Податкові зобов'язання за іноземними доходами з 2017 року? Як платники податків можуть подолати податкову кризу

Написано: FinTax

Огляд новин

15 січня 2026 року, згідно з повідомленнями кількох медіа, тривалість ретроспективної сплати податків для резидентів Китаю щодо їхнього закордонного доходу була подовжена порівняно з попередніми роками, і може сягати 2020 року або навіть 2017 року. З 2025 року багато податкових резидентів отримали нагадування та повідомлення від податкових органів з вимогою провести самостійну перевірку своїх внутрішніх та закордонних доходів і своєчасно подати податкову декларацію. Обсяг ретроспективної сплати податків переважно охоплює останні 3 роки, з основним фокусом на 2022 та 2023 роки.

16 січня відповідні департаменти Державної податкової адміністрації Китаю заявили, що податкові органи продовжать посилювати просвітницьку роботу щодо сплати податків з закордонних доходів резидентів, нагадуючи платникам податків з минулого року про необхідність самостійної перевірки доходів, отриманих з-за кордону у період з 2022 по 2024 роки.

Короткий огляд FinTax

1. Інтерпретація події: ретроспективна сплата податків з закордонних доходів до 2017 року

1.1 Зміст події та її контекст

Нещодавно відомі медіа опублікували статтю про «ретроспективну сплату податків з закордонних доходів», яка швидко поширилася на фінансових платформах і викликала гарячі обговорення. У статті зазначалося, що тривалість строку для подання та сплати податків з закордонних доходів для резидентів Китаю була подовжена і може сягати 2020 року або навіть 2017 року. На наступний день після публікації цієї статті, відповідні департаменти Державної податкової адміністрації повідомили, що з минулого року нагадують платникам податків про необхідність самостійної перевірки доходів, отриманих з-за кордону у період з 2022 по 2024 роки. Це означає, що значна кількість китайських податкових резидентів, які активно інвестують у американські акції, закордонні фонди або створюють офшорні трасти, і мають закордонні рахунки, ймовірно, зіткнуться з «ретроспективними» податковими перевірками щодо невчасно задекларованих доходів і будуть зобов’язані сплатити недоплачений податок, пеню та штрафи.

Ця подія з ретроспективної сплати податків стала можливою на тлі впровадження Китаєм системи CRS та проведення податкових заходів щодо контролю закордонних доходів (див. таблицю нижче). З об’єктивної точки зору податкового контролю, передумовою для точного проведення перевірок є володіння актуальною інформацією про платників податків. У 2018 році Китай вперше запровадив обмін інформацією за системою CRS, і саме тоді було обміняно даними за рахунками за 2017 рік. Це дозволило податковим органам отримати інформацію про залишки на рахунках, транзакції та дані власників у закордонних банках, цінних паперах, трастах та інших фінансових установах, що зробило можливим ретроспективний податковий контроль за доходами з-за кордону з 2017 року.

Таблиця 1: Огляд важливих подій у сфері контролю за закордонними доходами

1.2 Спостереження за тенденціями регулювання

Аналізуючи серію заходів та напрямків діяльності податкових органів за останні 25 років, можна зробити висновок, що проблема невчасної подачі та сплати податків з закордонних доходів стала пріоритетом у їхній діяльності. Аналізуючи цю подію та відповідні заходи, можна виділити такі тенденції:

• Розширення ретроспективного періоду: межі для ретроспективної сплати податків з закордонних доходів були розширені і тепер охоплюють кілька років історії, починаючи з 2017 року, і всі невчасно задекларовані доходи можуть бути включені до перевірки;
• Масове виявлення, удосконалення методів: завдяки обміну інформацією за CRS та аналізу великих даних податкові органи вже мають можливість масового виявлення та точного визначення закордонних доходів, а також застосовують «п’ятиступеневий метод роботи», що переводить режим контролю з «активного нагадування» до «системної перевірки та відповідальності»;
• Розширення сфери застосування та посилення інтенсивності: багато платників податків отримують повідомлення та нагадування через SMS або телефонні дзвінки, і об’єктами контролю вже є не лише високоризикові групи, а й широке коло осіб з різними рівнями доходів та різними видами закордонних доходів.

2. Чому можлива ретроспективна оподаткування? Три фактори — законодавство, інформація та технології

Якщо дотримуватися законодавчих вимог, то незалежно від того, чи йдеться про період останніх трьох років, 2017 року або навіть раніше, податкові органи мають право здійснювати перевірки. Три фактори — законодавство, інформація та технології — створюють реальні умови для ретроспективного оподаткування, і їх можна розглянути окремо:

• По-перше, достатньо законних підстав і чітко визначені строки ретроспективної перевірки. Китай застосовує принцип глобального оподаткування для резидентів. Особи, які мають місце проживання в Китаї або відповідають стандарту проживання 183 дні, вважаються «податковими резидентами Китаю» і зобов’язані декларувати та сплачувати податки з доходів як у країні, так і за кордоном. Це закріплено у Законі про податок на доходи фізичних осіб та інших нормативних актах, і не є новою обов’язковістю. Оподатковувані закордонні доходи включають доходи від іноземних джерел (заробітна плата, гонорари, авторські права, роялті), підприємницькі доходи та інші доходи (відсотки, дивіденди, доходи від продажу майна, оренда майна, випадкові доходи), і їх класифікація майже не відрізняється від внутрішніх доходів.

