Viết bài: FinTax
Tổng quan tin tức
Vào ngày 15 tháng 1 năm 2026, theo nhiều phương tiện truyền thông đưa tin, thời hạn truy thu thuế đối với thu nhập từ nước ngoài của cư dân thuế nội địa Trung Quốc đã được kéo dài so với trước đây, sớm nhất có thể đến năm 2020 hoặc thậm chí 2017. Từ năm 2025 trở đi, nhiều cư dân thuế đã nhận được cảnh báo và thông báo từ cơ quan thuế, yêu cầu tự kiểm tra thu nhập trong và ngoài nước của cá nhân và thực hiện khai thuế kịp thời, phạm vi truy thu chủ yếu trong vòng 3 năm gần nhất, chủ yếu là năm 2022, 2023.
Vào ngày 16 tháng 1, Bộ Tài chính Nhà nước Trung Quốc đã phát biểu rằng, cơ quan thuế sẽ tiếp tục tăng cường tuyên truyền và hướng dẫn về việc nộp thuế thu nhập từ nước ngoài của cư dân, từ năm ngoái đã nhắc nhở người nộp thuế tự kiểm tra thu nhập từ nước ngoài trong các năm 2022 đến 2024.
Đánh giá nhanh của FinTax
- Phân tích sự kiện: Truy thu thuế từ thu nhập nước ngoài kéo dài đến năm 2017
1.1 Nội dung và bối cảnh sự kiện
Gần đây, một bài báo của các phương tiện truyền thông nổi tiếng về “truy thu thuế đối với thu nhập từ nước ngoài” đã gây sốt trên các nền tảng tài chính, thu hút nhiều tranh luận sôi nổi. Bài báo chỉ rõ, hiện tại thời hạn truy thu thuế đối với cư dân thuế nội địa Trung Quốc về thu nhập từ nước ngoài đã được kéo dài so với trước đây, sớm nhất có thể đến năm 2020 hoặc thậm chí 2017. Ngày hôm sau khi bài báo này được phát hành, các bộ phận liên quan của Tổng cục Thuế Nhà nước tiết lộ rằng, từ năm ngoái đã nhắc nhở người nộp thuế tự kiểm tra thu nhập từ nước ngoài trong các năm 2022 đến 2024. Điều này có nghĩa là, rất nhiều cư dân thuế Trung Quốc đầu tư vào cổ phiếu Mỹ, quỹ đầu tư nước ngoài hoặc thành lập tín thác offshore có thể đối mặt với kiểm tra thuế “truy hồi” đối với các khoản thu nhập nước ngoài chưa khai báo đầy đủ trong các năm trước, và bị yêu cầu nộp thuế bổ sung, tiền phạt chậm nộp.
Sự kiện truy thu thuế này xảy ra trong bối cảnh Trung Quốc thực hiện hệ thống CRS và cơ quan thuế tiến hành một loạt hoạt động quản lý thuế đối với thu nhập từ nước ngoài (xem bảng dưới). Theo logic khách quan của quản lý thuế, điều kiện tiên quyết để cơ quan thuế thực hiện kiểm tra chính xác là nắm bắt được thông tin liên quan đến thuế. Trung Quốc lần đầu tiên tiến hành trao đổi thông tin CRS vào năm 2018, chính là thông tin tài khoản của năm 2017. Dựa trên đó, cơ quan thuế Trung Quốc có thể lấy được số dư tài khoản, giao dịch và thông tin chủ sở hữu của các tài khoản tại ngân hàng, chứng khoán, tín thác ở nước ngoài của người nộp thuế Trung Quốc trong khuôn khổ trao đổi CRS, từ đó làm cho việc truy thu thuế đối với thu nhập từ nước ngoài từ năm 2017 trở đi trở nên khả thi.
Bảng 1: Các sự kiện quan trọng trong quản lý thuế thu nhập từ nước ngoài
1.2 Quan sát xu hướng quản lý
Nhìn lại các hoạt động thực thi pháp luật của cơ quan thuế trong 25 năm qua, có thể thấy vấn đề chưa khai báo đúng pháp luật về thu nhập từ nước ngoài đã trở thành trọng điểm của quản lý. Phân tích sự kiện này và các hoạt động thi hành pháp luật liên quan, có thể rút ra các xu hướng quản lý sau:
Gia hạn phạm vi truy thu: phạm vi truy thu thuế đối với thu nhập từ nước ngoài tiếp tục mở rộng, bao gồm nhiều năm dữ liệu liên quan đến thuế, sớm nhất có thể đến năm 2017, tất cả các khoản thu nhập chưa khai báo đầy đủ trong quá khứ đều có thể bị đưa vào kiểm tra;
Nhận diện hàng loạt, nâng cấp phương pháp: dựa trên trao đổi thông tin CRS và phân tích dữ liệu lớn về thuế, cơ quan thuế đã có khả năng nhận diện hàng loạt và định vị chính xác thu nhập từ nước ngoài, kết hợp “phương pháp làm việc năm bước”, thúc đẩy mô hình quản lý từ “dựa vào tự khai báo” sang “kiểm tra thực chất và truy cứu trách nhiệm”;
Mở rộng phạm vi thi hành pháp luật, nâng cao cường độ: nhiều địa phương liên tục nhận được tin nhắn, cuộc gọi từ cơ quan thuế, đối tượng quản lý không còn giới hạn trong nhóm nguy cơ cao nhất định, mà mở rộng đến các nhóm người có mức thu nhập khác nhau, các loại thu nhập từ nước ngoài đa dạng.
