должной осмотрительности основаны на AML/KYC документах, самоподтверждениях пользователей и другой информации, собираемой организациями, а этот шаг повысит надежность результатов.

2.3 Полный обмен информацией о налоговых резидентах с двойным статусом

На практике, владелец счета или физического лица может иметь налоговое резидентство в двух или более юрисдикциях. В рамках исходной системы CRS такие лица могли использовать правила разрешения конфликтов для определения одного конкретного статуса и прохождения самоподтверждения. Это могло привести к преждевременному признанию налогового резидентства только в одной юрисдикции, а информация о другом резидентстве не передавалась. В условиях CRS2.0 требуется, чтобы владельцы счетов подтверждали все свои налоговые статусы в процессе самоподтверждения, а механизм «полного обмена» позволяет синхронизировать CRS-информацию по счетам с несколькими юрисдикциями. Это означает, что для состоятельных лиц с двойным статусом или сложными международными активами более строгие механизмы проверки налогового статуса сократят возможности для выборочного декларирования в разных юрисдикциях.

3 Оценка влияния и стратегии реагирования

3.1 Для инвесторов

Для инвесторов ранее использование географического арбитража или недоверительных кошельков для уклонения от регулирования станет невозможным, и им придется сталкиваться с прозрачностью налоговой информации, обменом данных о множественных налоговых резидентах и другими вызовами, что значительно увеличит издержки налогового соблюдения. Особенно это касается держателей цифровых активов и криптовалют, поскольку в рамках обновленных правил CRS и CARF такие инвестиции полностью включены в системы обмена налоговой информацией и налогового администрирования всех стран.

Для соответствия новым требованиям инвесторам с крупными криптоактивами следует обратить внимание на правила определения «налогового резидентства». Простое владение паспортом другой страны и отсутствие фактического проживания или счетов за коммунальные услуги не будет достаточным доказательством. Необходима реальная связь с экономической жизнью и активами, а также оптимизация оффшорных и оншорных структур для эффективного разделения активов и снижения рисков.

Кроме того, если из-за частых транзакций, операций на различных платформах или отсутствия полной истории затрат невозможно подготовить последовательные первичные документы, налоговые органы могут при проверках применить меры, невыгодные для налогоплательщика, для определения налоговой базы. В этом случае рекомендуется использовать профессиональные налоговые инструменты для анализа текущих отчетных данных и подготовки к дополнительным декларациям, чтобы обеспечить соответствие требованиям и подготовить документы, устойчивые к аудиту.

3.2 Для организаций, обязанных подавать отчеты

Согласно CRS2.0, такие отраслевые участники, как поставщики электронных денег, также будут включены в круг субъектов, обязанных подавать отчеты, и должны активно выполнять процедуры должной осмотрительности и передачу информации о пользователях. Все отчетные финансовые учреждения столкнутся с более строгими требованиями к должной осмотрительности и расширенным объемам информации, что потребует обновления инфраструктуры для отчетности и завершения сбора, проверки и подачи данных до вступления новых правил в силу. Невыполнение этих обязательств может привести к строгим санкциям и значительным экономическим и репутационным потерям.

Для этого организации могут заранее внедрить системы, соответствующие требованиям CRS2.0, чтобы справляться с сложными аудитами и отчетами. Например, такие системы могут усиливать идентификацию и маркировку сложных транзакций, совместных счетов и типов счетов. Также важно следить за законодательными инициативами в юрисдикциях, чтобы своевременно реагировать и адаптировать внутренние процессы. Внутреннее законодательство каждой страны должно быть приведено в соответствие с международными стандартами, а сроки и детали внедрения могут различаться, поэтому организации и их сотрудники должны внимательно отслеживать развитие законодательства и нормативных актов.

Заключение

2026 год наступил, и CRS2.0 вместе с рамочной структурой CARF постепенно внедряются во всех странах мира. В условиях обновления системы международного обмена налоговой информацией и усиления контроля со стороны налоговых органов эпоха скрытных богатств Web3 становится историей. Новые правила CRS не только требуют от финансовых институтов более строгого соблюдения отчетных требований, но и предъявляют более высокие требования к налоговому контролю для трансграничных инвесторов. Вместо того чтобы ждать рисков в условиях неопределенности, лучше своевременно пройти путь соответствия. В конце концов, в эпоху CRS2.0 видимая соответствие зачастую безопаснее, чем «невидимый» скрывающийся актив.