Вліштування фіктивних рахунків-фактур від імені інших осіб, покарання!

Цей текст взято з: Газета прокуратури

Шень Цзінфанґ　Цзя Янь

«Раніше я думав, що у бізнесі ніхто не перевіряє, скільки виставлено рахунків і скільки сплачено податків. Лише після цього уроку я зрозумів, що будь-яке порушення рано чи пізно призведе до покарання». Нещодавно, коли до особи, яка звернулася з повторним візитом, прийшли прокурори, вона сказала так. Ця справа, яку розслідує прокуратура району Цзююань міста Баотоу, Внутрішньої Монголії, не лише змусила її сплатити недоплачений податок і пеню, а й заповнила прогалину у місцевому податковому законодавстві: вперше було застосовано адміністративне покарання до фізичної особи за фальсифікацію рахунків.

З 2017 по 2023 рік, Ван поставляв білий вапняк компанії у Баотоу. Оскільки його обсяг операцій перевищував звільнення від податків для малих платників податків і обмеження щодо виставлення рахунків фізичними особами, щоб уникнути сплати податків, Ван використовував особистості Лі та ще 9 осіб, укладаючи фальшиві договори купівлі-продажу вапняку, і видавав 148 рахунків на додану вартість на суму понад 21,89 мільйонів юанів.

Після передачі цієї справи прокуратурі району Цзююань, слідчий прокурор визнав, що існуючі докази не дозволяють точно визначити суму фальсифікації та реального виставлення рахунків, і ухвалив рішення про відмову у порушенні кримінальної справи через сумніви. Відповідно до механізму зворотного зв’язку між кримінальним і адміністративним процесами, справа була передана 22 липня 2025 року до адміністративної прокуратури. Відповідно до її висновків, хоча не вдалося встановити точну суму фальсифікації Ваном, факт використання чужого імені для фальсифікації рахунків порушує відповідні норми, і є порушенням закону. Також, шляхом розподілу доходів для ухилення від податку на доходи фізичних осіб, він ухилився від сплати частини податків, що підлягає адміністративному покаранню.

Прокуратура направила податковим органам свої рекомендації, але зіткнулася з реальними труднощами. «Ми ніколи не застосовували адміністративне покарання до фізичних осіб за такі дії», «Облік особистого бізнесу недосконалий, як збирати докази і визначати кваліфікацію — досвіду немає»… — так відгукнулися податкові органи, що відображає глибокі «заторі» у процесі з’єднання кримінального і адміністративного правосуддя: з одного боку, у практиці покарання за податкові порушення переважно стосуються підприємств, тоді як покарання фізичних осіб через труднощі з доказами і відсутність прецедентів довгий час залишаються у «вакуумі»; з іншого — відсутні чіткі інструкції щодо перетворення доказів у кримінальних справ у процесі адміністративного покарання.

Зіткнувшись із цими труднощами, прокурори глибоко вивчили відповідні норми і пояснили податковим органам: у законі чітко зазначено, що «будь-яка організація або особа» включає «фізичних осіб», і відповідні статті не обмежують об’єкт покарання лише «платниками податків» або «зобов’язаними утримувати податки». Таким чином, покарання фізичної особи за фальсифікацію рахунків є законним. Щодо питання перетворення доказів, прокурори висунули професійні рекомендації: речові докази, письмові докази, електронні дані, зібрані поліцією, мають високий рівень об’єктивності і стабільності, і можуть безпосередньо використовуватися у процесі адміністративного покарання; свідчення свідків, показання підозрюваних і їхні пояснення можна оцінювати у поєднанні з іншими доказами. Також, прокурори підготували список ключових доказів щодо використання чужого імені, підписання фальшивих договорів і повернення коштів, і передали його податковим органам.

Після подолання сумнівів, податкові органи провели додаткові розслідування і 10 лютого цього року наклали штраф у 200 000 юанів за фальсифікацію рахунків Ваном. Ван доплатив понад 26 000 юанів податку на доходи фізичних осіб і сплатив пеню у понад 22 000 юанів, і всі ці кошти були зараховані до бюджету.