Розуміння оподаткування криптовалют в Індії: Посібник з дотримання вимог 2024

Індійський ринок криптовалют зазнав значного зростання та розширення прийняття, що спонукало уряд створити офіційний регуляторний каркас для оподаткування цифрових активів. З 2022 року, коли криптоактиви були офіційно класифіковані як Віртуальні Цифрові Активи (VDAs), інвестори та трейдери повинні орієнтуватися у чітко визначеній податковій структурі, щоб забезпечити відповідність та уникнути штрафів. Цей посібник охоплює все, що потрібно знати про оподаткування криптовалют в Індії, допомагаючи виконати свої зобов’язання та оптимізувати фінансове планування.

Віртуальні Цифрові Активи та Податковий Каркас Індії

Зміщення уряду Індії від обережної регуляції до активного оподаткування відображає широке визнання криптовалют та технології блокчейн. Закон про фінанси 2022 року запровадив комплексну правову основу, що спеціально регулює оподаткування криптоактивів, визнаючи необхідність інтеграції цифрових активів у формальну економіку при збереженні фінансової стабільності.

Віртуальні Цифрові Активи (VDAs) охоплюють широкий спектр цифрових сутностей з криптографічною основою, включаючи криптовалюти, NFT (незамінні токени) та інші блокчейн-засновані цифрові представлення цінності. На відміну від традиційних фінансових активів, що регулюються через встановлених посередників, VDAs функціонують у децентралізованих екосистемах, що працюють незалежно від банків або фінансових установ.

Чим VDAs відрізняються від Традиційних Активів

Традиційні активи функціонують у рамках визнаних правових систем і зазвичай регулюються державними органами. Нерухомість, цінні папери та товари мають матеріальні форми або встановлене правове визнання, а транзакції контролюються та здійснюються через офіційні фінансові канали.

Віртуальні Цифрові Активи, навпаки, існують цілком у цифровій формі з правом власності, записаним у розподілених реєстрах, таких як блокчейн. Їх децентралізована природа усуває потребу в посередниках, дозволяючи транзакції між рівноправними сторонами без традиційної банківської інфраструктури. Ця фундаментальна відмінність визначає, як вони регулюються та оподатковуються відповідно до індійського законодавства.

Як Відрізняються VDAs від Традиційних Активів

Традиційні активи — це активи, що мають юридичне визнання, регулюються державою, мають матеріальну форму або юридичний статус. Транзакції з ними контролюються через офіційні фінансові системи.

Віртуальні цифрові активи — це активи, що існують у цифровій формі, з правом власності, записаним у розподілених реєстрах, таких як блокчейн. Вони не залежать від посередників, і транзакції з ними відбуваються безпосередньо між учасниками, що робить їх особливими з точки зору регулювання та оподаткування.

Податкові ставки на криптоактивності

Податковий режим Індії для криптоактивів застосовує фіксовану ставку, яка суттєво відрізняється від традиційних інвестиційних податків. Знання цих ставок важливе для правильного дотримання та планування податків.

30% податок на капітальні прибутки

Згідно з розділом 115BBH Закону про податок на доходи (з 1 квітня 2022 року), будь-який дохід від передачі VDAs оподатковується за фіксованою ставкою 30% плюс відповідні надбавки та збори (зазвичай 4%). Це суттєво відрізняється від прогресивних податкових ставок, оскільки прибутки з крипто не мають диференційованих ставок залежно від рівня доходу.

Ключове обмеження: Не передбачені жодні знижки на витрати, пов’язані з придбанням активів, а збитки від транзакцій з VDA не можна компенсувати з іншими доходами або переносити на майбутні роки. Це робить важливим точне ведення обліку та стратегічне планування транзакцій.

1% податку на джерело (TDS)

Застосовується з 1 липня 2022 року за розділом 194S Закону про податок на доходи, вимога щодо 1% TDS поширюється на всі передачі VDAs. Це означає, що при виконанні криптооперації — продажі, торгівлі або переказу — автоматично з суми транзакції утримується 1% і перераховується до податкових органів.

На регульованих платформах біржі самі здійснюють утримання TDS. У P2P-транзакціях відповідальність за правильне утримання та внесення покладається на покупця, який має перерахувати цю суму з урахуванням PAN продавця.

Податкове оподаткування різних криптоактивностей

Різні типи криптооперацій мають свої податкові наслідки. Ось як уряд класифікує та оподатковує кожну категорію:

Торгівля криптовалютами — прибутки від купівлі-продажу оподатковуються як капітальні прибутки за ставкою 30% + 4% збору. Оподатковувана сума — різниця між ціною продажу та ціною покупки.

