Оскільки CRS 2.0 набирає чинності у 2026 році: чи витримає ваш на-блокчейні невидимий плащ податкової прозорості?

Багато років власники цифрових активів функціонували у своєрідній правовій «порожнечі» — зберігали криптовалюту у некастодіальних гаманцях, здійснювали транзакції на децентралізованих платформах та використовували прогалини у регуляторних нормах для збереження фінансової непрозорості. Ця ера тепер завершується. З 1 січня 2026 року (CRS 2.0) — Стандарт спільного звітування 2.0 — увійшов у фазу застосування у кількох юрисдикціях, суттєво руйнуючи невидимий щит, який колись захищав на-блокчейн багатство від податкових органів у всьому світі.

Це не просто технічне оновлення податкових правил. CRS 2.0 уособлює скоординовані глобальні зусилля щодо усунення регуляторних неоднозначностей, які дозволяли криптоактивам і цифровим фінансовим продуктам прослизати крізь щілини традиційних податкових систем. У поєднанні з (OECD)-овською рамкою звітування про криптоактиви (@E5@CARF), нові стандарти формують замкнуту систему, яка одночасно відстежує цифрові та традиційні активи, залишаючи майже жодного місця для приховування багатства.

Кінець регуляторних сірих зон: що змінилося з CRS 1.0 до 2.0

Коли у 2014 році вперше було введено Стандарт спільного звітування, криптоекосистема майже не існувала. Архітектори цього рамкового документа зосередилися на традиційних моделях зберігання та фінансових активах, що випадково створило величезну сліпу зону. Поки криптовалюта залишалася у холодних гаманцях або циркулювала через децентралізовані біржі без кастодіальних посередників, вона залишалася невидимою для податкових органів. Цей регуляторний прогалину коштував урядам мільярди недоотриманих податків.

Відповідь ОЕСР на це надійшла у двох формах. По-перше, організація створила CARF, щоб спеціально вирішити питання криптооперацій із залученням нетрадиційних фінансових посередників. По-друге, вона запустила CRS 2.0 для заповнення прогалини у існуючій системі звітування — включаючи категорії цифрових активів, які раніше були невизначеними.

Різниця суттєва. CRS 1.0 працював у межах обмеженої всесвіту «фінансових активів», визначених переважно через відносини зберігання. CRS 2.0 значно розширює цей всесвіт, переосмислюючи, що вважається звітним багатством.

Цифрові активи тепер повністю відкриті: розширені вимоги до звітування

Обсяг звітування за CRS 2.0 у три рази ускладнився порівняно з попередником. Тепер застосовуються три ключові розширення:

По-перше, тепер враховуються крипто деривативи та опосередковані володіння. Раніше, якщо ви тримали Bitcoin через структурований продукт, фонд або деривативний контракт, а не безпосередньо, ви могли уникнути вимог CRS до звітування. Цю лазівку закрили. Будь-який фінансовий рахунок, що містить крипто-зв’язані продукти — будь то деривативи, інвестиційні фонди з криптоекспозицією або подібні інструменти — тепер підпадає під обов’язкову перевірку та звітування.

По-друге, у звітну систему входять Центральні банківські цифрові валюти (CBDCs) та електронні грошові продукти. Оскільки уряди по всьому світу запускають цифрові валюти, а фінтех-компанії розширюють послуги з електронних грошей, CRS 2.0 явно включає ці нові класи активів. Це означає, що Гонконг, Китай та інші юрисдикції, що впроваджують ініціативи CBDC, повинні інтегрувати ці володіння у свої системи звітування. Постачальники послуг електронних грошей, раніше поза рамками CRS, тепер визначені як звітні інституції з повними обов’язками щодо перевірки.

По-третє, установи, що звітують, тепер повинні відстежувати додаткові метадані, раніше вважалися непотрібними. Окрім ідентифікації власника рахунку та історії транзакцій, тепер потрібно звітувати про структуру спільних рахунків, типи рахунків і застосовані процедури перевірки для кожного з них. Це деталізоване звітування має запобігти можливості вибіркового застосування менш суворих стандартів перевірки до окремих категорій рахунків.

Посилена перевірка, де сховатися: революція у верифікації

CRS 2.0 кардинально змінює підходи фінансових установ до підтвердження особистості та податкового статусу власників рахунків. Це викликає тривожне усвідомлення: коли самоверифікація є основним методом, дотримання правил стає необов’язковим, а не обов’язковим.

Новий стандарт вводить два важливі оновлення:

Державні служби перевірки замінюють здогади установ. Раніше банки здійснювали перевірки переважно через документи KYC/AML (Know Your Customer / Anti-Money Laundering), самостійні декларації власників рахунків та внутрішні записи. Новий рамковий документ дозволяє звітним інституціям безпосередньо запитувати податкові органи країни резиденції власника для підтвердження його податкової ідентифікації та отримання офіційного номера платника податків. Це усуває ключову вразливість: неправдиві заяви власників рахунків про нерезидентство або неправильне визначення юрисдикції.

