Tác giả: FinTax
Lời giới thiệu
Năm 2026, trao đổi thông tin thuế toàn cầu bước vào kỷ nguyên CRS2.0. Để đối phó với sự phát triển nhanh chóng của hình thái tài sản trong nền kinh tế số, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) chính thức phát hành bản sửa đổi của Chuẩn mực Báo cáo Chung (Common Reporting Standard, viết tắt CRS2.0) vào năm 2023. So với phiên bản 1.0, CRS2.0 tăng cường quy trình thẩm định kỹ lưỡng, nâng cao yêu cầu xác minh danh tính thuế, chính thức đưa các tài sản số như tiền tệ kỹ thuật số của ngân hàng trung ương, các sản phẩm tiền điện tử đặc thù vào phạm vi báo cáo, lấp đầy các lỗ hổng quản lý trong thời đại tài chính số, thúc đẩy minh bạch thuế quốc tế hơn nữa.
Hiện tại, nhiều khu vực pháp lý đã xác định năm 2026 là mốc quan trọng để triển khai CRS2.0, đang thúc đẩy xây dựng luật pháp địa phương, cập nhật các biện pháp phù hợp. Trong đó, BVI, Quần đảo Cayman bắt đầu thực thi quy tắc CRS2.0 từ ngày 1 tháng 1 năm 2026; khu vực Hồng Kông Trung Quốc đã tổ chức tham vấn công khai về dự thảo quy tắc CRS2.0 từ ngày 9 tháng 12 năm 2025, dự kiến hoàn tất sửa đổi pháp luật trong năm nay; là một bên tham gia quan trọng của CRS, Trung Quốc dựa trên hệ thống “Thuế Vàng Giai đoạn 4” và nâng cấp số hóa quản lý ngoại hối, đã để lại không gian công nghệ đủ lớn để kết nối tiêu chuẩn 2.0. Đối với các cá nhân và tổ chức khai báo liên quan, việc chuẩn bị tuân thủ thuế đã bước vào giai đoạn then chốt. Bài viết này dựa trên nội dung sửa đổi CRS2.0 và thực tiễn quản lý mới nhất, hệ thống tổng hợp các thay đổi chính và ảnh hưởng cốt lõi của CRS2.0, đồng thời cung cấp hướng dẫn ứng phó có thể cho các cá nhân và tổ chức bị ảnh hưởng.
1 Bối cảnh sửa đổi CRS2.0
Trong thời gian dài, tài sản mã hóa vẫn nằm ngoài tầm kiểm soát của quản lý thuế truyền thống. Chuẩn CRS1.0 ra đời năm 2014 dù đã xác lập cơ chế trao đổi tự động thông tin thuế toàn cầu, nhưng cùng với sự phát triển của thị trường Web3, đã dần bộc lộ những thiếu sót hệ thống — quy định cũ về định nghĩa tài sản tài chính chủ yếu dựa trên mô hình ủy thác truyền thống, chỉ cần tài sản mã hóa được lưu trữ không ủy thác trong ví lạnh hoặc lưu thông trên sàn giao dịch phi tập trung là có thể thoát khỏi hệ thống khai báo hiện có. Vấn đề mất cơ sở thuế rõ ràng đã thu hút sự chú ý cao độ của các chính phủ và tổ chức quốc tế.
Để đối phó với vấn đề này, OECD đã đưa ra chiến lược song song hai tuyến: một mặt, phát hành khung báo cáo tài sản mã hóa riêng (CARF), nhằm trao đổi thông tin về các giao dịch mã hóa trong trung gian phi tập trung và tài chính phi truyền thống; mặt khác, bổ sung bằng CRS2.0 để hoàn thiện vòng khép kín quản lý. Cụ thể, CRS2.0 sẽ đưa các tài sản có đặc tính tài chính truyền thống như tiền điện tử, tiền tệ kỹ thuật số của ngân hàng trung ương vào mạng lưới trao đổi CRS đã vận hành ổn định. Điều này không chỉ thu hẹp “khoảng trống xám” về thuế do chuyển đổi số tài chính mang lại, mà còn đánh dấu hệ thống trao đổi thông tin thuế toàn cầu đã nâng cấp thành công trong thời đại kinh tế số, đảm bảo các loại tài sản tài chính chính vẫn nằm trong phạm vi khai báo CRS.
2 Phân tích các điểm chính trong sửa đổi: CRS2.0 đã cập nhật những gì?
CRS2.0 không chỉ là bổ sung đặc thù cho tài sản mã hóa, mà còn là một bước tiến hệ thống trong tiêu chuẩn trao đổi thông tin thuế toàn cầu. Mục tiêu cốt lõi không chỉ là xóa bỏ giới hạn quản lý giữa tài sản tài chính số và truyền thống, đảm bảo kết quả báo cáo nhất quán, mà còn là bù đắp các lỗ hổng tuân thủ do định nghĩa kỹ thuật mơ hồ trước đó, nâng cao minh bạch thuế quốc tế. Theo quy định mới, các cải tiến của CRS2.0 so với 1.0 chủ yếu tập trung vào phạm vi khai báo thông tin, yêu cầu thẩm định kỹ lưỡng và trao đổi thông tin về cư dân thuế hai lần.
