2026 року криптовалюти почнуть сплачувати податки? Моніторинг нових правил регулювання CARF 75 країн щодо цифрових активів
OECD 推動 CARF 於 2026 年 1 月 1 日生效，75 國實施，彌補 CRS 加密空白。要求申報法幣兌換、資產兌換及轉移交易，文件存五年。香港 2028 年實施，涵蓋穩定幣、衍生品及特定 NFT。
CARF — що таке? Нові глобальні правила оподаткування криптоактивів
CARF（Crypto-Asset Reporting Framework, рамки звітності про криптоактиви） — це глобальна система прозорості податкової інформації щодо криптоактивів, розроблена під керівництвом Організації економічного співробітництва та розвитку (OECD), запропонована у 2022 році та офіційно запущена з 1 січня 2026 року. Раніше, через децентралізовану та анонімну природу криптовалют, їх переміщення та володіння часто не залежали від традиційних фінансових систем, а інформація про транзакції була важкодоступною та залишалася поза межами регулювання.
Тому раніше застосовувався CRS (Common Reporting Standard, стандарт спільної звітності), який охоплює фінансові активи, що належать банкам, брокерам тощо, але багато криптоактивів здійснюється через гаманці або децентралізовані платформи, що не підпадають під цю систему, і їх транзакції не були обов’язковими для звітності. CRS — це набір правил обміну інформацією про міжнародні фінансові рахунки для підвищення міжнародної податкової прозорості. У контексті криптоактивів багато активів управляються безпосередньо користувачами через гаманці або платформи, що не є фінансовими установами CRS, і тому відповідальні особи не мають обов’язку подавати звіти.
У цьому контексті OECD у співпраці з G20 запровадила CARF, щоб створити механізм обміну податковою інформацією щодо криптоактивів і заповнити довготривалу прогалину у регулюванні. Зі впровадженням CARF криптоактиви перестають бути сферою, що залишалася поза увагою регуляторів, і їх діяльність стає більш прозорою та підконтрольною, а раніше нечіткі межі регулювання стають більш визначеними.
Згідно з вимогами CARF, країни та регіони, що беруть участь, повинні регулярно обмінюватися інформацією про податкові операції з криптоактивами у стандартизованому форматі та уніфікованим способом, з урахуванням місця проживання платника податків. Іншими словами, мета полягає в тому, щоб податкові органи країн/регіонів могли, як і за банківськими рахунками, контролювати криптооперації фізичних та юридичних осіб.
75 країн зобов’язалися запровадити повноцінне оподаткування з 2026 року
За даними звіту OECD, станом на 4 грудня 2025 року, 75 юрисдикцій вже пообіцяли запровадити цей рамковий механізм. Перші з них — 48 країн і регіонів — почнуть збір даних у рамках CARF з 1 січня 2026 року та планують з 2027 року почати обмін інформацією між країнами-учасниками. Це означає, що оподаткування криптоактивів стане реальністю з 2026 року, а дані про транзакції 2026 року будуть обмінюватися між податковими органами у 2027 році.
До перших країн і регіонів, що запроваджують CARF, належать провідні економіки Європи, фінансові центри Азіатсько-Тихоокеанського регіону, а також деякі країни Латинської Америки та Африки. Такий широкий географічний охоплення забезпечує ефективність регуляторної системи, оскільки криптоактиви легко перетинають кордони, і якщо лише кілька країн запровадять регулювання, інвестори зможуть легко переміщати активи до країн із менш жорсткими правилами, ухиляючись від оподаткування. Колективні дії 75 юрисдикцій фактично закривають цю лазівку для регуляторного арбітражу.
Для просування впровадження CARF OECD створила відповідний процес для юрисдикцій, що беруть участь, щоб чітко визначити, які країни зобов’язані запровадити CARF, і забезпечити, щоб усі постачальники послуг, що працюють із криптоактивами, були охоплені цим стандартом. Такий уніфікований процес гарантує узгодженість у впровадженні CARF і запобігає регуляторним лазівкам або дублюванню регулювання.