• Крім того, закон чітко визначає відповідальність за порушення податкового законодавства та строки повернення недоплачених податків і штрафів. Відповідальність включає повернення недоплачених податків, пені, адміністративні та кримінальні санкції, а строки їхнього застосування регламентовані статтею 52 Закону про адміністрування збору податків. Якщо платник податків або утримувач не сплатив або недоплатив податки, податкові органи мають право вимагати їх упродовж 3 років. У разі особливих обставин цей строк може бути продовжений до 5 років. У випадках ухилення від сплати податків, опору або шахрайства, строки не обмежуються і податкові органи можуть вимагати недоплачені суми та штрафи без обмежень.

• По-друге, впровадження системи CRS руйнує кордони у обміні інформацією. У 2017 році Китай офіційно завершив внутрішнє законодавство щодо CRS і у 2018 році почав автоматичний обмін фінансовою інформацією з іншими юрисдикціями, що беруть участь у CRS, включаючи Великобританію, Францію, Німеччину, Швейцарію, Сінгапур та інші країни, а також офшорні юрисдикції, такі як Кайманові острови, Віргінські острови (BVI), Бермудські острови. Накопичення та інтеграція історичних даних змінили ситуацію з асиметрією у податковій інформації, і надали податковим органам основу для оцінки ризиків та проведення системних перевірок за минулі роки.

• Нарешті, застосування «цифрового управління податками» підвищує ефективність адміністрування. Впровадження «Четвертої фази» системи «Золотий податок» та широке використання великих даних дозволили автоматизувати інтеграцію та аналіз потоків коштів між департаментами та роками, що дає змогу точно виявляти податкові ризики та масово перевіряти закордонні доходи. У поєднанні з «п’ятиступеневим методом роботи» — «нагадування, контроль, попередження, розслідування, публічне розголошення» — податкові перевірки стають більш активними та системними. Постійне вдосконалення технологій підтримує проведення ретроспективних перевірок.

3. Перетворюючи кризу на можливість: рекомендації для платників податків щодо дотримання законодавства

Платники податків із закордонними доходами та ризиками, пов’язаними з ними, можуть скористатися наступними рекомендаціями для аналізу своєї податкової ситуації та підготовки до відповідності:

• Перш за все, провести самостійну перевірку доходів та активів, оцінити податкові наслідки. Необхідно систематично проаналізувати рахунки у банках, цінних паперах, страхові продукти, трастові активи та фонди, відкриті з 2017 року (особливо з 2022 по 2024 роки), і зібрати інформацію про дивіденди, гонорари, доходи від продажу активів тощо. Порівняти цю інформацію з даними щорічних декларацій з податку на доходи фізичних осіб, щоб визначити, чи були пропуски або недоплати. За результатами самоперевірки оцінити суму податків, штрафів або пені (якщо такі є), і вжити відповідних заходів для мінімізації ризиків.

• По-друге, активізувати заходи щодо виправлення помилок і зменшення витрат на відповідність. Невчасна подача декларацій щодо закордонних доходів може призвести не лише до додаткових податкових зобов’язань, а й до нарахування пені та штрафів. Важливо вчасно провести самоперевірку, подати уточнюючі декларації, сплатити недоплачені податки та пеню, щоб уникнути накопичення штрафних санкцій. Якщо вже отримано повідомлення від податкових органів у вигляді SMS або дзвінків, це може свідчити про перехід до «п’ятиступеневого методу роботи» на етапі «нагадування», і активна співпраця з податковими органами може допомогти зменшити штрафні санкції.

• По-третє, звернутися за підтримкою до професійних консультантів. Оскільки питання оподаткування закордонних доходів ускладнені нормативами, податковими угодами та характером доходів, залучення досвідчених фахівців допоможе підвищити рівень захисту та уникнути правових ризиків.

Команда FinTax може на різних етапах надавати індивідуальні консультації та розробляти податкові стратегії:

• Етап 1: ще не отримано повідомлення про перевірку від податкових органів. У цьому випадку допомагаємо клієнтам систематизувати інформацію про доходи та активи, підготуватися до можливих ризиків.
• Етап 2: отримано повідомлення про перевірку. Допомагаємо з аналізом даних, підготовкою пояснень, спілкуванням з податковими інспекторами, а також з оптимізацією податкових зобов’язань та подальшою підтримкою у питаннях міжнародного оподаткування.

4. Підсумки

З моменту участі Китаю у системі CRS, можливості податкових органів щодо контролю закордонних фінансових рахунків та інвестицій зросли, і ризики щодо оподаткування закордонних доходів стають все більш актуальними. У епоху високої прозорості податкової інформації, платники податків не можуть сподіватися на «прогалини у регулюванні». Лише формуючи повну культуру відповідності та раніше оцінюючи структуру своїх закордонних доходів і їхній податковий вплив у Китаї, можна ефективно протистояти викликам, що виникають у зв’язку з посиленням контролю, і забезпечити стабільність та безпеку своїх активів.