- Tại sao truy thu thuế lại khả thi? Ba yếu tố pháp lý, thông tin và công nghệ
Chỉ cần đáp ứng các điều kiện pháp luật quy định, dù là truy thu trong vòng ba năm gần nhất hay đến năm 2017 hoặc xa hơn, cơ quan thuế đều có quyền tiến hành thi hành. Ba yếu tố pháp lý, thông tin và công nghệ cung cấp điều kiện thực tế để cơ quan thuế thực hiện truy thu thuế, cụ thể như sau:
Trước tiên, căn cứ pháp lý đầy đủ, thời hạn truy thu rõ ràng. Trung Quốc áp dụng nguyên tắc đánh thuế toàn cầu đối với cư dân thuế cá nhân. Những cá nhân có nơi cư trú tại Trung Quốc hoặc đáp ứng tiêu chuẩn cư trú 183 ngày đều được xác định là “cư dân thuế Trung Quốc”, cần khai báo và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập trong và ngoài nước. Điều này dựa trên Luật Thuế Thu nhập Cá nhân và các quy định pháp luật liên quan đã có, không phải là nghĩa vụ mới phát sinh. Thu nhập chịu thuế từ nước ngoài bao gồm thu nhập tổng hợp từ nước ngoài (lương, tiền công, thù lao, tác quyền, phí bản quyền), thu nhập kinh doanh và các khoản thu nhập khác (lợi tức, cổ tức, lợi nhuận, chuyển nhượng tài sản, cho thuê tài sản, thu nhập bất thường), tiêu chuẩn phân loại gần như giống với thu nhập trong nước.
Ngoài ra, pháp luật rõ ràng quy định trách nhiệm pháp lý về vi phạm thuế và thời hạn truy thu thuế, tiền phạt. Trách nhiệm pháp lý bao gồm truy thu thuế, tiền phạt chậm nộp, xử phạt hành chính, xử lý hình sự, thời hạn truy thu quy định tại Điều 52 của Luật Quản lý Thuế, trong đó, người nộp thuế hoặc người khấu trừ chưa nộp hoặc nộp thiếu thuế, cơ quan thuế có quyền truy thu trong vòng 3 năm; trong trường hợp đặc biệt, thời hạn truy thu có thể kéo dài đến 5 năm; đối với các hành vi trốn thuế, chống thuế, gian lận thuế, cơ quan thuế truy thu số thuế chưa nộp hoặc nộp thiếu, tiền phạt hoặc số thuế bị gian lận không bị giới hạn về thời gian nêu trên.
Thứ hai, hệ thống CRS đi vào thực thi, phá vỡ rào cản thông tin xuyên biên giới. Trung Quốc chính thức hoàn tất quy trình lập pháp nội địa về CRS vào năm 2017, và từ tháng 9 năm 2018 bắt đầu thực hiện trao đổi tự động thông tin liên quan đến tài khoản tài chính có thuế với các khu vực pháp lý tham gia CRS, bao gồm Anh, Pháp, Đức, Thụy Sỹ, Singapore và các quốc gia chính như Quần đảo Cayman, Virgin thuộc Anh (BVI), Bermuda, v.v., về số dư tài khoản, lợi nhuận đầu tư. Việc tích lũy và hợp nhất dữ liệu trao đổi trong quá khứ đã thay đổi tình hình thông tin liên quan đến thuế xuyên biên giới không cân đối, cung cấp nền tảng thông tin cho cơ quan thuế đánh giá rủi ro thuế đối với thu nhập từ nước ngoài trong các năm trước và thực hiện kiểm tra thực chất.
Cuối cùng, thực hiện “sử dụng dữ liệu để quản lý thuế”, nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế. Việc ứng dụng sâu rộng của “giai đoạn 4 của hệ thống thuế điện tử” và dữ liệu lớn về thuế đã thực hiện tích hợp và phân tích dữ liệu dòng chảy vốn xuyên ngành, xuyên năm, xuyên quốc gia một cách thông minh, giúp nhận diện chính xác các điểm rủi ro liên quan đến thuế, cơ quan thuế đã có khả năng quét hàng loạt và định vị chính xác thu nhập từ nước ngoài. Đồng thời, kết hợp “nhắc nhở, thúc đẩy sửa đổi, cảnh báo qua đối thoại, khởi tố, công khai” của “phương pháp làm việc năm bước”, thi hành pháp luật thuế ngày càng chuyển sang kiểm tra chủ động, thực chất. Việc nâng cấp công nghệ thi hành pháp luật liên tục là nền tảng kỹ thuật cho hoạt động truy thu, kiểm tra hồi tố.