Як міжнародний фінансовий центр, Гонконг (Китай) також визначив чіткий план запровадження, запланувавши з 2028 року запровадити CARF, щоб автоматично обмінюватися податковою інформацією щодо операцій з криптоактивами з відповідними юрисдикціями у рамках звітної системи. Перед цим, у грудні 2025 року, уряд Гонконгу провів громадські консультації щодо впровадження рамки звітності про криптоактиви та внесення відповідних змін до стандартів обміну інформацією, окресливши подальший план дій.
Графік впровадження CARF у Гонконгу
2026 рік: завершення необхідних внутрішніх законодавчих змін
2027 рік: початок збору даних для рамки звітності
2028 рік: офіційне запровадження CARF
2029 рік: початок застосування оновлених стандартів спільної звітності
Деталі щодо сфери регулювання та обов’язків звітності за CARF
CARF не регулює безпосередньо самі криптоактиви, а сфера його дії — це суб’єкти, що надають послуги з криптоактивами. Відповідно до визначення CARF, будь-який суб’єкт, що надає або виконує послуги з криптоактивами у комерційних цілях для клієнтів, є криптоактивним постачальником послуг. Це включає централізовані біржі, компанії з управління криптоактивами, деякі децентралізовані платформи (якщо вони надають послуги з зберігання або посередництва), а також платформи обробки платежів у крипто.
Об’єктами регулювання є криптоактиви, які можна тримати та передавати без участі традиційних фінансових інститутів, зокрема стабільні монети, деривативи, випущені у формі криптоактивів, та окремі NFT. Однак у визначенні «пов’язаних криптоактивів» є три виключення: цифрові валюти центральних банків (CBDC), токени, що визнані цінними паперами (акції або облігації у формі токенів), та інвестиційні інструменти, що регулюються традиційним фінансовим законодавством.
Постачальники послуг, що потрапляють під дію CARF, зобов’язані виконувати відповідні вимоги щодо збору інформації, здійснювати ідентифікацію клієнтів, вести облік рахунків і транзакцій, а також подавати звіти про відповідні операції. Вони повинні зберігати всі документи щонайменше п’ять років (рахуючи з дати подання відповідної звітної інформації).
Три типи транзакцій, що підлягають звітуванню
Обмін фіатних валют: операції з обміну криптоактивів на фіатні гроші та навпаки
Обмін криптоактивів: операції з обміну одних криптоактивів на інші
Передача активів: передача криптоактивів, що підлягає звітуванню (включно з роздрібними платіжними операціями)
Крім того, згідно з правилами, навіть якщо постачальник послуг не зобов’язаний подавати звіти, власники криптоактивів повинні повідомляти податкові органи про свої криптоактиви та їх передачу у гаманці, що належать не криптофірмам або не є банківськими рахунками. Це означає, що навіть при використанні самостійних гаманців деякі операції можуть вимагати активного повідомлення.
Практичний вплив впровадження CARF на користувачів і платформи
Після впровадження CARF операції з криптоактивами будуть поступово включатися до єдиної системи міжнародної обміну податковою інформацією, що підвищить прозорість і регулятивний контроль. У рамках цієї системи інформація про операції з криптоактивами, обмін на фіатні гроші, між різними криптоактивами або трансграничні переміщення, може автоматично потрапляти до звітності відповідно до правил.
Для постачальників послуг це означає підвищені вимоги до ідентифікації клієнтів, збереження транзакційних даних і систем контролю. Процеси KYC (знай свого клієнта) стануть більш жорсткими, а системи збереження та звітності — масштабніше. Малі та середні біржі можуть стикнутися з високими витратами на відповідність, тоді як великі та більш регульовані платформи отримають конкурентні переваги.
Для приватних користувачів важливо ознайомитися з цими правилами, щоб уникнути ризиків порушення регулювання. Впровадження CARF вже перейшло від концептуальних обговорень до конкретних кроків. Зі зростанням кількості учасників і країн, що приєднуються, криптоактиви та цифрові фінансові операції стають частиною більш прозорої та передбачуваної системи міжнародного регулювання. Користувачам слід почати зберігати повну документацію щодо своїх операцій і бути готовими до активного декларування доходів при поданні податкових декларацій.