Майнінг криптовалют — дохід від майнінгу класифікується як дохід з інших джерел і оподатковується за ставкою 30% + 4%. Оподатковувана вартість — справедлива ринкова ціна активу на момент отримання, а не при його подальшому продажі.

Отримання криптовалют у подарунок — якщо вартість подарунка перевищує INR 50 000 і він не від родича, він оподатковується за ставкою 30% + 4%. Подарунки від родичів у межах цього порогу зазвичай звільнені від оподаткування.

Стейкінг та нагороди за створення — нагороди за стейкінг або мітинг вважаються доходом з інших джерел і оподатковуються за ставкою 30% + 4%, виходячи з ринкової вартості на момент отримання.

Airdrops — безкоштовні криптовалюти, отримані через airdrop, оподатковуються як дохід з інших джерел за ставкою 30% + 4%, якщо їх вартість перевищує певний поріг.

Обміни крипто на крипто — кожен обмін однієї криптовалюти на іншу є подією оподаткування, оцінюваною за ринковою ціною на момент обміну.

Продаж NFT — капітальні прибутки від продажу NFT підлягають такому ж оподаткуванню, як і крипто.

Отримання криптовалюти як оплата бізнесу — якщо криптовалюта отримується як оплата у рамках бізнес-операцій, вона зазвичай оподатковується за звичайною ставкою податку на доходи; інакше — за капітальними прибутками.

Розділ 115BBH та фіксована ставка 30%

Розділ 115BBH — основа індійської системи оподаткування криптоактивів, що встановлює правила для транзакцій з VDA. Цей розділ передбачає, що всі прибутки від передачі VDA підлягають однаковій фіксованій ставці 30%, усуваючи прогресивну шкалу, що застосовується до інших капітальних прибутків.

Умови цього положення суворо забороняють будь-які знижки на витрати, пов’язані з придбанням, окрім самої вартості активу. Це означає, що комісії, збори бірж, операційні витрати не зменшують оподатковуваний прибуток.

Крім того, збитки від транзакцій з VDA не можна використовувати для зменшення оподатковуваного доходу з інших активів. Збитки з крипто не зменшують вашого оподатковуваного доходу від зарплати, бізнесу або нерухомості. Також їх не можна переносити на наступні роки. Така нерівномірність у оподаткуванні прибутків і збитків створює особливі виклики для активних трейдерів.

Покроковий посібник з розрахунку податкового зобов’язання

Розрахунок податків з криптооперацій вимагає систематичного аналізу кожного типу транзакції. Ось методика:

Крок 1: Класифікація транзакції

Спершу визначте, чи це торгівля, майнінг, подарунок, стейкінг або інша діяльність. Для кожної категорії існують свої правила оцінки та оподаткування.

Крок 2: Визначення оподатковуваної суми

Для торгівлі та продажу — різниця між ціною продажу та ціною покупки. Наприклад, купили 1 Bitcoin за INR 25 00 000 і продали за INR 35 00 000, прибуток становить INR 10 00 000.

Для майнінгу, стейкінгу та airdrops — використовуйте справедливу ринкову вартість криптовалюти на момент отримання, а не при продажі. Якщо ви майнили Bitcoin, оцінений у INR 18 00 000, — ця сума є вашим оподатковуваним доходом за цей рік.

Крок 3: Застосування податкової ставки

Помножте оподатковувану суму на 34% (30% базова ставка + 4% збір). В попередньому прикладі: INR 10 00 000 × 34% = INR 3 40 000 загального податкового зобов’язання.

Крок 4: Відстеження дат транзакцій та бази оподаткування

Ведіть детальний облік дат придбання, цін, дат продажу та цін продажу. Методи обліку, наприклад FIFO (перший прийшов — перший пішов), допомагають встановити послідовність обчислень бази для всього портфоліо.