2.1 Mở rộng phạm vi khai báo thông tin
CRS2.0 mở rộng phạm vi thông tin khai báo, đưa các sản phẩm tài chính số mới nổi vào. Thứ nhất, đưa “sản phẩm tiền điện tử đặc thù” và “tiền tệ kỹ thuật số của ngân hàng trung ương” vào phạm vi khai báo CRS, đồng thời sửa đổi định nghĩa các tổ chức gửi tiền và tài khoản gửi tiền, bao gồm cả các nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử và các tài khoản tiền điện tử do họ duy trì; thứ hai, đưa các tài sản mã hóa gián tiếp vào báo cáo. Quy định mới sửa đổi định nghĩa “thực thể đầu tư”, bao quát cả các đường dẫn sở hữu gián tiếp tài sản mã hóa. Nếu các sản phẩm tài chính liên quan đến tài khoản tài chính như phái sinh mã hóa, quỹ đầu tư bằng tiền mã hóa, cũng sẽ áp dụng quy trình thẩm định và báo cáo theo khung CRS; thứ ba, ngoài các thông tin nhận dạng chủ tài khoản, người kiểm soát và giao dịch tài khoản tài chính, tổ chức khai báo còn cần bổ sung báo cáo các tình huống liên quan khác, bao gồm nhận dạng tài khoản đồng danh, loại hình tài khoản tài chính và quy trình thẩm định áp dụng, nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế.
2.2 Tăng cường yêu cầu thẩm định kỹ lưỡng
CRS2.0 dựa trên nền tảng cũ, nâng cao hơn nữa chất lượng thông tin và độ tin cậy của nguồn dữ liệu thẩm định. Trước hết, đối với các trường hợp chưa có chứng minh tự khai hợp lệ, tổ chức khai báo cần thực hiện quy trình thẩm định ngoại lệ để đảm bảo báo cáo hiệu quả cho các tài khoản này. Thứ hai, CRS2.0 thiết lập dịch vụ xác minh của chính phủ, dự kiến cho phép tổ chức khai báo trực tiếp lấy xác nhận danh tính và mã định danh thuế duy nhất từ cơ quan thuế cư trú của người nộp thuế. Hiện tại, các tổ chức khai báo chủ yếu dựa trên các tài liệu AML/KYC, tự khai của người dùng và các thông tin tài khoản khác do tổ chức thu thập, quy trình này sẽ nâng cao độ tin cậy của kết quả thẩm định.
2.3 Thực hiện trao đổi toàn diện thông tin cư dân thuế hai lần
Trong thực tế, chủ sở hữu tài khoản của một cá nhân hoặc tổ chức có thể có hai hoặc nhiều tư cách cư trú thuế trong các khu vực pháp lý khác nhau. Trong khung CRS ban đầu, các cư dân thuế đa dạng này có thể dùng quy tắc giải quyết xung đột để xác định một danh tính cụ thể để tự khai. Điều này có thể dẫn đến việc chủ tài khoản sớm bị xác định là cư dân thuế của một khu vực pháp lý, khiến thông tin liên quan không được báo cáo cho các khu vực khác. Trong bối cảnh đó, CRS2.0 yêu cầu chủ tài khoản phải chứng minh tất cả các tư cách cư trú thuế của mình trong quy trình tự khai, thông qua cơ chế “trao đổi toàn bộ”, thông tin CRS của các tài khoản liên quan sẽ được đồng bộ đến nhiều khu vực pháp lý khác nhau. Điều này có nghĩa, đối với các cá nhân có hai hoặc nhiều tư cách cư trú hoặc có cấu hình tài sản xuyên biên giới phức tạp, cơ chế xác minh danh tính thuế chặt chẽ hơn sẽ hạn chế khả năng lựa chọn khai báo theo từng khu vực pháp lý khác nhau.
3 Đánh giá tác động và chiến lược ứng phó
3.1 Đối với nhà đầu tư
Đối với nhà đầu tư, các “khoảng trống” tránh thuế dựa trên địa lý hoặc sử dụng ví không ủy thác để xây dựng nơi trú ẩn sẽ khó duy trì, trong tương lai họ sẽ phải đối mặt với các thách thức như kiểm tra xuyên suốt thông tin thuế, trao đổi toàn bộ thông tin cư dân thuế đa khu vực, làm tăng rõ rệt chi phí tuân thủ thuế. Đặc biệt, đối với người sở hữu tài sản tài chính số hoặc tiền mã hóa, dưới tác động của quy tắc sửa đổi CRS và khung CARF, các khoản đầu tư này đã được đưa vào hệ thống trao đổi thông tin thuế và quản lý thuế của các quốc gia.