Посилена перевірка стає обов’язковою для високоризикових рахунків. Якщо установи не можуть отримати надійну самоверифікацію, вони повинні проводити посилені процедури перевірки. Для високоприбуткових осіб, криптоінвесторів і трансграничних власників рахунків це означає більш інтенсивний збір документів, підвищений контроль і значно більший моніторинг транзакцій.

Подвоєні резиденти потрапляють у пастку повного обміну: потоки інформації до всіх юрисдикцій

Особливо важливі зміни стосуються осіб і суб’єктів із податковою резиденцією у кількох країнах. За CRS 1.0 правила вирішення конфліктів дозволяли таким двомірним резидентам визначати один основний податковий статус для цілей звітування — фактично приховуючи їхню багаторегіональну належність від інших податкових органів.

CRS 2.0 усуває цю лазівку через так званий «повний обмін». Власники рахунків тепер зобов’язані розкривати усі свої податкові статуси під час перевірки. Після розкриття інформація про той самий рахунок одночасно передається кожному відповідному податковому органу. Для високоприбуткової особи з резиденцією у Сінгапурі, США та ОАЕ — поширена структура у криптосвіті — її фінансова інформація тепер потрапляє до всіх трьох юрисдикцій одночасно.

Ці зміни особливо впливають на:

• інвесторів у криптовалюту з кількома резиденціями для цілей податкового планування
• цифрових кочівників, що заявляють про нерезидентство, маючи значні активи
• складні офшорні структури, побудовані на резидентській арбітражі
• власників акцій іноземних компаній або інвестиційних фондів із глобальними податковими наслідками

Наслідок очевидний: вибіркове звітування про податкову резиденцію більше не можливе.

Для індивідуальних інвесторів: зростають витрати на дотримання правил, важливість податкової резиденції зростає

Інвестори, що тримають криптоактиви, особливо з багаторегіональними структурами, стикаються з трьома негайними загрозами.

По-перше, географічний арбітраж більше не є податковою схованкою. Десятиліттями інвестори могли зберігати активи у кількох юрисдикціях, заявляючи про резиденцію у найменш оподатковуваній країні. CRS 2.0 закриває цю лазівку, вимагаючи від установ підтвердження справжньої податкової резиденції через державні бази даних. Просте володіння закордонним паспортом або поштовою скринькою вже не достатньо. Податкові органи тепер вимагають докази фактичного проживання (комунальні послуги, орендні договори, реєстрація виборців), що справді відповідає заявленому статусу.

По-друге, некастодіальні гаманці тепер менш захищені, ніж раніше. Хоча децентралізовані біржі та самозберігання залишаються поза прямим контролем CRS, обов’язкове звітування про деривативи, фонди та опосередковані володіння означає, що більшість інвесторів не зможуть повністю уникнути цього «захоплення». Ще важливіше, якщо ви купували крипто через регульовану біржу, ваші on-chain транзакції тепер імовірніше будуть співставлені з вашими зобов’язаннями щодо звіту через CARF.

По-третє, неповні записи транзакцій тепер мають серйозні наслідки. Багато криптоінвесторів накопичували активи через роки децентралізованої торгівлі, мульти-платформних операцій і переказів із фрагментарною документацією. За підсумками CRS 2.0, коли податкові органи не можуть знайти ваші документи про базову вартість, вони все частіше застосовують несприятливі припущення щодо вартості під час аудитів — автоматично максимізуючи вашу податкову відповідальність за допомогою антипідаткових методологій.

Практична рекомендація: високоприбуткові криптоактиви повинні негайно провести аудит податкової резиденції. Переконайтеся, що ваш заявлений статус відповідає місцю фактичного проживання (основного місця проживання, бізнесу, сімейного оточення та економічних зв’язків). Одночасно відновіть історію транзакцій за допомогою інструментів аналізу блокчейну, заверште пропущені податкові декларації та, за потреби, підготуйте виправлені звіти за попередні роки. Розгляньте професійне податкове оптимізування, яке переорієнтує вашу структуру на справжню резиденцію, а не паперову оптимізацію.

Для фінансових установ: оновлюйте системи або ризикуєте серйозними штрафами

Застосовні до них, регуляторні зміни також є кардинальними. Розширений обсяг звітування, посилені вимоги до перевірки та нові державні процедури верифікації вимагають повної перебудови систем. Більше того, CRS 2.0 вводить нову категорію звітних інституцій: постачальників послуг електронних грошей і фінтех-платформ, що раніше діяли поза межами банківського регулювання.

Для традиційних банків і кастодіанів навантаження на відповідність зростає суттєво. Системи мають тепер ідентифікувати та класифікувати складні типи транзакцій, позначати спільні рахунки для особливого звітування, розрізняти типи рахунків і зберігати записи застосованих процедур перевірки. Необхідно інтегруватися з державними сервісами верифікації — технічне завдання, що вимагає API-інтеграції та протоколів безпеки даних. Терміни дуже стисли: вже з 1 січня 2026 року банки, що працюють у Віргінських островах та Кайманах, мають бути готові, а інші юрисдикції — слідувати за ними у найближчі місяці.