Приклад: Майнінг і подальший продаж

Якщо ви майнили 0,5 Bitcoin, оцінений у INR 12 00 000, і пізніше продали за INR 16 00 000:

• Податок на майнінг = INR 12 00 000 × 34% = INR 4 08 000
• Прибуток від продажу = INR 16 00 000 – INR 12 00 000 = INR 4 00 000
• Податок на прибуток = INR 4 00 000 × 34% = INR 1 36 000
• Загальне податкове зобов’язання = INR 5 44 000

Якщо ж ціна Bitcoin знизилася до INR 10 00 000 перед продажем:

• Податок на майнінг = INR 12 00 000 × 34% = INR 4 08 000
• Збиток від продажу = INR 10 00 000 – INR 12 00 000 = –INR 2 00 000 (не підлягає компенсації)
• Загальне податкове зобов’язання = INR 4 08 000

Правило TDS 1% та його наслідки

Правило TDS у 1% — це механізм автоматичного контролю відповідності, що гарантує, що частина кожної транзакції спрямовується на сплату податків. Важливо розуміти, як воно взаємодіє з вашим загальним податковим зобов’язанням.

Як накопичується TDS

Якщо ви продаєте 2 Bitcoin на суму 25 000 USDT на відповідній платформі, платформа автоматично утримує 250 USDT як TDS і перераховує їх до податкових органів. Протягом року ці утримання накопичуються і слугують авансовим платежем.

Управління кредитами TDS

При поданні річної декларації загальна сума TDS враховується як кредит. Якщо ваш податковий обов’язок більший за вже сплачений TDS, потрібно доплатити різницю. Якщо ж TDS перевищує зобов’язання, можна подати заявку на повернення.

Важливо: зберігайте докладні записи транзакцій, що підтверджують дати, суми та утриманий TDS. Без документації ви не зможете підтвердити TDS-кредити під час податкової перевірки.

TDS у P2P-трейдингу

У P2P-трейдингу, де немає офіційної платформи, відповідальність за обчислення та внесення 1% TDS лежить на покупцеві. Це ускладнює адміністративно-юридичний процес і вимагає окремого перерахування коштів із використанням PAN продавця.

Вимоги до звітності та строки подання

Правильна подача звітності забезпечує відповідність та створює чіткий слід для аудиту. Процес включає кілька ключових кроків:

Де подавати: портал електронної податкової декларації

Зайдіть на офіційний портал Індійського департаменту податків для подання щорічної декларації. Портал допомагає обрати форму та заповнити необхідні розділи.

Вибір правильної форми декларації

Використовуйте ITR-2, якщо ваші доходи з крипто — лише капітальні прибутки (торгівля, продаж). Використовуйте ITR-3, якщо у вас є бізнес-доходи (активна торгівля, майнінг, консультації).

Розділ VDA — важливий документ

Розділ VDA фіксує транзакції з Віртуальними Цифровими Активами і вимагає вказати:

• дату придбання
• вартість придбання
• дату передачі або продажу
• суму отриманого доходу
• тип транзакції (торгівля, майнінг, подарунок тощо)

Строки подання

Фінансовий рік в Індії — з 1 квітня по 31 березня. Декларація має бути подана до 31 липня наступного року (наприклад, за фінансовий рік 2024-25 — до 31 липня 2025). Затримки призводять до штрафів і пені.

Стратегії податкової оптимізації криптоінвестицій

Хоча прибутки з крипто залишаються під фіксованою ставкою 30%, існують стратегії для оптимізації податкового навантаження:

Впровадження систематичних методів обліку

Послідовне застосування FIFO (перший прийшов — перший пішов) допомагає мінімізувати прибутки в умовах інфляції. Інші методи, наприклад, середньозважена вартість, мають свої переваги залежно від ринкових умов.

Стратегічне планування транзакцій

Розгляньте можливість реалізації прибутків у періоди з меншим доходом, щоб зменшити ефективну ставку (хоча 30% — фіксована). Це можливо, якщо враховувати інші податкові аспекти.

Вигідне використання збитків

Реалізуйте збитки на активів, що погано себе показують, щоб зменшити прибутки від інших криптоінвестицій. Збитки не можна використовувати для зменшення доходу з інших джерел, але їх можна застосувати для зменшення чистого крипто-прибутку.

Диверсифікація та управління волатильністю

Інвестування у стабількони або менш волатильні активи зменшує ймовірність великих збитків і несподіваних податкових зобов’язань.

Професійна консультація

Залучення фахівця з податкового планування у крипто-сфері допоможе виявити можливості для оптимізації, враховуючи нюанси визначення справедливої ринкової вартості, класифікації транзакцій та нові регуляторні рекомендації.

Типові помилки та способи їх уникнення

Деякі систематичні помилки у поданні податкової звітності ускладнюють ситуацію. Важливо знати та уникати їх:

Неповне звітування про транзакції

Кожна операція — торгівля, продаж, купівля, навіть переказ між власними гаманцями — має бути задекларована. Багато інвесторів ігнорують мікротранзакції, що призводить до недоповідей і штрафів. Автоматизовані інструменти допомагають зібрати всі дані.