Để đáp ứng yêu cầu quản lý mới, các cá nhân có giá trị tài sản lớn có thể chú ý đến quy định mới về “tư cách cư trú thuế”, đặc biệt là các trường hợp chỉ sở hữu hộ chiếu của nước khác mà thiếu các chứng cứ thực tế về cư trú và thanh toán tiện ích, việc dựa vào giấy tờ để tránh rủi ro thuế sẽ không còn phù hợp. Trọng tâm tuân thủ cần trở lại việc phù hợp giữa sinh hoạt và lợi ích kinh tế thực tế, tối ưu hóa cấu trúc offshore và onshore, thực hiện phân tách tài sản và phân tầng rủi ro hiệu quả.
Thứ hai, nếu nhà đầu tư do các hoạt động liên kết trên chuỗi, thao tác đa nền tảng hoặc thiếu hồ sơ gốc liên quan đến lịch sử giao dịch, không thể cung cấp chứng cứ chi phí ban đầu đầy đủ, cơ quan thuế có thể dựa trên các cân nhắc chống trốn thuế để ấn định lợi nhuận chịu thuế theo cách bất lợi cho người nộp thuế. Nhà đầu tư có thể cân nhắc sử dụng các công cụ tài chính chuyên nghiệp để rà soát các hồ sơ khai báo hiện có và thông tin tài khoản tài chính, hoàn tất tự kiểm tra thuế và chuẩn bị khai báo bổ sung, xây dựng sổ sách tuân thủ có thể chịu được kiểm toán.
3.2 Đối với các tổ chức có nghĩa vụ khai báo
Theo quy định CRS2.0, các tổ chức ngành dịch vụ tiền điện tử như nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử cũng sẽ nằm trong phạm vi chủ thể khai báo, phải chủ động thực hiện thẩm định kỹ lưỡng và báo cáo thông tin khách hàng. Đồng thời, tất cả các tổ chức khai báo tài chính đều đối mặt với yêu cầu thẩm định chặt chẽ hơn, phạm vi báo cáo rộng hơn, đòi hỏi các tổ chức khai báo nâng cấp hệ thống hạ tầng để phục vụ báo cáo, hoàn tất thu thập, xác minh, cập nhật hệ thống báo cáo phù hợp trước khi luật mới có hiệu lực tại địa phương. Nếu không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ theo CRS2.0, các tổ chức khai báo và người chịu trách nhiệm có thể bị xử phạt nghiêm khắc, gây thiệt hại về tài chính và uy tín.
Về mặt này, các tổ chức khai báo có thể chủ động triển khai hệ thống công nghệ phù hợp CRS2.0 để đối phó với yêu cầu kiểm toán và báo cáo dữ liệu phức tạp. Ví dụ, hệ thống này có thể tăng cường khả năng nhận diện và phân biệt các loại giao dịch phức tạp, tài khoản đồng danh, loại hình tài khoản tài chính. Ngoài ra, các tổ chức còn cần theo dõi sát sao các quy định pháp luật địa phương để hiểu rõ quy định, kịp thời điều chỉnh phù hợp. CRS2.0 cần chuyển đổi luật pháp trong nước của các quốc gia để có hiệu lực pháp lý, và thời gian thực thi cũng khác nhau theo từng quốc gia, quy định chi tiết có thể có sự khác biệt. Do đó, các tổ chức khai báo và nhân viên của họ cần chú ý không chỉ các quy định chung của OECD mà còn đặc biệt theo dõi tiến độ và quy định cụ thể của luật pháp địa phương.
Kết luận
Năm 2026 đã đến, CRS2.0 và khung CARF đang từng bước triển khai trên toàn cầu. Trong bối cảnh nâng cấp hệ thống trao đổi thông tin thuế quốc tế và vòng vây kiểm soát của cơ quan thuế, thời kỳ che giấu tài sản trong Web3 đã trở thành quá khứ. Quy định mới về CRS không chỉ ảnh hưởng thực chất đến yêu cầu báo cáo của các tổ chức tài chính khai báo, mà còn đặt ra yêu cầu cao hơn về quản lý thuế đối với nhà đầu tư xuyên biên giới. Thay vì chờ đợi rủi ro bùng phát trong trạng thái không rõ ràng, tốt hơn hết là chủ động hoàn tất chuyển đổi tuân thủ trong thời điểm chính sách còn mở. Dù sao, trong kỷ nguyên CRS2.0, sự tuân thủ rõ ràng thường an toàn hơn so với “chiếc áo ẩn thân” của tài sản không rõ nguồn gốc.