Для постачальників електронних грошей і криптобірж зміни є ще більш фундаментальними. Багато платформ навмисне уникали класифікації як «кастодіальні», наголошуючи на моделях без зберігання або самостійному управлінні інвесторів. CRS 2.0 усуває цю різницю з точки зору регулювання. Постачальники електронних грошей, що тримають кошти клієнтів у будь-якій формі — навіть «довірчі рахунки» або сегреговані пулі — тепер кваліфікуються як звітні інституції з повним набором обов’язків CRS.

Штрафні санкції дуже суворі. Юрисдикції, що впроваджують CRS 2.0, встановлюють штрафи за недотримання від 2 до 10% незвітаних активів (на рік), у поєднанні з кримінальною відповідальністю за навмисні порушення. Особисті посадові особи можуть стикнутися з штрафами понад $50 000 за кожен випадок. Репутаційні втрати ще більше посилюють фінансові наслідки: установи, виявлені у значних порушеннях CRS, ризикують втратою довіри клієнтів і санкціями регуляторів.

Реакція інституцій: негайно впроваджуйте CRS 2.0-сумісну технологічну інфраструктуру — це не опція. Залучайте спеціалізованих постачальників для аудиту існуючих систем і виявлення прогалин. Навчайте персонал новим процедурам і верифікаційним протоколам. Створюйте спеціальні команди для моніторингу законодавчих змін у кожній юрисдикції, де ви працюєте, оскільки терміни впровадження та технічні деталі суттєво різняться. Найголовніше — не зволікайте з регуляторним застосуванням. Установи, що добровільно оновлюють системи і проводять самостійні аудити, часто отримують сприятливі умови під час перехідних періодів або періодів застосування санкцій.

Альянс CARF + CRS 2.0: замкнута система для відстеження криптоактивів

CRS 2.0 не існує ізольовано. Воно працює у тандемі з (OECD)-овською рамкою звітування про криптоактиви (@E5@CARF), створюючи накладені обов’язки, що разом забезпечують комплексне покриття.

CARF спеціально орієнтоване на криптооперації через кастодіанів, біржі та посередників, охоплюючи «пряме володіння» цифровими активами. CRS 2.0 охоплює паралельний всесвіт опосередкованих володінь через деривативи і фонди, одночасно розширюючи визначення звітних фінансових активів, включаючи CBDC та продукти з електронних грошей.

Разом ці рамки руйнують традиційний прихисток децентралізованих фінансів. Інвестор не зможе приховати свої активи, стверджуючи, що вони «некастодіальні» — якщо ці активи структуровані як деривативи або пайові фонди зараз охоплюються CRS 2.0, їх звітують. Вони не зможуть приховати транзакції, стверджуючи, що вони відбуваються на DEX — якщо вони спочатку придбані через регульовану платформу, CARF фіксує цю покупку, а CRS 2.0 відстежує подальше володіння у будь-якій деривативній формі.

Цей альянс є фундаментальною зміною у міжнародному податковому адмініструванні: вперше цифрові активи інтегровані у систематичну, скоординовану глобальну інфраструктуру податкового звітування.

2026 і далі: проактивне дотримання правил — ваш єдиний щит

Регуляторне вікно швидко закривається. Віргінські острови та Каймани вже почали застосовувати правила CRS 2.0 з 1 січня 2026 року. Гонконг прискорив процес і впроваджує норми у першому кварталі 2026. Система Golden Tax IV у Китаї розроблена так, щоб безперешкодно враховувати стандарти CRS 2.0. Інші великі фінансові центри Сінгапур, Швейцарія, ОАЕ рухаються у напрямку паралельних впроваджень.

Для індивідуальних та інституційних учасників оптимальна стратегія — проактивне дотримання правил, а не реактивне реагування на їхнє застосування. Для інвесторів це означає:

• справжнє підтвердження податкової резиденції, що відповідає стилю життя і економічним інтересам
• відновлення історії транзакцій і отримання документації про базову вартість
• подання виправлених декларацій за попередні роки, якщо потрібно
• переорієнтація структури активів на відповідність нормативам

Для установ це означає:

• оновлення систем звітування до дедлайнів
• навчання персоналу новим процедурам
• інтеграцію державних сервісів верифікації
• проведення добровільних аудитів відповідності
• моніторинг місцевих термінів впровадження

Невидимий щит, що колись приховував активи на-блокчейні, зруйновано. У епоху CRS 2.0 прозорість стане неминучою — але час і спосіб цієї прозорості частково залежать від вас. Ті, хто діє проактивно, матимуть менші витрати, менше штрафів і міцніші регуляторні зв’язки, ніж ті, хто чекатиме до моменту застосування санкцій.

2026 рік — рік розплати за оподаткування цифрових активів. Питання вже не в тому, чи ваше багатство буде видно, а в тому, чи вас сприйматимуть як співпрацюючого або ухиляючогося.