Неправильна класифікація транзакцій

Невірне визначення, чи є дохід від торгівлі, бізнесу або інших джерел, може призвести до неправильного оподаткування. Часто трейдери з високою частотою операцій можуть кваліфікуватися як підприємці, що змінює ставку оподаткування.

Неточний розрахунок бази оподаткування

Грубе припущення або середньозважена вартість може призвести до помилок. Важливо точно відстежувати кожну покупку та продаж.

Ігнорування крипто-крипто обмінів

Обміни однієї криптовалюти на іншу — це подія оподаткування, оцінювана за ринковою ціною на момент обміну. Не враховувати це — помилка, що може спричинити штрафи.

Не врахування TDS-кредитів

Якщо з вас утримано TDS, ви можете претендувати на кредит, але тільки за умови правильного документального підтвердження. Ігнорування цього призводить до переплати.

Недотримання порогових правил TDS

Різні транзакції мають свої пороги та правила TDS. Знання, коли TDS застосовується, а коли ні, запобігає порушенням.

Основні висновки для відповідності у 2024 році та далі

Індійська система оподаткування криптоактивів значно вдосконалилася з моменту запровадження у 2022 році. Інвестори та трейдери повинні усвідомлювати, що криптовалюта — це вже не сіра зона, а офіційний актив, що підлягає строгому звітуванню.

Основні обов’язки:

• Подавати щорічну декларацію з усіма транзакціями VDA
• Вести облік вартості придбання та дат
• Відстежувати справедливу ринкову вартість на момент події
• Враховувати TDS-кредити
• Не переносити збитки з криптоактивів на інші доходи

Фіксована ставка 30%, хоча і проста, у поєднанні з неможливістю врахування збитків створює особливий режим, що більше підходить для довгострокового утримання активів, ніж для частих торгів. Важливо дотримуватися правил — порушення звітування або неправильна класифікація транзакцій можуть спричинити штрафи та пені.

Професійна допомога від фахівців з податкового планування у крипто-сфері стане цінною для навігації цим динамічним регуляторним середовищем. Зі змінами у регуляторній політиці важливо бути в курсі оновлень, щоб зберегти відповідність та оптимізувати податкову стратегію.

Часті запитання

Q: Коли потрібно подавати податкову декларацію за крипто?
A: До 31 липня за фінансовий рік, що закінчується 31 березня. Можливі продовження у виняткових випадках.

Q: З якого моменту застосовується ставка 30%?
A: З 1 квітня 2022 року і поширюється на всі відповідні операції у цьому та наступних роках.

Q: Чи є оподатковувим подією просто купівля криптовалюти?
A: Ні. Купівля не викликає податкових зобов’язань. Оподаткування починається при продажі або інших реалізаціях.

Q: Чи оподатковуються NFT так само, як і крипто?
A: Так. Продаж NFT — це Віртуальний Цифровий Актив, і прибутки від його продажу підлягають такому ж оподаткуванню.

Q: Чи можу я зменшити прибутки з крипто відповідно до свого податкового класу?
A: Ні. Вони оподатковуються за фіксованою ставкою 30%, незалежно від загального доходу.

Q: Чи викликає переказ крипто між моїми власними гаманцями подію оподаткування?
A: Ні. Переказ між власними гаманцями не є подією, якщо не відбувається продаж або обмін.

Q: Чи підлягає майнінг і стейкінг ставці 30%?
A: Так. Це доходи з інших джерел і оподатковуються за ставкою 30% + 4%, виходячи з ринкової вартості на момент отримання. Продаж отриманого активу — окрема подія.

Q: Що робити, якщо з вас утримано TDS більше, ніж податкове зобов’язання?
A: Можна подати заявку на повернення різниці при поданні декларації, за умови правильного документального підтвердження.

Q: Що робити, якщо податкове зобов’язання перевищує утриманий TDS?
A: Потрібно доплатити різницю при поданні декларації.

Q: Чи потрібно платити податки, якщо прибутки залишаються на біржі і не виведені?
A: Так. Податки виникають при реалізації (продажі або обмінах), а не при знятті коштів. Нереалізовані прибутки у біржевому балансі не звільняють від зобов’язань.

Q: Чи існує мінімальний поріг оподаткування для крипто?
A: Не безпосередньо. TDS у 1% застосовується при транзакціях понад INR 50 000 у деяких випадках, але податкове зобов’язання визначається прибутком, а не порогом.