- Biến nguy thành cơ: Hướng dẫn cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật
Các người nộp thuế có thu nhập từ nước ngoài và các rủi ro liên quan có thể tham khảo các biện pháp sau để rà soát tình hình thuế, đối phó với thách thức tuân thủ:
Thứ nhất, tự kiểm tra thu nhập và tài sản, đánh giá tác động thuế. Hệ thống rà soát các tài khoản ngân hàng, chứng khoán, sản phẩm bảo hiểm, quyền lợi tín thác và quỹ đầu tư sở hữu từ năm 2017 (đặc biệt là từ 2022 đến 2024), tổng hợp các khoản thu nhập như cổ tức, tiền công, lợi nhuận chuyển nhượng tài sản theo từng năm. So sánh với hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân hàng năm để xác định có tồn tại khai thiếu hoặc không khai không đầy đủ không. Dựa trên kết quả tự kiểm tra, đánh giá số thuế, tiền phạt hoặc tiền phạt chậm nộp (nếu có), đưa ra các biện pháp ứng phó phù hợp với tác động thuế cá nhân có thể xảy ra.
Thứ hai, chủ động khắc phục để giảm thiểu chi phí tuân thủ. Chi phí thực tế của việc chưa khai báo thu nhập từ nước ngoài không chỉ là số thuế phải nộp, mà còn là tiền phạt chậm nộp và phạt hành chính tính theo ngày, ảnh hưởng lớn đến hậu quả pháp lý. Đối với các cá nhân có lịch sử khai báo thiếu sót, cần nắm bắt thời điểm tự kiểm tra và hoàn thành khai báo kịp thời, nộp thuế và tiền phạt chậm nộp để tránh tích tụ các chi phí vi phạm như phạt, tiền phạt chậm nộp. Nếu đã nhận được cảnh báo rủi ro qua tin nhắn, cuộc gọi từ cơ quan thuế, có thể đang trong giai đoạn “nhắc nhở”, tích cực phối hợp sửa đổi khai báo, có khả năng được giảm nhẹ.
Thứ ba, tìm kiếm sự hỗ trợ từ các chuyên gia tư vấn. Các vấn đề thuế liên quan đến thu nhập từ nước ngoài liên quan đến pháp luật trong và ngoài nước, hiệp định thuế, đặc điểm thu nhập, phức tạp nhiều yếu tố, người nộp thuế nên kịp thời tìm kiếm sự giúp đỡ từ các chuyên gia tài chính để nâng cao khả năng ứng phó, phòng tránh rủi ro pháp lý.
Đội ngũ FinTax có thể cung cấp dịch vụ lập kế hoạch và tư vấn thuế tùy chỉnh theo từng giai đoạn:
Giai đoạn 1: Chưa nhận được thông báo kiểm tra của cơ quan thuế quản lý. Kết hợp chính sách quản lý thuế cá nhân hiện tại và yêu cầu kiểm soát rủi ro thu nhập từ nước ngoài toàn quốc, hỗ trợ khách hàng rà soát tình hình thu nhập trong và ngoài nước, chuẩn bị cho các biện pháp kiểm soát rủi ro có thể phát sinh sau này.
Giai đoạn 2: Đã nhận được thông báo kiểm tra của cơ quan thuế quản lý. Hỗ trợ khách hàng theo yêu cầu của cơ quan thuế, rà soát dữ liệu thu nhập từ nước ngoài của các năm liên quan, chuẩn bị giải thích phù hợp theo loại thu nhập; hỗ trợ khách hàng giao tiếp và ứng phó với cán bộ kiểm tra thuế, thúc đẩy quá trình kiểm tra tuân thủ; hỗ trợ khách hàng hoàn thành phản hồi về thuế thu nhập cá nhân từ nước ngoài, đồng thời đưa ra các đề xuất tối ưu cho các hoạt động liên quan đến thuế nước ngoài và các sắp xếp thuế cá nhân trong và ngoài nước trong tương lai.
- Tóm tắt
Kể từ khi Trung Quốc tham gia trao đổi thông tin CRS, khả năng nắm bắt tài khoản tài chính và lợi nhuận đầu tư nước ngoài của cơ quan thuế ngày càng nâng cao, rủi ro thuế liên quan đến thu nhập từ nước ngoài của cá nhân trở nên rõ ràng hơn. Trong thời đại thông tin thuế minh bạch cao, người nộp thuế khó có thể trông chờ vào “khoảng trống quản lý”, chỉ có xây dựng ý thức tuân thủ toàn diện, đánh giá sớm cấu trúc thu nhập nước ngoài của chính mình và chú trọng đến tác động thuế của chúng tại Trung Quốc, mới có thể đối phó hiệu quả với các thách thức do việc nâng cấp quản lý, đảm bảo an toàn và ổn định tài sản.
